泰國為減輕全球最低稅實施影響出臺新投資優惠措施草案

2023-09-13 16:31:10 · 德勤東南亞

背景介紹

為有效支持全球最低稅規則在泰國的實施，以及與經濟合作與發展組織（“OECD”）發布的稅基侵蝕和利潤轉移（“BEPS”）2.0支柱二方案保持一致，泰國投資促進委員會（“BOI”）負責出臺措施減輕全球最低稅收征收規則實施的影響。近期，BOI公布了新措施的草案，以期減輕未來泰國根據全球最低稅規則征收新稅款對企業可能帶來的沖擊和影響（“《措施草案》”）。

企業須知

《措施草案》適用於已享受BOI優惠的現有公司以及新公司。根據《措施草案》的規定，相關優惠措施和資格條件要求歸納如下：

	享受BOI優惠的現有公司	新公司
資格條件	1. 申請人所在的跨國企業（“MNE”）集團在提交BOI申請之前的會計期間內的集團合並總收入，應符合以下任何一種情況： 1.1 不少於280億泰銖/7.5億歐元； 1.2 根據上述會計期間天數計算，平均不少於 280 億泰銖/7.5 億歐元（如果會計期間少於 12 個月的）； 1.3 達到準備國別報告的門檻要求。 2. 申請人必須是現有享受BOI優惠的公司，並且在申請人依據《措施草案》申請相關投資優惠時，申請人的現有業務活動必須仍符合投資優惠的資格要求。 3. 如果為已享受BOI優惠的現有公司，在申請該投資優惠時，申請人不得同時享受任何其他投資促進措施授予的額外的優惠，例如效率提升措施等。 4. 申請人的企業所得稅剩余免稅期必須至少為1年，且累計企業所得稅免稅額未達到上限，且申請人必須遵守BOI規定的程序。	1. 與享受BOI優惠的現有公司條件要求1相同 2. 在申請人依據《措施草案》申請相關投資優惠時，申請人擬開展的活動必須符合投資促進優惠的要求。
企業所得稅優惠	申請人可以選擇將當前的企業所得稅免稅優惠轉換為50% 的企業所得稅減免優惠。申請者仍可享受現有BOI 促進項目所獲得的剩余優惠。	申請人可以選擇企業所得稅免稅優惠或50% 企業所得稅減免優惠。申請人可以獲得其他稅收和非稅類優惠。
企業所得稅優惠期限	企業所得稅減免期將不超過根據《投資促進法》（IPA）第35 條為現有BOI 促進項目授予的企業所得稅剩余免稅期（全年）加上減征期的2 倍。企業所得稅減免優惠的總期限不得超過10 年。企業所得稅減征期限的起算時點為以下兩種情況： 1. 如果公司已經產生了第一筆收入，是在獲得新的BOI優惠證書後；或者 2. 如果公司還沒有產生任何收入的，為產生第一筆收入後。	企業所得稅免稅優惠企業所得稅免稅期限取決於BOI優惠活動的類型（0到13 年）。企業所得稅減征優惠企業所得稅減征期將不超過根據《投資促進法》（IPA）第35 條授予的企業所得稅剩余免稅期（全年）加上減征期的2 倍。企業所得稅減征優惠的總期限不得超過10 年。企業所得稅免稅或減征期的起算，為企業產生第一筆收入時。

註：凡根據本《措施草案》經BOI批準並給予投資優惠的項目，不得再根據任何其他措施申請額外優惠。

應對建議

BEPS 2.0 支柱二方案旨在通過向達到門檻的跨國企業征收全球最低稅，來應對數字化和全球化帶來的稅務挑戰，消除因廣泛使用稅收優惠而引發的逐底競爭。

BOI 對優惠政策的修訂方案，表明了泰國致力於適應全球稅收改革的同時保持投資環境競爭力的決心。此前，泰國內閣於今年年初通過了全球最低稅原則的決議。

對屬於達到門檻的跨國公司集團內的企業，無論現有BOI 促進公司或新公司，我們建議對支柱二的影響展開全面的評估，了解全球最低稅的影響並探索可用的減免方案，以幫助企業做出明智的決策。企業可以考慮轉換優惠方案或與主管部門溝通談判，為泰國投資項目爭取合適的投資優惠政策。

盡管BOI 積極出臺了上述投資優惠的修改方案，值得註意的是泰國稅務局目前尚未正式就相關事項公布立場。此外，稅務局亦未就製定稅收優惠措施以響應全球最低稅的實施（例如國際商務中心）公布任何官方最新信息。泰國有關全球最低稅的國內稅收立法目前處於方案起草狀態，預計將於 2025 年生效。

鑒於目前多變的形勢，我們提醒註意《措施草案》可能會發生變動，此外應密切關註 BOI 和稅務部門的最新動態，以了解泰國支柱二方案實施相關進展。如需更多信息或支持，請隨時聯系我們的德勤稅務和 Gi3 專業人士。

德勤稅務自我檢查評估工具

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聯系方式

歡迎垂詢德勤泰國和老撾-中國服務部:

盧俊傑 (Anthony Visate Loh)

德勤泰國和老撾-中國服務部領導人

德勤泰國和老撾-稅務&法務國別領導人

aloh@deloitte.com

謝良健 (Stan Chia)

德勤泰國和老撾-中國服務部負責人

lchia@deloitte.com

Nont Nijanatra

全球投資和創新激勵 (Gi³)-高級經理

nnijanantra@deloitte.com

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《措施草案》適用於已享受BOI優惠的現有公司以及新公司。根據《措施草案》的規定，相關優惠措施和資格條件要求歸納如下：

	享受BOI優惠的現有公司	新公司
資格條件	1. 申請人所在的跨國企業（“MNE”）集團在提交BOI申請之前的會計期間內的集團合並總收入，應符合以下任何一種情況： 1.1 不少於280億泰銖/7.5億歐元； 1.2 根據上述會計期間天數計算，平均不少於 280 億泰銖/7.5 億歐元（如果會計期間少於 12 個月的）； 1.3 達到準備國別報告的門檻要求。 2. 申請人必須是現有享受BOI優惠的公司，並且在申請人依據《措施草案》申請相關投資優惠時，申請人的現有業務活動必須仍符合投資優惠的資格要求。 3. 如果為已享受BOI優惠的現有公司，在申請該投資優惠時，申請人不得同時享受任何其他投資促進措施授予的額外的優惠，例如效率提升措施等。 4. 申請人的企業所得稅剩余免稅期必須至少為1年，且累計企業所得稅免稅額未達到上限，且申請人必須遵守BOI規定的程序。	1. 與享受BOI優惠的現有公司條件要求1相同 2. 在申請人依據《措施草案》申請相關投資優惠時，申請人擬開展的活動必須符合投資促進優惠的要求。
企業所得稅優惠	申請人可以選擇將當前的企業所得稅免稅優惠轉換為50% 的企業所得稅減免優惠。申請者仍可享受現有BOI 促進項目所獲得的剩余優惠。	申請人可以選擇企業所得稅免稅優惠或50% 企業所得稅減免優惠。申請人可以獲得其他稅收和非稅類優惠。
企業所得稅優惠期限	企業所得稅減免期將不超過根據《投資促進法》（IPA）第35 條為現有BOI 促進項目授予的企業所得稅剩余免稅期（全年）加上減征期的2 倍。企業所得稅減免優惠的總期限不得超過10 年。企業所得稅減征期限的起算時點為以下兩種情況： 1. 如果公司已經產生了第一筆收入，是在獲得新的BOI優惠證書後；或者 2. 如果公司還沒有產生任何收入的，為產生第一筆收入後。	企業所得稅免稅優惠企業所得稅免稅期限取決於BOI優惠活動的類型（0到13 年）。企業所得稅減征優惠企業所得稅減征期將不超過根據《投資促進法》（IPA）第35 條授予的企業所得稅剩余免稅期（全年）加上減征期的2 倍。企業所得稅減征優惠的總期限不得超過10 年。企業所得稅免稅或減征期的起算，為企業產生第一筆收入時。