观世界说税（尼泊尔-上）

2023-09-21 07:27:20 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

经济概况

国际地位

尼泊尔联邦民主共和国，简称尼泊尔。国土面积约14.7万平方公里，截至2023年8月人口约3059万。

尼泊尔耕地面积325.1公顷，农业人口约为人口总数的80％，农业和旅游业为主要产业，工业发展缓慢经济落后，是世界上最不发达国家之一。尼泊尔电力供应十分紧张，全国仅40％的人口能用上电，由于电力供应紧张，中资企业在尼泊尔投资建厂往往需要自备发电设备。上世纪90年代初起，开始实行以市场为导向的自由经济政策，但由于政局多变和基础设施薄弱，收效不彰，严重依赖外援，预算支出三分之一来自外国捐赠和贷款。根据世界经济论坛《2019年全球竞争力报告》，在141个国家和地区中，尼泊尔排第108位。世界银行《2020年营商环境报告》显示，尼泊尔在全球190个经济体中，排第94位。

对外贸易

尼泊尔的主要贸易伙伴是印度、中国、阿联酋、美国、印度尼西亚、瑞士、泰国、日本、法国和阿根廷，印度是尼泊尔最大的进口来源地和最大的出口目的地。尼泊尔与17个国家签署了双边贸易协定，是孟加拉湾多部门技术经济合作计划（BIMSTEC）自由贸易区框架协议签署国，也是南亚自由贸易区（SAFTA）多边协定的成员国。

外商投资

自20世纪90年代初实行市场经济以来，尼泊尔政府颁布了《2019年外国投资和技术转让法》《2019年工业企业法》《2019经济特区法》《2019PPP和投资法》及《2019对冲法规》等法案，为吸引国外投资提供了法律依据。

投资主管机构：根据所处行业及投资额，外商投资审批部门主要有工业部、工业投资促进委员、尼泊尔投资委员会和、尼泊尔中央银行。另外设立了“一站式”服务中心：负责处理投资额在1-60亿尼泊尔卢比的一般性外商投资项目。“一站式”服务中心有来自尼泊尔政府与投资相关的14个部门工作人员集中办公，可办理投资许可、公司注册、缴税、清关、劳动许可、鉴证、环境影响评估、外汇批准等业务。

投资行业规定：近几年，尼泊尔政府着力吸引外资促进本国经济增长，除个别规定区域外，允许在全区域投资。对外合作开放重点领域为：水电行业、公路和铁路项目，农基灌溉等项目，旅游和矿业。

投资行业类型

内容

禁止类

家庭手工业、个人服务（包括理发、美容院、裁剪和驾驶培训）、武器和弹药、炸药、火药、放射性工业、房地产、电影行业、证券印刷、货币和铸币、零售业、旅行社、徒步旅行、水漂流、小马徒步旅行、骑马、登山、酒和烟草产品（除非产品90％以上出口）、国内快递服务、核能、旅游住宿、家禽、渔业、养蜂、咨询公司、当地餐饮

和乡村旅游等。

投资其他相关规定：1、股权比例：取消外资最低投资额度限制；允许建立外商独资企业，大中型工业企业允许外资100％投资。2、设立形式：在尼泊尔外国投资的工业企业通常是有限责任公司。3、其他规定：外国人在尼泊尔收购不动产时是受限制的。外国人购买不动产必须获得政府的许可。迄今为止，只有外国大使馆被允许购买不动产。

金融环境

货币：尼泊尔卢比，代号是NPR，是尼泊尔的货币单位。现时与印度卢比挂钩，币值为印度卢比的三分之二。

外汇管理：尼泊尔实行外汇管制政策，《1962年外汇管理法案》对外汇进入没有限制，但是外国人携带外汇超过5,000美元的在入境时必须申报。尼泊尔人民银行管理海外基金汇款，允许非居民在尼泊尔的银行开设可兑换尼泊尔卢比账户，账户余额可自由转移到国外。目前，中资企业不能直接使用人民币在当地开展跨境贸易和投资合作。

央行：尼泊尔中央银行（Nepal Rastra Bank，NRB）主要负责制定尼泊尔的金融政策，维护金融市场稳定，促进商业健康发展。

融资市场：一般外国公司不能在尼泊尔申请商业贷款。但在尼泊尔投资或实施工程项目的外国公司，在提供可接受的国际银行担保的前提下，可向尼泊尔商业银行申请贷款，尼泊尔商业银行提供的贷款利率普遍为8.5％-12.5％。

税制特点

1、多层次税制：包括中央政府税和地方政府税。公司需缴纳所得税、资本利得税、关税、增值税、消费税及一系列的税费（如：房屋地产登记费、地方发展税、旅游服务费、车辆税、道路建设维修费、通信服务费、农业改革费、健康服务税、教育服务税及财产税等）。

2、二次征税：尼泊尔企业所得税属于传统模式，即税后利润，当以股息形式分配给股东时，股东再次被征税，没有归集抵免规定。

3、税收制度的改革：尼泊尔政府不断进行税收制度的改革，以适应经济发展和财政需求的变化。这些改革包括税收法规的修订、税收管理体制的改革和税收制度的现代化等。

企业所得税

尼泊尔企业所得税是对在境内注册的公司或境外公司在尼泊尔境内的常设机构取得的境内外所得征收的税种。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

分为居民企业与非居民企业。

居民企业:是指依法在尼泊尔境内成立或注册，或者其实际管理机构位于尼泊尔境内的公司。非居民在尼泊尔境内所设常设机构也被视为税务居民企业。

非居民企业：在尼泊尔未设常设机构的企业被视为非居民企业。

征税范围

居民企业：就其取得的全球所得征税，征税对象为经营所得和资本利得。

非居民企业：仅对其来源于尼泊尔境内的收入征税。对上述收入征收所得税时遵循适用于居民企业的正常所得税征税制度。

税率

1、居民企业

1）行业所得税率

行业所得税率

行业	业务性质	税率（%）
特殊行业出口业务	符合《2019工业企业法》的特殊行业／出口业务	20
金融	银行、保险及其他金融机构	30
石化	根据《1983尼泊尔石油法》从事石油业务
烟草酒类相关	从事烟草、雪茄、咀嚼烟草、酒类和啤酒等贸易
其他	电信、网络服务、货物期货、证券交易
合作社	直辖市次都市区都市区	5 7 10
信托	已故和残疾人士设立的信托	适用自然人税率
上述行业之外	从事路桥、缆车电车、水电站等公共基础设施的修建和运营的企业，信息科技企业等	25
汇出所得	常设机构汇至非居民	5

2）资本利得税率：10%

3）预提税／支付款代扣税：支付人（预提税扣缴代理）对特定支付需按照规定的税率扣缴税款，境内银行或金融机构支付的利息不属于代扣范围。常见扣缴率如下：

境内公司所得的特定支付款扣缴率

收入类型	预提税率（%）
利息、特许权使用费、技术支持服务费、自然资源费	15
飞机租赁费	10
合同或租赁超过50,000尼泊尔卢比的支付款	1.5
租金	10（最终）
股息、投资保险费	5（最终）

2、非居民企业：非居民个人在尼泊尔境内提供海运、空运或电信服务，税率为5％，其他收入普遍缴纳最终预扣税，税率如下：

非居民企业收到特定付款扣缴税率

收入类型	预提税率（%）
利息	15
佣金（无VAT登记）佣金（有VAT登记）	15 1.5
飞机租赁支付款、卫星、宽带、光纤、电力、电信等设备使费、境内银行或金融机构向境外银行支付的用于中央银行NRB核准的项目之外币贷款	10
股息、合同款、向国外学院或大学支付的注册费，学费、考试费等、其他合同/租约、生命保险公司保费利息	5
运费服务提供者进行了VAT登记	2.5 1.5
技术支持与服务费、自然资源支付款	15（最终）
租金	10（最终）
保险费	1.5（最终）

计税方法

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=收入-扣除-弥补亏损

其中：

1、收入

1）包括：居民企业收入包括来自尼泊尔境内外的商业经营和投资收入和利得。非居民企业收入包括来源于尼泊尔的任何所得、利润、亏损、款项和付款。

2）减免：获批的企业有10万尼泊尔卢比的赠予减免，但每财年不得超过调整后应纳税所得的5％。另外，在小微信用机构、农村发展银行、邮政储蓄银行以及农村地区合作社存款利息收入最高可获2.5万尼泊尔卢比的减免。

3）股息：居民企业间分配的股息缴纳过预提所得税后不再并入居民企业的应纳税所得；但居民企业获得非居民企业的股息并入应纳税所得。

2、亏损弥补：

1）正常亏损：任何来源（境内或境外）的所得均能对境内营业损失予以扣除，但投资损失则只能在境内所得或境外所得中予以扣除。经营损失可结转7年，涉及电力与公共基础设施工程的最多可结转12年。国际招投标的长期合同项目损失，在税务局批准后可以向前结转。

2）资本损失：在计算净投资收益时予以扣除，余额可无限期结转。

3）境外亏损：只能用境外利润弥补。在弥补亏损时，境外营业亏损可以由境外营业收益或投资收益弥补，但境外投资亏损只能由境外投资收益弥补。

END

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