全球最低企業稅：越南促進政策改革和融入國際的機遇
2024年1月1日起，15%全球最低企業稅收政策將正式生效。
按計劃，自2024年1月1日起，15%全球最低企業稅收政策將正式生效。隨著全球最低企業稅的實施，越南依靠企業所得稅優惠以及進口稅減免、土地使用和土地租賃稅減免等其他優惠措施來吸引投資的政策將不再具有吸引力。
全球最低企業稅由經濟合作與發展組織（OECD）發起。其中，營業收入達到或超過7.5億歐元（約合59.2億人民幣）的企業繳納的最低稅率為15%。許多經合組織成員國已宣布將從2024年初開始實施這一新稅收政策。
全球最低企業稅（第二支柱）是稅基侵蝕與利潤轉移行動計劃(BEPS)的一部分，該計劃有142個成員。越南於2017年成為BEPS論壇第100個成員國。較早加入BEPS意味著越南準備好參加吸引外資新平臺的新競爭環境。
截至目前，歐盟大部分國家和瑞士、英國、韓國、日本、新加坡、印度尼西亞、中國香港、澳大利亞等國家已宣布將於2024 年初開始實施15%全球最低企業稅政策。
為在越南實施全球最低企業稅政策，在越南國會和政府的指導下，各部委和行業正在落實相關方案，製定和發布實施細則。
據統計，目前各經濟區、工業園區內註冊資本在1億美元以上的加工製造業項目約有335個，其正在享受低於15%的企業所得稅優惠。其中值得一提的是三星、英特爾、LG、博世、夏普、松下、富士康等高科技企業，這些項目的註冊資本總額占越南FDI總額的近30%，達約1313億美元，其可能會受到全球最低稅的影響。
因此，如果在越南尚未準備好應對方案的情況下實行全球最低稅率，越南正在實施的企業所得稅等優惠待遇帶來的利益將不再存在，影響到越南市場吸引外資方面的競爭優勢。
越南財政戰略與政策研究所副所長黎氏垂雲表示，越南的優勢在於稅率低，比如以前企業所得稅為32%，但已經逐漸降至28~25%，現為20%。對於外資項目，這種優惠力度更大，比如在15年內實施5%、10%的稅收優惠，或有限期的免稅或減稅等。
黎氏垂雲表示，15%最低稅率一旦實施，會影響越南對外資的吸引力，特別是正在享受優惠的大型企業。
外國投資企業協會副主席阮文全表示，除了土地方面的優惠和創造有利的法律走廊之外，越南吸引外資的有效工具一直以來還是稅收優惠。
提升競爭力的積極信號
據越南財政部的統計數據顯示，目前，1015家外資企業是征收全球最低稅的對象，占正在越南投資興業的外資企業總數的4.5%。其中，有超過70家企業可能受到2024年起全球最低稅的影響。
越南財政部長胡德福表示，如果母公司國家實施全球最低稅，那些國家將在2024年征收額外稅差，估計超過12萬億越盾（約合37.1億人民幣）。屆時，越南的稅收優惠政策將不再發揮作用，因此對保持越南投資環境的競爭力構成挑戰。
目前，越南有335個註冊資本超過1億美元的從事加工製造領域的外資項目，其正在享受低於15%的企業所得稅優惠。
統計總局前局長——經濟專家阮碧林博士表示，如果越南不實行全球最低稅政策，那麽在越南的FDI企業也不會受益，因為額外稅差將被母公司國家的政府收取。
面對這種情況，阮碧林表示，FDI企業不會考慮越南政府是否實施全球最低稅，他們願意按15%的稅率繳納企業所得稅，但會建議越南政府出臺其他優惠政策。
他認為，政府應采取積極、主動、緊迫，國會應陪同政府審議、修改法律法規；根據越南政策和財務實力製定和實施有關全球最低稅的政策和解決方案，確保符合越南新的稅收規定和吸引外資政策。
越南計劃與投資部副部長阮氏碧玉表示，2021-2030年期間越南對外投資合作戰略重點是有針對性地吸引外資，根據全球和區域背景選擇合適的投資區域、市場和合作夥伴，同時減少對高風險和潛在爭議市場的依賴。該戰略還本著利益和諧、風險共擔的精神，在對外投資合作活動中確保投資者與國家和人民利益平衡等。
實施全球最低稅的承諾可能會帶來壓力，但重要的是創造機會並推動越南按照國際慣例和標準改革和完善稅收系統的法律框架，從而建立信任機製，推進融入國際進程，提高越南在國際舞臺上的經濟地位。
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