觀世界 . 說稅 61（尼泊爾-上）

2023-09-21 07:27:20 · 邁小管

經濟概況

國際地位

尼泊爾聯邦民主共和國，簡稱尼泊爾。國土面積約14.7萬平方公裏，截至2023年8月人口約3059萬。

尼泊爾耕地面積325.1公頃，農業人口約為人口總數的80％，農業和旅遊業為主要產業，工業發展緩慢經濟落後，是世界上最不發達國家之一。尼泊爾電力供應十分緊張，全國僅40％的人口能用上電，由於電力供應緊張，中資企業在尼泊爾投資建廠往往需要自備發電設備。上世紀90年代初起，開始實行以市場為導向的自由經濟政策，但由於政局多變和基礎設施薄弱，收效不彰，嚴重依賴外援，預算支出三分之一來自外國捐贈和貸款。根據世界經濟論壇《2019年全球競爭力報告》，在141個國家和地區中，尼泊爾排第108位。世界銀行《2020年營商環境報告》顯示，尼泊爾在全球190個經濟體中，排第94位。

對外貿易

尼泊爾的主要貿易夥伴是印度、中國、阿聯酋、美國、印度尼西亞、瑞士、泰國、日本、法國和阿根廷，印度是尼泊爾最大的進口來源地和最大的出口目的地。尼泊爾與17個國家簽署了雙邊貿易協定，是孟加拉灣多部門技術經濟合作計劃（BIMSTEC）自由貿易區框架協議簽署國，也是南亞自由貿易區（SAFTA）多邊協定的成員國。

外商投資

自20世紀90年代初實行市場經濟以來，尼泊爾政府頒布了《2019年外國投資和技術轉讓法》《2019年工業企業法》《2019經濟特區法》《2019PPP和投資法》及《2019對沖法規》等法案，為吸引國外投資提供了法律依據。

投資主管機構：根據所處行業及投資額，外商投資審批部門主要有工業部、工業投資促進委員、尼泊爾投資委員會和、尼泊爾中央銀行。另外設立了“一站式”服務中心：負責處理投資額在1-60億尼泊爾盧比的一般性外商投資項目。“一站式”服務中心有來自尼泊爾政府與投資相關的14個部門工作人員集中辦公，可辦理投資許可、公司註冊、繳稅、清關、勞動許可、鑒證、環境影響評估、外匯批準等業務。

投資行業規定：近幾年，尼泊爾政府著力吸引外資促進本國經濟增長，除個別規定區域外，允許在全區域投資。對外合作開放重點領域為：水電行業、公路和鐵路項目，農基灌溉等項目，旅遊和礦業。

投資行業類型

內容

禁止類

家庭手工業、個人服務（包括理發、美容院、裁剪和駕駛培訓）、武器和彈藥、炸藥、火藥、放射性工業、房地產、電影行業、證券印刷、貨幣和鑄幣、零售業、旅行社、徒步旅行、水漂流、小馬徒步旅行、騎馬、登山、酒和煙草產品（除非產品90％以上出口）、國內快遞服務、核能、旅遊住宿、家禽、漁業、養蜂、咨詢公司、當地餐飲

和鄉村旅遊等。

投資其他相關規定：1、股權比例：取消外資最低投資額度限製；允許建立外商獨資企業，大中型工業企業允許外資100％投資。2、設立形式：在尼泊爾外國投資的工業企業通常是有限責任公司。3、其他規定：外國人在尼泊爾收購不動產時是受限製的。外國人購買不動產必須獲得政府的許可。迄今為止，只有外國大使館被允許購買不動產。

金融環境

貨幣：尼泊爾盧比，代號是NPR，是尼泊爾的貨幣單位。現時與印度盧比掛鉤，幣值為印度盧比的三分之二。

外匯管理：尼泊爾實行外匯管製政策，《1962年外匯管理法案》對外匯進入沒有限製，但是外國人攜帶外匯超過5,000美元的在入境時必須申報。尼泊爾人民銀行管理海外基金匯款，允許非居民在尼泊爾的銀行開設可兌換尼泊爾盧比賬戶，賬戶余額可自由轉移到國外。目前，中資企業不能直接使用人民幣在當地開展跨境貿易和投資合作。

央行：尼泊爾中央銀行（Nepal Rastra Bank，NRB）主要負責製定尼泊爾的金融政策，維護金融市場穩定，促進商業健康發展。

融資市場：一般外國公司不能在尼泊爾申請商業貸款。但在尼泊爾投資或實施工程項目的外國公司，在提供可接受的國際銀行擔保的前提下，可向尼泊爾商業銀行申請貸款，尼泊爾商業銀行提供的貸款利率普遍為8.5％-12.5％。

稅製特點

1、多層次稅製：包括中央政府稅和地方政府稅。公司需繳納所得稅、資本利得稅、關稅、增值稅、消費稅及一系列的稅費（如：房屋地產登記費、地方發展稅、旅遊服務費、車輛稅、道路建設維修費、通信服務費、農業改革費、健康服務稅、教育服務稅及財產稅等）。

2、二次征稅：尼泊爾企業所得稅屬於傳統模式，即稅後利潤，當以股息形式分配給股東時，股東再次被征稅，沒有歸集抵免規定。

3、稅收製度的改革：尼泊爾政府不斷進行稅收製度的改革，以適應經濟發展和財政需求的變化。這些改革包括稅收法規的修訂、稅收管理體製的改革和稅收製度的現代化等。

企業所得稅

尼泊爾企業所得稅是對在境內註冊的公司或境外公司在尼泊爾境內的常設機構取得的境內外所得征收的稅種。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

分為居民企業與非居民企業。

居民企業:是指依法在尼泊爾境內成立或註冊，或者其實際管理機構位於尼泊爾境內的公司。非居民在尼泊爾境內所設常設機構也被視為稅務居民企業。

非居民企業：在尼泊爾未設常設機構的企業被視為非居民企業。

征稅範圍

居民企業：就其取得的全球所得征稅，征稅對象為經營所得和資本利得。

非居民企業：僅對其來源於尼泊爾境內的收入征稅。對上述收入征收所得稅時遵循適用於居民企業的正常所得稅征稅製度。

稅率

1、居民企業

1）行業所得稅率

行業所得稅率

行業	業務性質	稅率（%）
特殊行業出口業務	符合《2019工業企業法》的特殊行業／出口業務	20
金融	銀行、保險及其他金融機構	30
石化	根據《1983尼泊爾石油法》從事石油業務
煙草酒類相關	從事煙草、雪茄、咀嚼煙草、酒類和啤酒等貿易
其他	電信、網絡服務、貨物期貨、證券交易
合作社	直轄市次都市區都市區	5 7 10
信托	已故和殘疾人士設立的信托	適用自然人稅率
上述行業之外	從事路橋、纜車電車、水電站等公共基礎設施的修建和運營的企業，信息科技企業等	25
匯出所得	常設機構匯至非居民	5

2）資本利得稅率：10%

3）預提稅／支付款代扣稅：支付人（預提稅扣繳代理）對特定支付需按照規定的稅率扣繳稅款，境內銀行或金融機構支付的利息不屬於代扣範圍。常見扣繳率如下：

境內公司所得的特定支付款扣繳率

收入類型	預提稅率（%）
利息、特許權使用費、技術支持服務費、自然資源費	15
飛機租賃費	10
合同或租賃超過50,000尼泊爾盧比的支付款	1.5
租金	10（最終）
股息、投資保險費	5（最終）

2、非居民企業：非居民個人在尼泊爾境內提供海運、空運或電信服務，稅率為5％，其他收入普遍繳納最終預扣稅，稅率如下：

非居民企業收到特定付款扣繳稅率

收入類型	預提稅率（%）
利息	15
傭金（無VAT登記）傭金（有VAT登記）	15 1.5
飛機租賃支付款、衛星、寬帶、光纖、電力、電信等設備使費、境內銀行或金融機構向境外銀行支付的用於中央銀行NRB核準的項目之外幣貸款	10
股息、合同款、向國外學院或大學支付的註冊費，學費、考試費等、其他合同/租約、生命保險公司保費利息	5
運費服務提供者進行了VAT登記	2.5 1.5
技術支持與服務費、自然資源支付款	15（最終）
租金	10（最終）
保險費	1.5（最終）

計稅方法

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入-扣除-彌補虧損

其中：

1、收入

1）包括：居民企業收入包括來自尼泊爾境內外的商業經營和投資收入和利得。非居民企業收入包括來源於尼泊爾的任何所得、利潤、虧損、款項和付款。

2）減免：獲批的企業有10萬尼泊爾盧比的贈予減免，但每財年不得超過調整後應納稅所得的5％。另外，在小微信用機構、農村發展銀行、郵政儲蓄銀行以及農村地區合作社存款利息收入最高可獲2.5萬尼泊爾盧比的減免。

3）股息：居民企業間分配的股息繳納過預提所得稅後不再並入居民企業的應納稅所得；但居民企業獲得非居民企業的股息並入應納稅所得。

2、虧損彌補：

1）正常虧損：任何來源（境內或境外）的所得均能對境內營業損失予以扣除，但投資損失則只能在境內所得或境外所得中予以扣除。經營損失可結轉7年，涉及電力與公共基礎設施工程的最多可結轉12年。國際招投標的長期合同項目損失，在稅務局批準後可以向前結轉。

2）資本損失：在計算凈投資收益時予以扣除，余額可無限期結轉。

3）境外虧損：只能用境外利潤彌補。在彌補虧損時，境外營業虧損可以由境外營業收益或投資收益彌補，但境外投資虧損只能由境外投資收益彌補。

END

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