信用風險是我國銀行業面臨的最主要風險，完善的風險分類制度是有效防控信用風險的前提和基礎。1998年，人民銀行發布《貸款風險分類指導原則》（銀發〔1998〕151号），提出了五級分類概念：

2007年，原銀監會發布《貸款風險分類指引》（銀監發〔2007〕54号，以下簡稱《指引》），進一步明确了五級分類監管要求：

近年來，随着我國經濟持續發展，商業銀行金融資産的風險特征發生了較大變化，風險分類實踐面臨諸多新情況和新問題，暴露出現行風險分類監管制度存在的一些不足，如覆蓋範圍不全面、分類标準不清晰、落實執行不嚴格等。從國際上看，2017年4月，巴塞爾委員會發布《審慎處理資産指引——關于不良暴露和監管容忍的定義》，明确了不良資産和重組資産的認定标準和分類要求，以增強全球銀行業資産風險分類标準的一緻性和結果的可比性。借鑒國際規則并結合國内監管實踐，銀保監會發布實施《暫行辦法》，取代現行《指引》，可以促進商業銀行做實金融資産風險分類，準确識别風險水平，有利于銀行業有效防範化解信用風險，提升服務實體經濟水平。

商業銀行對金融資産開展風險分類時，應嚴格遵循真實性、及時性、審慎性和獨立性原則。

準确分類是商業銀行做好信用風險管理的出發點。商業銀行應嚴格按照《暫行辦法》要求開展風險分類，并根據債務人履約能力以及金融資産風險變化情況，及時、動态調整分類結果。對于暫時難以掌握風險狀況的金融資産，商業銀行應從嚴把握分類标準，從低确定分類等級。需要強調的是，商業銀行應在依法依規前提下，獨立判斷金融資産的風險程度，不受其他因素左右而影響分類結果，确保風險分類能夠真實、準确反映金融資産内在風險。

《暫行辦法》共六章48條，除總則和附則外，主要包括四方面内容：

一是提出金融資産風險分類要求。明确金融資産五級分類定義，設定零售資産和非零售資産的分類标準，對債務逾期、資産減值、逃廢債務、聯合懲戒等特定情形，以及分類上調、企業并購涉及的資産分類等問題提出具體要求。

二是提出重組資産的風險分類要求。細化重組資産定義、認定标準以及退出标準，明确不同情形下的重組資産分類要求，設定重組資産觀察期。

三是加強銀行風險分類管理。要求商業銀行健全風險分類治理架構，制定風險分類管理制度，明确分類方法、流程和頻率，開發完善信息系統，加強監測分析、信息披露和文檔管理。

四是明确監督管理要求。監管機構定期對商業銀行風險分類管理開展評估，對違反要求的銀行采取監管措施和行政處罰。

随着近年來銀行業務快速發展，商業銀行的資産結構發生了較大變化，貸款在金融資産中的占比總體下降，非信貸資産占比明顯上升。現行《指引》主要針對貸款提出分類要求，對貸款以外的其他資産以及表外項目規定不細緻。部分商業銀行對投資債券、同業資産、表外業務等沒有開展風險分類，或“一刀切”全部分爲正常類。商業銀行投資的資管産品結構較爲複雜，許多銀行對投資的資管産品沒有進行穿透管理，難以掌握其真實風險。

爲此，《暫行辦法》将風險分類對象由貸款擴展至承擔信用風險的全部金融資産，對非信貸資産提出了以信用減值爲核心的分類要求，特别是對資管産品提出穿透分類要求，有利于商業銀行全面掌握各類資産的信用風險，針對性加強信用風險防控。

根據現行《指引》，貸款風險分類以單筆貸款爲對象，同一債務人名下的多筆貸款的分類結果不盡一緻，既可以是正常類，也可以分爲關注類、次級類、可疑類或損失類。巴塞爾委員會在《審慎處理資産指引——關于不良暴露和監管容忍的定義》中明确指出，如果銀行的非零售交易對手有任何一筆風險暴露發生實質性不良，應将其所有風險暴露均認定爲不良。

借鑒“實質性”不良的概念，考慮到對公客戶公司治理和财務數據相對完善，《暫行辦法》要求商業銀行對非零售資産金融資産進行分類時，應以評估債務人的履約能力爲中心，債務人在本行債務有5%以上分類爲不良的，本行其他債務均應分類爲不良。

需要指出的是，以債務人爲中心并非不考慮擔保因素。對于不良資産，商業銀行可以依據單筆資産的擔保緩釋程度，将同一非零售債務人名下的不同債務分爲次級類、可疑類或損失類。對于零售資産，考慮到業務種類差異、抵押擔保等因素影響，銀行也可以對單筆資産進行風險分類。

商業銀行開展風險分類的核心是準确判斷債務人償債能力惡化程度，逾期天數長短是反映資産惡化程度的重要指标。然而，現行《指引》對逾期天數與分類等級關系的規定不夠清晰，導緻一些銀行以擔保充足爲由，未将全部逾期90天以上的債權納入不良。

《暫行辦法》明确規定，金融資産逾期後應至少歸爲關注類，逾期90天以上應至少歸爲次級類，逾期270天以上應至少歸爲可疑類，逾期360天以上應歸爲損失類。《暫行辦法》實施後，逾期90天以上的債權，即使抵押擔保充足，也應歸爲不良。同時，考慮到非零售債務人逾期90天以上所反映出的風險嚴重程度，規定同一債務人在所有銀行的債務中逾期90天以上債務已經超過5%的，各銀行均應将其債務歸爲不良。

現行《指引》對重組貸款涉及的“債務人财務狀況惡化”以及“合同調整”兩個關鍵性概念規定的不夠詳細，并且規定重組貸款應分爲不良貸款。借鑒國際監管規則，《暫行辦法》進一步細化了重組的概念：

一是明确了重組資産定義，重點對“财務困難”和“合同調整”兩個概念作出詳細的規定，細化符合重組概念的各種情形，有利于銀行分類時對照實施，堵塞監管套利的空間。二是根據“實質重于形式”原則，不再統一要求重組貸款必須分爲不良，但應至少分爲關注類。對于重組前已經不良的，要求重組後觀察期内不得上調爲正常或關注類。三是将重組觀察期由至少6個月延長爲至少1年，在觀察期内采取相對緩和的措施，有利于推動債務重組順利進行。

商業銀行應按照《暫行辦法》規定，在持續穩健經營前提下，制定科學合理的工作計劃，全面排查金融資産風險分類管理中存在的問題，盡快整改到位。對于新發生業務，要嚴格按照本辦法要求進行分類。對于存量資産，應在過渡期内重新分類，确保按時達标。同時，商業銀行要按照新的監管要求，建立健全風險分類治理架構，完善風險分類管理制度，優化信息系統功能，加強監測分析和信息披露，切實提升風險分類管理水平。