觀世界說稅 53（巴基斯坦-上）

2023-10-01 12:00:30 · 邁小管的奇思妙想 · 迈小管

經濟概況

巴基斯坦伊斯蘭共和國簡稱“巴基斯坦”，面積79.6萬平方公裏（不包括巴基斯坦控克什米爾地區），人口約2.08億。巴基斯坦煤炭資源豐富。根據巴基斯坦地質調查局的估算，巴基斯坦的煤炭資源量在1850億噸左右，其中1840億噸在信德省，占全國總量的99.5%。巴基斯坦的主要礦藏儲備有：天然氣6056億立方米、石油1.84億桶、煤1860億噸、鐵4.3億噸、鋁土7400萬噸，還有大量的鉻礦、大理石和寶石。

全國可耕地面積5768萬公頃，其中實際耕作面積2168萬公頃。農業人口約占全國人口的66.5%。

巴基斯坦工業產值占國內生產總值19.29%，紡織服裝行業是巴基斯坦的支柱產業，出口額占國家出口總額的66%以上。在原料方面，巴基斯坦是世界第四大棉花生產國，並且為了促進國內40S—120S的高支紗生產，國家允許自由進口優質棉花。勞動力方面，人工工資基本與其他東南亞國家相同，遠低於中國。一直以來，巴基斯坦的棉布因價格低廉而存在較強的競爭優勢，但伴隨著中國皮棉價格逐步與國際接軌，以及印度、越南紡織迅速發展，巴基斯坦紡織業止步不前，能源成本高（用電成本是周邊競爭對手國的2倍）的情況下，其紡織業出口出現下滑。為了保護國家支柱產業的發展，巴基斯坦政府出臺了較多扶持紡織業發展的計劃。

對外貿易

巴基斯坦長期以來經濟發展總體水平低，經濟開放度不高，參與國際貿易和區域貿易程度低，中巴關系近年來始終在高位保持平穩快速發展，中國連續多年成為巴基斯坦第一大貿易夥伴國和投資來源國，雙邊貿易額突破200億美元。目前，在巴基斯坦的中國企業有近300家，行業涉及基建、金融、能源、投資、貿易、航空、安防等領域。中巴經濟走廊是“一帶一路”倡議下中國和巴基斯坦精誠合作、互利共贏的典範性項目，項目建設分為三個階段，第一階段於2017年完成,第二階段於2020年完成，第三階段將於2025—2030年完成。

外商投資

近年來巴基斯坦快速推進國內基礎設施建設，市場商品逐年豐富，投資機會較多，我國企業響應“一帶一路”倡議，積極投資於巴基斯坦，可以獲取較為豐厚的投資回報，但也面臨著諸多風險，如：

1、債務違約風險。巴基斯坦外部債務龐大，自1988年以來，長期依賴IMF（國際貨幣基金組織）的貸款，多次出現無力還貸、貸款被中止等情況；早在2022年10月，穆迪分析公司宣布將巴基斯坦聯合銀行有限公司(ABL)、哈比蔔銀行(HBL)、MCB銀行(MCB)、巴基斯坦國家銀行(NBP)和聯合銀行有限公司(UBL)的長期存款評級從B3下調到Caa1，穆迪還將這些銀行的長期外匯交易對手風險評級(CRR)從B3下調至Caa1（caa1表示評級對象屬於劣質債券，有可能違約，或現在就存在危及本息安全的因素）。穆迪在聲明中表示，評級結果反映了巴基斯坦政府對銀行的支持能力下降；

2、國有化和被征收的風險。為了本國利益東道國往往會將外商投資的企業國有化或者征收。中國在巴基斯坦的投資同樣也面臨被國有化和被征收的風險；

3、電力不足的風險。因缺乏整體能源規劃、能源結構不合理、本土煤炭和水利等資源未充分利用等多種原因，巴基斯坦電力短缺現象愈演愈烈。目前巴基斯坦大量發電廠產能利用率不足50%，缺電致使民眾生活大受影響。在夏季用電高峰，首都伊斯蘭堡以及卡拉奇等大城

市每天斷電時間長達4至8小時，小城鎮及農村每天的斷電時間長達12小時以上，各工廠、商戶、富裕家庭都自購發電機備用。電力短缺致使巴基斯坦支柱產業紡織業無法按時完成訂單，在世界紡織品市場份額不斷下降。另一支柱產業皮革業也受到油氣能源短缺的嚴重影響。

4、稅務風險。從稅政環境看，巴基斯坦政府稅製改革的阻力較大，臨時性的加征或取消稅費的特別法令較多，稅收政策預期不明朗。從征管環境看，由於稅收征收體系存在較大缺陷，缺乏有力的審計、執行程序和透明度，國內企業稅收遵從度較低。

投資主管機構：巴基斯坦投資部是聯邦政府負責投資事務的部門，下轄的投資委員會（BOI）主要職責包括在投資商與其他政府部門之間發揮聯絡和紐帶作用、建立投資對接數據庫以及提供投資商所需的必要信息和咨詢服務。

投資行業規定: 根據巴基斯坦《1976年外國私人投資（促進與保護）法案》《1992年經濟改革促進和保護法案》以及巴基斯坦投資優惠政策規定，巴基斯坦所有經濟領域向外資開放。限製和禁止類行業規定如下：

投資行業類型	內容
限製類	在5個領域設置外商投資比例限製：武器、高強炸藥、放射性物質、證券印製和造幣、酒類生產（工業酒精除外）。
禁止類	外國企業不得在當地從事夜總會、歌舞廳、電影院、按摩、洗浴等娛樂休閑業。

投資其他相關規定：外國投資者同本國投資者享有同等待遇，允許外資擁有100%的股權（除上述五個領域外）。在最低投資金額方面，對製造業沒有限製，但在非製造業方面，則根據行業有不同的最低要求，服務業（含金融、通訊和IT業）最低為15萬美元，農業和其他行業為30萬美元。

金融環境

貨幣：巴基斯坦的法定貨幣為盧比，標準符號：PRK。盧比不能自由兌換，人民幣與盧比也不能直接兌換。

巴基斯坦允許以下個人和實體在有外匯經營資格的銀行開立和使用外匯賬戶：在巴基斯坦居住的外國人、在巴基斯坦境內設立的具有外資成分的公司以及雖在巴基斯坦境外設立但在其境內經營的外國公司。巴基斯坦允許外國投資者將投資本金、投資所得、以及投資利潤和紅利匯出巴基斯坦境外。

銀行系統：由中央銀行、商業銀行、合作信貸機構和專業信貸機構四部分構成。巴基斯坦國家銀行是國家的中央銀行，五大銀行包括哈比銀行、國民銀行、聯合銀行、穆斯林商業銀行以及聯盟銀行。五大銀行在銀行業資產總額和存款總額中的占有率分別為52.1%和52%。

稅製特點

1、巴基斯坦稅收分為聯邦稅收和省級稅收兩大體系，其中聯邦稅收收入占全國稅收總收入的比重大於90%。

2、巴基斯坦聯邦稅收分為直接稅和間接稅兩大類，直接稅包括所得稅、勞工福利基金、勞工參與基金和資本稅。間接稅包括關稅、銷售稅、聯邦消費稅、機場稅和其他稅費。省級稅主要包括財產稅、車輛稅、消費稅、印花稅等，由各省財政部門負責征收，除少部分上繳聯邦政府外，其余作為各省自有發展資金。

3、近年來，巴基斯坦政府為提高財政收入，不斷擴大稅基和提高稅收幅度。外國公司和外國人與巴基斯坦當地公司和國民同等納稅。

4、稅款征收是巴基斯坦正在面臨的一項重大經濟挑戰。巴基斯坦只有5%的人直接納稅。其余95%的人要麽不向政府報告收入，要麽通過與稅務從業者和高級官員建立密切關系而避免支付稅款。稅收製度不健全的背後有很多原因，比如：稅務局管理不善，稅務官員行為不專業，稅法復雜而含糊不清，公眾對稅收製度缺乏認識，稅務部門的騷擾，尤其是人們在納稅時的不情願。巴基斯坦人拒絕納稅的最重要原因可能是對國家誠實、專業地處理納稅人和花錢的能力缺乏信心。

（資料來源：巴基斯坦中奧律師事務所（ZOAO LAW LLP))

企業所得稅

企業所得稅是

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

1、居民企業：滿足以下條件的企業為巴基斯坦居民企業：在巴基斯坦現行法律下成立或者合並的；公司實際控製或管理機構在巴基斯坦境內；巴基斯坦的省政府或者地方政府被視為居民企業。

2、非居民企業：是指在某一納稅年度內任何時候其控製和管理地不完全位於巴基斯坦境內的企業。

征稅範圍

1、居民企業：符合《2001年所得稅條例》規定的前提下，任何納稅人在納稅年度有應稅所得的，均應當繳納該納稅年度的所得稅，應稅所得包括：經營所得、股息、利息、股票型基金收益、租金、特許權使用費、資產處置收益（證券和不動產處置）等。居民企業就其來源於巴基斯坦境內外所得征稅。

2、非居民企業：僅就其來源於巴基斯坦的收入進行征稅。

稅率

1、居民企業

（1）基本稅率表：

企業類型	稅率%(2023財年及以後年度)
銀行公司	39
銀行以外的上市公司	29
其他公司	29
小公司	20

小型公司是指根據巴基斯坦《1984年公司條例》，實繳資本不超過5000億盧比、年均職工人數不超過250人、年銷售額不超2.5萬億盧比，且不是由其他非小型公司分設或重組而成的公司。

（2）股息稅率表：

股息類型	稅率（%）
由獨立發電商為實施協議、購電協議或購買能源協議下的一項轉移項目支付的，且需要由中央電力采購或其前身或繼任實體重新支付的股息。	7.5
根據《2015年房地產投資信托基金條例》的規定取得的股息。	不動產投資信托計劃從特殊用途工具取得：0；其他人：35
在共同基金、房地產投資信托和上述兩項所述以外的其他情形中取得的股息。	15

（3）利息稅率

利息金額	稅率
不超過2500萬盧比	10%
超過2500萬盧比但不超過5000萬盧比	250萬盧比+12.5%（基於超出2500萬盧比的部分）
超過5000萬盧比	562.5萬盧比+15%（基於超出5000萬比的部分）

（4）租金稅率

租金總額	稅率
不超過40萬盧比	租金總額的5%
超過40萬盧比但不超過100萬盧比	2萬盧比+7.5%（基於租金總額中超出40萬盧比的部分）
超過100萬盧比	6.5萬盧比+10%（基於租金總額中超出100萬盧比的部分）

（5）證券處置收益稅：：除巴基斯坦商品交易所期貨合同外，處置於2022年7月1日或之後取得的證券，適用以下稅率表；處置於2022年6月30日或之前取得的證券，資本利得須繳納12.5%的稅率，不論該證券的持有時間。

證券持有期間	稅率%(2023財年及以後年度)
少於1年	15
超過1年但少於2年	12.5
超過2年但少於3年	10
超過3年但少於4年	7.5
超過4年但少於5年	5
超過5年但少於6年	2.5
超過6年	0
巴基斯坦商品交易所期貨合同	5

（6）股票型基金稅率：10%。其他基金為25%。

（7）處置不動產獲得資本收益的稅率（2022年7月1日之後生效）：

持有期	稅率（%）
持有期	開放地塊	建築物	公寓
不超過1年	15
超過1年但少於2年	12.5	10	7.5
超過2年但少於3年	10	7.5	0
超過3年但少於4年	7.5	5
超過4年但少於5年	5	0
超過5年但少於6年	2.5
超過6年	0

2、非居民企業：同居民納稅人。

3、代扣預提所得稅率：支付所得一方負有代扣預提所得稅義務。根據《2017-2018財年聯邦預算和財政法案》，從2017年7月1日起，預提所得稅有關稅率進行了調整，稅檔包括：1.5%、3%、4%、5%、6.5%、8%、17.5%、25%。

另外，根據《2001年所得稅條例》規定，在巴基斯坦註冊的證券交易所購買或出售的股票、進口化肥征收的預提所得稅將被視作最終稅項而非可調節稅項。

計稅方法

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-稅收優惠抵免額

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-允許扣除的成本費用和各項扣除-允許彌補以前年度虧損

其中：

1、負債在一個納稅年度中，被允許進行納稅抵扣，並且在隨後三年內仍未支付的負債在上述三年後的第一個納稅年度被視為收入。

2、銷售收入不超過2.5億盧比的製造商可以自行選擇最終納稅製度或一般納稅製度，一旦選定，3 年內不得變更。最終納稅製度規定納稅人以總收入的0.25％或0.5％繳納稅款，一般納稅製度則規定納稅人以7.5％（年銷售收入不超過1億盧比）或15％（年銷售收入超過1億盧比）繳納稅款。選擇最終納稅製度的納稅人無需接受審計評估，而選擇一般納稅製度的納稅人則有可能需接受審計評估。巴基斯坦稅務局會通過電腦設置風險參數，如納稅人的稅款占銷售收入比例低於稅率（7.5%或15％），則有可能被選中，該樣本數量最多不超過註冊中小企業的5％。該政策自2021年7月1日起生效。

END

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