重磅！香港,家族办公室优惠法案正式通过，FO利得税宽减税率为0%！
5月10日，香港特别行政区立法会通过了《2022年税务(修订)(家族投资控权工具的税务宽减)条例草案》修订，为由单一家族办公室在港管理的具资格家族投资控权工具提供利得税宽减，并会于2023年5月19日刊宪当日生效。
香港家族办公室是实现财富传承和管理的重要平台，在香港具有重要的地位。然而，在税务、法律和规定等方面，家族办公室运营的复杂程度也不断提升。为了降低香港家族办公室的税务负担并提高运作效率，香港政府不断优化税务政策。此次通过的《2022年税务(修订)(家族投资控权工具的税务宽减)条例草案》是重要的税务优惠政策之一。该条例草案的重点是促进家族控股公司的税务优惠。根据香港立法会公布的信息，该草案的主要内容可简述如下：1. 家族投资控权工具的免税 : 授权人转移、授权接受人接受或再次转移家族办公室的控股权利时，不需要纳税，授权人无需缴纳印花税。2. 增值税等豁免 ：香港政府将豁免家族投资控权工具的增值税、人头税以及筹资的印花税。对于符合税务豁免条件的香港家族办公室，可以有效降低税费成本。香港家族办公室如果要申请该政策的税务豁免，需要满足以下条件：1. 家族投资控权工具加强控制：要求香港家族办公室的股权结构清晰，要充分体现家族办公室的控制权。2. 监管要求：要求香港家族办公室承担监管义务，例如提交定期报告、遵守税收和其他监管法规等。3. 非商业慈善机构 ：香港家族办公室必须为非商业慈善机构，或者持有香港证券交易所或其他相关持有公司股份的控股权。 实践方法 该政策的税收豁免标准明确，申请者只需按照标准操作即可顺利享受税务优惠。以下是操作方法：1. 申请人需要提供香港家族办公室的基本信息，并将其提交给香港税务机构。2. 表明申请者的家族办公室符合政策的资格要求，并提供证明文件来证明身份。凭据包括家族办公室的股权结构、收入和财务状况等方面的文件资料。3. 提交必要的文件和信息，例如授权书、公司法和法规的文件等。优势 该政策带来的各种优势，将使香港家族投资控权工具领域的经营变得更加容易：1. 降低税负：该政策的税务政策不仅降低了香港家族办公室的税负，还为家族办公室提供了更广泛的税务优惠措施，从而有效减少了家族办公室的财务开支。2. 增加投资灵活性 ：家族投资控权工具的税务优惠政策将使家族办公室能够更加灵活地进行投资，不必过于担心高昂的税费成本。总之，《2022年税务(修订)(家族投资控权工具的税务宽减)条例草案》的通过，将促进了香港家族办公室的税务优惠政策，有望进一步推动香港家族办公室的健康发展。这也有望使香港成为家族企业的依托平台，进一步推进香港的经济建设。
条例具体内容小编整理如下：
具资格家族投资控权工具及家族特定目的实体的利得税宽减
《2022年税务(修订)(家族投资控权工具的税务宽减)条例草案》(「《修订条例草案》」)已于2022年12月9日刊宪，并于2022年12月14日提交立法会。《修订条例草案》旨在修订《税务条例》(第112章)，藉以向(a)由具资格单一家族办公室在香港管理的具资格家族投资控权工具(「家控工具」)；及(b)家族特定目的实体(「家族特体」)提供利得税宽减。只有家控工具和家族特体从合资格交易和附带交易所得的应评税利润才符合资格获得利得税宽减。该项税务宽减适用于2022年4月1日或其后开始的课税年度。
家族投资控权工具须符合的要求
家控工具必须符合下列要求，方可获得利得税宽减：
架构：该家控工具须为实体（不论是在香港或在香港境外成立或设立），而且不是为一般商业或工业目的而经营的业务实体。实体指团体（不论是否属法团）或法律安排，并包括法团、合伙及信托（包括全权信托）；
拥有权：该家控工具须与单一家族的一名或多于一名成员有关连及符合下文所述的拥有权要求；
通常管理或控制：该家控工具须在有关课税年度的评税基期内是通常在香港境内受管理或控制的；
家控工具的管理：该家控工具须由具资格单一家族办公室管理，并符合最低资产门坎；及
实质活动要求：该家控工具须在香港进行其主要赚取收入的活动，并符合有关合资格全职雇员数目和营运开支金额的要求。
家族投资控权工具的拥有权
除非涉及根据《税务条例》第88条获豁免缴税、属公共性质的慈善机构或慈善信托（「 慈善实体」），该家族的一名或多于一名成员必须在有关课税年度的评税基期内的所有时间，对该家控工具享有合计最少95%的直接或间接实益权益。该家族的成员包括一名自然人（甲方），以及以下所有与甲方有关连的人（不论在生或已故）：
甲方的配偶（乙方）； 甲方的直系祖先（丙方）； 乙方的直系祖先（丁方）； 甲方的直系后裔（戊方）； 甲方、乙方、丙方或丁方的兄弟姊妹（己方）； 己方的直系后裔（庚方）；及 戊方、己方或庚方的配偶。
如某人在2022年4月1日或其后开始的课税年度期间已不再是配偶（已故配偶除外），则该名配偶和与其有关连并在配偶关系终止前被视为家族成员的人士，在有关课税年度和下一课税年度（即合共两年）仍会被视为该家族的成员。直系后裔包括该人士的配偶（包括已故配偶）或前任配偶的领养子女和继子女。
具资格单一家族办公室
家控工具必须由与其有关连的家族的具资格单一家族办公室在香港管理。要成为某家族的具资格单一家族办公室，该单一家族办公室必须：
是通常在香港境内受管理或控制的私人公司（不论是在香港或在香港境外成立）； 除非涉及慈善实体，有最少95%的实益权益由该家族的成员直接或间接享有； 在有关课税年度的评税基期内，向该家族的指明人士提供服务，提供该等服务所收取的费用须予课税；及 符合安全港规则，即具资格单一家族办公室的应评税利润中，最少有75%得自向该家族的指明人士提供的服务。 与某家族有关连的指明人士指：
与该家族有关连的家控工具； 家族特体，其实益权益由上述家控工具直接或间接享有； 家控工具的中间家族特体；及 该家族的成员。
慈善机构或慈善信托对家族投资控权工具或具资格单一家族办公室享有的实益权益
慈善实体可对家控工具及／或具资格单一家族办公室享有最多25%的直接或间接实益权益，需符合的条件包括︰
家族成员须对该家控工具及／或具资格单一家族办公室享有合计最少75%的实益权益；及 （一名或多于一名）无关连人士对该家控工具及／或具资格单一家族办公室享有直接或间接实益权益的 总百分率不超过5%。
符合以下说明的实体：该家族中没有成员对该实体享有直接或间接实益权益；或 并非该家族成员的自然人。
但不包括慈善实体。
具资格单一家族办公室对家族投资控权工具的管理
如具资格单一家族办公室为家控工具进行投资活动，则该家控工具便属由与其有关连的家族的具资格单一家族办公室管理。这些活动包括下列各项：
对该家控工具将作出的潜在投资进行研究及提供意见； 为该家控工具取得、持有、管理或处置财产；及 为持有和管理该家控工具的一个或多于一个基础投资项目，而设立或管理家族特体。
由同一个具资格单一家族办公室所管理、并可受惠于利得税宽减的家控工具的数目设有上限，不可多于50个。
选择机制
家控工具可透过选择机制，就利得税宽减作出选择。选择机制的主要特点如下：
选择必须以书面方式作出； 选择一经作出，将会适用于其后的所有课税年度（即无须按年作出选择）；及 选择作出后，不可撤回。
最低资产门坎
具资格单一家族办公室为相关家族的一个或多个家控工具所管理《税务条例》附表16C指明的资产（「指明资产」）的总值，必须最少为2.4亿港元。本局判断家控工具是否达到最低资产门坎时，由具资格单一家族办公室所管理的各个有关家控工具，在有关课税年度（「目标年度」）该等家控工具的评税基期完结时，指明资产的净资产值总额将会考虑在内。
如净资产值总额在目标年度少于2.4亿港元，如在下述期间至少达2.4亿港元，则亦会视为达到最低资产门坎：
在目标年度的上一个课税年度（「首个上一年度」），有关家控工具的评税基期完结时，或 在首个上一年度的上一个课税年度，有关家控工具的评税基期完结时。
本局在计算净资产值时，家控工具的家族特体所持有的指明资产亦会计算在内。
《税务条例》附表16C的指明资产
《税务条例》附表16C指明的资产包括下列各项：
证券； 私人公司的（或私人公司发行的）股份、股额、债权证、债权股额、基金、债券或票据； 期货合约； 符合以下说明的外汇交易合约：在该合约下，合约各方协议在某特定日期，兑换不同货币； 存款（以放债业务的形式作出的存款除外）； 存放于银行（《证券及期货条例》（第571章）附表1第1部所界定者）的存款（《银行业条例》（第155章）第2(1)条所界定者）； 《证券及期货条例》（第571章）附表1第1部所界定的存款证； 交易所买卖商品； 外币； 《证券及期货条例》（第571章）附表1第1部所界定的场外衍生工具产品。
实质活动要求
为符合最新国际税务标准，将受惠于利得税宽减的家控工具，必须在香港进行主要赚取收入的活动。该家控工具在有关课税年度的评税基期内，须为在香港进行主要赚取收入的活动而雇用足够数目的合资格全职雇员和承付足够金额的营运开支。家控工具须：
雇用至少两名具备所需资格的在港全职雇员进行有关活动；及 为进行有关活动而在香港承付至少200 万港元的营运开支。
主要赚取收入的活动可外判予具资格单一家族办公室，前提是此举并非为了规避实质活动的要求。为符 合实质活动要求，家控工具或具资格单一家族办公室（适用于主要赚取收入的活动外判予具资格单一家族办公室的情况）所雇用的合资格全职雇员人数和承付的营运开支，须与在香港进行的主要赚取收入的活动水平相称。
合资格交易和附带交易门坎
如净资产值总额在目标年度少于2.4亿港元，如在下述期间至少达2.4亿港元，则亦会视为达到最低资产门坎：
在目标年度的上一个课税年度（「首个上一年度」），有关家控工具的评税基期完结时，或
在首个上一年度的上一个课税年度，有关家控工具的评税基期完结时。
本局在计算净资产值时，家控工具的家族特体所持有的指明资产亦会计算在内。
家族特定目的实体
家控工具设立家族特体以持有和管理家控工具的资产，情况颇为常见。因此，本局会为家控工具和家族特体提供利得税宽减。后者所获得的税务宽减，会按家控工具对该家族特体所享有的实益权益百分比而定。
宽减税率
在2022年4月1日或其后开始的课税年度，家控工具或家族特体从合资格交易和附带交易所得的应评税利润的利得税宽减税率为0%。
反避税措施
投资于私人公司的规定
私人公司可在香港持有任何类别的资产。为减低家控工具和家族特体藉在投资于私人公司而避税的风险，家控工具和家族特体的有关投资如未能通过以下三项测试，它们须就该项投资所得的利润缴纳税款：
不动产测试：如家控工具或家族特体投资于某私人公司，该私人公司在香港直接或间接持有的不动产 （基础设施除外）超过其资产的10%，则该家控工具或家族特体须就投资于该私人公司所得的利润课税。 持有期测试：如有关投资通过不动产测试，但该家控工具或家族特体持有该项私人公司的投资少于两 年，则该家控工具或家族特体须就该私人公司的交易所得的利润课税。 控制测试和短期资产测试：如有关投资通过不动产测试，但未能通过持有期测试，则利得税宽减在以下情况不适用：
该家控工具或家族特体对该私人公司有控制权；或 该家控工具或家族特体对该私人公司没有控制权，但该私人公司持有的短期资产超过其资产价值的50%。短期资产是指在处置当日之前由该私人公司持有少于三年的资产（指明资产和在香港的不动产除外）。
如果任何私人公司的交易未能通过上述测试，则利得税宽减将不适用于从该不合资格交易所赚取的应评税利润。家控工具或家族特体从其他合资格交易所赚取的利润则不受影响。
防止迂回避税的条文
订立防止迂回避税的条文旨在防止利得税豁免遭受滥用。鉴于家族办公室架构独特，家控工具的拥有权结构亦各有不同，家族或会透过居港公司直接或间接持有家控工具，而且这类公司可能与该等家控工具互有关连。因此，防止迂回避税条文将不适用于：
居港个人；及
若干居港非个人实体(即相关家族的具资格单一家族办公室和指明实体)。
与家控工具有关的家族须有最少一名成员对该实体享有直接或间接实益权益； 有关实体为家族成员与家控工具两者之间的中间实体；及 不论家族成员对该实体享有多少实益权益，家族成员须对有关家控工具享有最少95%的实益权益。
反避税条文
为防止税务宽减遭受滥用，如税务局局长信纳：
家控工具或家族特体订立某项安排的主要目的或其中一个主要目的；或
某人把资产或业务转让予家控工具或家族特体的主要目的或其中一个主要目的，
是为了让有关家控工具、家族特体或另一人或实体取得税务利益，则利得税宽减不会适用于该家控工具或家族特体。
然而，就向家控工具或家族特体转让资产或业务而言，如该转让是按独立交易的基础而进行，及转让人须就转让所得的应评税利润课税，则利得税宽减仍然适用。
备存纪录规定
家控工具的负责人和具资格单一家族办公室应备存足够纪录，确保家控工具和具资格单一家族办公室的实益拥有人的身分和详情能易于确定。家控工具和具资格单一家族办公室如没有合理辩解而没有遵守备存纪录规定，即会被惩处。
事先裁定
为确保税务明确性，家控工具和家族特体可在相关修订条例立法后向税务局局长申请事先裁定其是否符合资格获得利得税宽减。
有关申请事先裁定的更多数据，请参阅部门释义及执行指引第31号—事先裁定。
家族投资控权工具或家族特定目的实体蒙受的亏损
如家控工具或家族特体在某课税年度就得自合资格交易和附带交易的应评税利润获豁免缴付利得税，则该家控工具，或与该家控工具有关的家族特体因任何该等交易而蒙受的任何亏损，不得用以抵销该家控工具或家族特体在该课税年度，或任何随后课税年度的任何应评税利润。
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