內容：

執行摘要

經濟評論 - 2024年國家預算

產業分析

稅收變化

結論

附錄

統計數據

2024年預算摘要

圖表經濟趨勢

2023與2024年按功能劃分的支出預算對比

2023與2024年收入和融資對比

聯系方式

摘要：

2023年9月29日星期五，財政和國家規劃部長Situmbeko Musokotwane博士在全國範圍內提出了177.89億克瓦查的國家預算，面對全球經濟增長減緩、發達經濟體持續的貨幣政策緊縮、氣候變化的不利影響以及拖延的 俄烏戰爭等挑戰，

在國內方面：

·2023年9月底通貨膨脹率上升到12%，而在2022年同期為9.9%，如果不加以控製，這種情況可能導致通貨膨脹進一步偏離贊比亞銀行的中期目標範圍，該範圍為6-8%。

·贊比亞克瓦查兌美元匯率在2023年前9個月平均為20.05克瓦查兌1美元，主要受到美元需求旺盛的壓力，以滿足關鍵進口需求，因銅礦業產出和價格減少導致供應受限。2023年的經濟增長預期從最初的4.7%降低到2.7%，明顯低於2022年實現的5.2%的水平。

盡管存在這些挑戰，贊比亞在2023財政年度取得了一些積極的發展，例如：

·一項總額為63億美元的債務重組協議，涉及贊比亞國家對G20共同框架下官方債權人的公共外債，將贊比亞引向債務可持續的道路，並為政府關註穩定的宏觀經濟和財政政策管理的經濟增長改革鋪平了道路。

·解決了圍繞孔科拉銅礦（KCM）的挑戰，並同時將Vedanta Resources重新置為KCM的大股東，新的所有者承諾在5年內投資10億美元用於礦山開發。

·預計收入和資助將高於目標5％，而借款為311億克瓦查，低於409億克瓦查的目標。相比之下，總支出預計將以低於批準預算的5.8％的幅度結束。因此，財政赤字預計為國內生產總值的5.8％，低於計劃目標的7.7％。政府在這方面表現出的財政紀律令人非常滿意，這是值得贊賞的。

展望未來，贊比亞的經濟和社會增長預計將受以下因素支撐：

• 最大程度地發揮國家的礦業潛力，這仍然是我們經濟的重要驅動力。值得註意的是，在2024年國家預算中，財政部長重申了政府到2032年將銅礦產量增長到300萬公噸的願望。實現這一目標將取決於：

i. 維持穩定可預測的礦業稅收製度。

ii. 迅速完成接管莫帕尼銅礦運營的戰略投資者的工作。

iii. 在全國範圍內大幅增加礦產資源勘探活動，政府已承諾分配資源用於地質勘探和投資所需的地質編圖，這一步驟已經明顯可見。

Iv．對礦產監管委員會的規範改進，旨在解決礦業領域的關鍵問題，如生產報告、非法采礦和非法礦物交易。

• 增加對農業價值鏈的投資，利用國家豐富的可耕地和水資源。

• 增加私營部門的參與和投資，以刺激經濟增長。

• 關註創造就業機會，這將對支持可見的人類和社會發展至關重要。

• 保持警惕，防範外部風險的潛在出現，並製定合適的應對計劃，以減輕可能破壞政府內部計劃的不利影響，例如由於俄羅斯 烏戰爭導致能源價格上升以及先進經濟體全球金融條件收緊的風險。

2023年的國家經濟增長率預計為2.7%，目前低於2024年至2026年期間4%至5%的平均增長願望。鑒於我國估計的年人口增長率為3.4%，我們希望和期望政府能夠實現更雄心勃勃的國內生產總值增長率，真正在人均收入、就業創造和減貧方面取得突破性的成就。

我們很高興在這篇思考文章中為您呈現2024年國家預算的關鍵見解，如有需要，隨時與我們聯系，以獲取進一步的信息、澄清或其他支持。

經濟評論-2024國家預算

宏觀經濟格局

1.贊比亞財政和國家規劃部長Situmbeko Musokotwane博士於2023年9月29日星期五向議會提交了2024年國家預算。預算的重點被明確為通過增強私營部門投資、提高生產和生產力以及改善公共服務交付來促進“經濟增長”，2024年預算的主題是“釋放經濟潛力”。當前全球經濟面臨的挑戰包括2023年全球經濟增長放緩，達到3.0％，而2022年為3.5％。發達經濟體持續實施緊縮的貨幣政策，加上氣候變化的不利影響以及拖延的俄烏克戰爭的影響，也被視為對贊比亞實現積極增長前景構成嚴重挫折。全球經濟緊張局勢的後果導致自2023年初以來大宗商品價格下跌。例如，2023年期間銅價已經從2022年同期的每公噸9,084美元下降到平均每公噸8,589美元。

2.國內層面，預算演講強調了以下對2024年預算產生影響的現實情況：

面臨的主要挑戰包括贊比亞經濟的低產出和低生產率；多樣化和工業化的不足；私營部門投資不足；獲得經濟負擔得起的融資途徑有限；以及公民參與度不高。

礦業部門由於操作挑戰等原因產量下降，預計贊比亞經濟將僅在2023年增長2.7％，而2022年為5.2％。預計國內生產總值（GDP）增長將在2024年及以後有所回升。

2023年9月的通貨膨脹率達到12％，較上個月大幅上升，主要是由於玉米和肉類產品價格上漲，加上克瓦查貶值所致。

2023年財政赤字預計將占GDP的5.8％，接近年度計劃目標的7.7％，這要歸功於政府對財政紀律的承諾。

截至2023年6月底，中央政府的外債余額（不包括政府擔保）從2022年年底的139.6億美元略微增加了0.8％，達到140.7億美元。

由於政府借款減少，銀行業貸款在2023年1月至7月期間增長放緩，增長率為6.4％，而2022年同期增長率為11.9％。向私營部門的貸款增長保持在15.0％。

截至2023年8月底，贊比亞國際儲備總額為29億美元，相當於進口覆蓋3.2個月的時間。

光明前景：

3.盡管存在一些明確的阻力，但2023年的經濟增長前景相當積極。在外債重組協議的推動下，贊比亞經濟在2023年第二季度擴張了2.3％，這在一定程度上證實了對明亮經濟前景的預測。今年的預期增長驅動因素包括成功執行國家預算，根據財政部長的說法，這在使用批準的資金和財政紀律方面都達到了目標；盡管在較高水平上實現了貨幣穩定，但外國直接投資實現了反彈。由於海外投資者的回歸和解決礦業部門的挑戰，特別是在KCM事件解決後，克瓦查有望在未來幾個月內穩定下來。關鍵仍然存在的下行風險包括礦業部門的生產挑戰。

4.2024年預算提出以下宏觀經濟目標：

• 實現至少4.8％的實際國內生產總值（GDP）增長率。

• 將通貨膨脹率降至6-8％的中期目標範圍內。

• 保持國際儲備在進口覆蓋3.0個月以上。

• 將國內收入提高至至少GDP的22.0％。

• 將財政赤字降至GDP的4.8％。

• 將國內借款限製在不超過GDP的2.5％。

這些目標有多現實呢？

5.2024年預算提出了許多幹預措施，如果能夠有效實施，可能有望實現廣泛預期的GDP增長，尤其是在經濟轉型和就業創造方面。首先，在農業領域，2024年計劃的農業、畜牧業和漁業幹預措施值得註意。到目前為止，贊比亞在作物和畜牧業生產方面的潛力仍未得到充分利用。氣候變化對該領域的不利影響、投入成本高昂、由於高成本而獲得融資的機會不足、灌溉和相關農業支持基礎設施不足、畜牧業和作物管理實踐陳舊、機械化不足等因素被認為是製約因素。雖然2023年預算中宣布的綜合農業轉型支持計劃尚未實施，但該計劃似乎為提高該領域的生產率提供了更好的選擇。如果最終啟動，該計劃旨在包括延伸服務支持（目前非常薄弱）、獲得融資、灌溉開發、支持增值、存儲和物流。

6.特別是灌溉開發對農業部門的轉型計劃至關重要。在一個農業生態分區可以支持各種作物和畜牧業生產的國家中，過去幾十年來對灌溉基礎設施的不足投資一直是農業擴張和多樣化的一大障礙。更重要的是，農業和畜牧業部門目前容納著最多的貧困人口，如果得到巧妙的支持，可以為大多數贊比亞人提供更好的生計。盡管2024年預算承認“將增加對灌溉基礎設施的投資，以減少對雨養農業的依賴，並確保農民能夠全年種植”，但這似乎主要與農業區塊的概念有關，財政部長宣布“所有這些幹預的地面規劃已經完成”。尤其是在當今贊比亞，這一類農民占到了谷物產量的75%以上，因此，為小到中等規模農民規劃的大規模灌溉項目同樣令人期待。然而，值得註意的是，政府在2024年預算中宣布了需要“通過與合作夥伴合作，采用智能農業技術來應對氣候變化的不利影響並增強農業的抗風險能力。這些技術包括保護農業、水資源收集、適應性研究、農田研究計劃、農業保險以及早期警報系統。”值得稱贊的是，2024年計劃的畜牧業子部門幹預措施旨在通過改善動物健康、動物識別和可追溯性以及畜牧業育種計劃來解鎖潛在的挑戰。在國內的不同地區建立魚苗養殖場，以提高漁業子部門的生產和生產力也是計劃中的重要措施。

7.其次，在礦業部門方面，財政部長強調了一些需要立即關註的挑戰。礦業部門目前是贊比亞外匯主要來源，該領域的發展對整個國家的經濟格局產生深遠影響。與KCM和Mopani相關的遺留挑戰強調了質量政策選擇的重要性以及誤解行動的成本。銅產量下降較快，部分原因是前一屆政府在礦業稅製方面不穩定和不可預測的政策。在2019年，前一屆政府實施了一系列針對礦業部門的新財政措施。在保持基於價格的專利稅的同時，他們顯著提高了礦產資源稅。礦產資源稅也被設定為不可扣除的所得稅用途。2019年礦業稅製的總體效應是顯著增加了礦業公司的稅收負擔，使其達到了不具競爭力的水平，這在很大程度上解釋了低產量的擔憂。這些因素在很大程度上解釋了財政部長試圖在2024年預算中解決的當前低產量水平。

8.在現政府的領導下，已經認識到，一個旨在吸引外國直接投資（FDI）並尋求充分補償國家的有效和高效的礦產稅製應該保持國際吸引力和競爭力。有承認過度對礦山征稅已經阻礙了現有和新礦業項目的發展，這已經導致產量低下，稅收大幅減少。一經上任，新政府正確決定將礦產資源稅（MRT）視為公司所得稅計算的可扣除項，因為將其設定為不可扣除相當於對尚未收到的收入征稅，並將稅收負擔提高到無法持續的水平。這一變化使贊比亞重新符合國際最佳實踐。在2022年，贊比亞最大的礦業公司第一量子礦業有限公司迅速積極地響應了新的財政製度，並宣布在Solwezi的Kansanshi礦山進行了13億美元的擴建計劃。Kalumbila的一座鎳礦等待了一個積極的財政製度，現在已經啟動，並被譽為非洲最大的鎳礦和世界第五大鎳礦。考慮到在實際生產和礦石加工之前所需的投資規模，未來幾年不應期望產量發生顯著變化。

9.在他的2024年預算演講中，財政部長重申了政府的目標，即到2032年贊比亞的銅產量達到300萬噸。要實現這一目標，將需要大量的資源，其中大部分必須通過外國直接投資（FDI）獲得。財政體製也必須足夠穩定和可預測。頻繁的政策變化，就像前一屆政府所做的那樣，使任何投資者難以進行長期規劃。值得註意的是，政策不穩定可能會促使礦業公司尋找避免他們認為是懲罰性稅收的稅收方式。

10. 在礦業部門仍然存在的情況下，2024年預算演講表達了政府希望通過加快全國各地的礦產勘探項目來吸引更多投資的願望。在這方面，財政部長宣布政府計劃“進行高分辨率的全國地球物理測量”他補充說，“2024年，政府將在銅帶、盧薩卡、西北、南部和西部省份以及中部省份的部分地區進行空中勘測。準確的地質信息對於實現2032年300萬公噸銅產量目標至關重要。” 這一重要聲明的背景應該被理解。現實是，由於礦業稅製不穩定和不具競爭力，贊比亞近年來對礦業勘探的支出大幅下降。例如，在2019年，贊比亞的勘探預算在非洲10個領先的礦業司法管轄區中是最低的。估計僅為3300萬美元，而剛果（金）的估計為1.74億美元。因此，政府的這一決定是值得稱贊的。

11. 第三，2024年預算演講解釋了導致玉米價格上漲的原因。財政部長認為，地區對玉米的需求促使政府提高了建議的玉米最低價格。他辯稱：“政府別無選擇，只能提高玉米的購買價格，否則贊比亞大部分種植的玉米將被貿易商出口到該地區，從而導致更大的短缺。”他進一步表示，“由於地區需求增加而引發的更高的玉米價格為我們的農民提供了擴大生產、增加家庭收入、減少貧困並賺取國家急需的外匯的機會。”這些都是重要的思考，直接涉及到確保低食品價格（對城市消費者有利）不應以勞動農民為代價的重要性，長期以來這一點一直被忽視。

12.盡管上述觀點正確，但有必要認識到主食作物的高價格具有政治影響，並且不僅在贊比亞，而且在全球範圍內引發了嚴重動蕩。因此，管理玉米價格等主食的價格不應該被簡化為生產率和增強生產的簡單經濟邏輯。2024年預算演講顯示，政府充分意識到這一現實，並正在考慮一些緩解措施。財政部長分享了一些穩定和降低玉米價格的措施：“我們正在實施降低玉米生產成本的措施，其中關鍵措施包括肥料成本，已從上一季度的約1,200美元降至865美元/公噸。政府正在實施的另一項措施是與面粉生產商達成一致，要求他們如果從糧食儲備署持有的庫存中購買玉米，就要降低面粉的價格。最後，糧食儲備署將釋放玉米庫存以供社區購買，以便市民可以選擇使用便宜的方法加工玉米，比如錘磨。”

13.這些是值得支持的積極政策努力。然而，值得補充的是，為了讓這一宣布更具實際操作性，財政部長應進一步取消進口錘磨機的關稅和增值稅（目前只對錘磨機征收增值稅），以使社區，特別是失業青年，能夠利用這一積極努力並進口所需的設備。這是賦予他們改善生計的另一種方式。建議緊急設立一個用於進口錘磨機的特殊基金，以便至少在下個營銷季節，許多人將繞過玉米價格上漲的主要原因，即大型商業面粉生產商。將加工活動分散到需要消費的地方也將減少運輸成本，這也有助於緩解價格上漲。

繼續前進，挑戰仍然是真實存在的。

14.盡管財政部長在2024年國家預算中表達了積極的前景，包括旨在改善社會部門績效（尤其是教育和衛生）的一系列行動，但有很多潛在風險不容忽視。有跡象表明，可能會出現突然和意外的經濟下滑，可能會影響預期的增長軌跡。誠然，根據財政部長的說法，贊比亞經濟顯示出繼續從2020年的衰退中恢復的跡象，2022年實現了5.2%的正增長。2023年的增長預測也預計將在2023年實現2.7%的正增長，預計在2024年及以後會有進一步的增長動力。

盡管如此，有一些值得關註的新興風險，如果發生，可能會使經濟陷入衰退。以下風險因素值得註意：

• 銅產量大幅減少，這可能對整個經濟造成嚴重影響，考慮到礦業部門占外匯收入的75%以上。

• 幹旱可能引發負荷分配，這將嚴重製約2024年及以後的預期增長軌跡。

• 全球衰退，特別是在中國，可能導致銅價下跌。

• 克瓦查大幅貶值，可能導致通貨膨脹加劇。

• 貨幣政策收緊。

15.已經存在明顯的通貨膨脹壓力，這是威脅經濟復蘇速度和質量的另一現象。通貨膨脹已經超出了預期的6-8%範圍，在2023年9月達到12%，這是一個令人擔憂的信號。2023年7月，年通貨膨脹率上升了50個基點，達到10.3%。最近通貨膨脹的驅動因素包括（a）電力 tariffs的增加，於2023年5月上調37%；（b）FRA決定提高玉米的最低收購價格，漲幅達55.6%；（c）燃料價格持續上漲。

16.此外，考慮到一直在追求的IMF協議已經達成，顯然為更快地與官方債權人達成債務重組鋪平了道路，預期將出現一定程度的貨幣穩定。緩慢完成商業債務重組和銅產量下降似乎共同對克瓦查的表現產生了不利影響。在2023年1月至3月期間，本幣對美元的交易匯率出現了近3年來最高的貶值，達到了17%。這些事件強調了外部因素對貨幣穩定的重要性。這裏的信息是明確的，政府需要引起重視。盡管預期從獲得的外部債務重組中獲得紅利，包括克瓦查穩定的承諾，但仍然存在一些現實情況，可能幹擾了2024年預算中設想的增長效益的實現。

17.最後，盡管贊比亞已經獲得了雙邊債務待遇，但該國尚未在重組其私人信貸義務方面取得顯著進展，這可能繼續不利影響該國的信用評級。在這些條件下，獲得信用額度仍然受限，這可能導在國內貨幣市場上的私人部門過度擁擠，從而產生不良後果。

產業分析 - 經濟轉型和就業創造

農業、畜牧業和漁業

贊比亞政府尋求推動農業、畜牧業和漁業，以減少對銅的過度依賴，實現經濟多元化。為此，政府已撥款138億克瓦查，用於實施各種計劃。該產業受到氣候變化、投入品高昂成本、負擔不起的融資、不足的灌溉以及其他農業支持基礎設施不足的負面影響。根據2022/2023年的作物預測調查，該國生產了3.2萬噸玉米。然而，由於鄰國需求增加，玉米價格隨後上漲。為了緩解上述挑戰，政府計劃采取以下措施：

• 通過降低化肥成本來降低玉米生產成本；

• 與面粉加工商合作，降低食用玉米的成本，購買糧食儲備局持有的玉米；

• 農場塊開發計劃，以幫助實現國內消費和農產品出口的更大庫存；

• 建設道路、橋梁和輸電線路，以增加農場塊的可訪問性；

• 計劃在灌溉基礎設施上進行投資，減少農業對雨水的依賴；

• 改善動物健康；動物識別和溯源，以及畜牧業育種計劃；

• 通過轉交計劃實施基於社區的畜牧業育種計劃，以支持畜牧業農民獲得高質量的育種家畜；

• 在卡森帕、穆辛達莫和桑夫亞區設立魚孵化場，以增加2024年的魚苗產量，從當前的3.02億提高到4.334億；

• 建設全國範圍內的28座水壩，並對6座水壩進行修復。

上述措施將與合作夥伴合作，為小農、新興農民和公共服務工作者提供負擔得起的融資，用於購買投入品、設備和灌溉系統等，相互補充。

“政府在政策和預算宣布方面的一致性，側重於通過采用合適的技術和提供互補基礎設施農場塊來提高農業生產率，對於該部門的長期成功至關重要。預算還強調了在畜牧業領域的幹預措施，旨在控製疾病、改善畜牧業質量，並不斷供應魚苗，以滿足漁業行業的需求。為小規模和新興農民設立信貸窗口的設想是解決該部門獲取負擔得起融資以推動發展的問題的重要步驟。

盡管這些幹預措施值得稱贊，但預算分配仍然主要由占農業預算60%以上的農民投入支持計劃所主導。全面農業支持計劃（CASP）仍處於設計階段。政府應加快完成CASP設計，並通過更多投資於旨在開發抗病和抗氣候變化的種子品種和畜牧品種的研發來支持農業的多樣化。這些幹預措施還必須促進采用受極端氣象條件影響較小但對食品供應至關重要的土著食品作物。擬議的信貸窗口應該配以針對豐收不佳的保險產品。同時，政府不應忽視繼續支持推廣服務和基礎設施以增強市場聯系。“

旅遊業：

通過單方面免除對特定國家公民的旅遊簽證要求，贊比亞迎來了遊客到來的激增。該部門的復蘇也表現在入住率的增加上。該部門還見證了國家公園、瀑布和文化遺產地的參觀人數增加，今年上半年達到213,528人次，而去年同期為159,003人次。

為了繼續推動該部門的增長，政府打算：

• 在Kasaba ，Bay，Liuwa國家公園和贊比西河源頭開發旅遊便利設施，政府已在“綠色、彈性和轉型旅遊發展項目”下獲得1億美元的資金；

• 進行改革，以增強野生動物保護和管理；以及

• 促進可持續旅遊發展。

總體而言，已為旅遊部門分配了7.695億克瓦查，用於旅遊基礎設施的開發、營銷、野生動物管理和旅遊產品的開發等方面。

“贊比亞的旅遊部門為創造就業機會、多元化外匯來源和文化和國家遺產的保護提供了巨大的機會。因此，政府通過1億美元的投資開辟以前被忽視的旅遊區域的承諾對該部門的發展和本地和國際遊客的促進至關重要。保持簽證和稅收減免的激勵措施是值得贊賞的，並應擴大到其他潛在的出口市場，包括非洲大陸內的市場。此外，呼籲當局繼續發掘和開發新的旅遊景點，以多樣化旅遊景點的提供，並與地區成員國建立戰略合作夥伴關系，推廣並提供跨國旅遊套餐，支持跨國旅遊。這還需要培訓從事該部門工作的人員，以達到全球標準。”

采礦業

采礦仍然是實現該國宏觀經濟目標的關鍵部門。盡管2023年上半年生產水平有所下降，但政府相信一旦Mopani和Konkola銅礦的問題得以解決，以及可能有新礦開采，2024年的產量將會增加。這將支持政府在2032年實現每年300萬公噸銅產量的目標。

當前的有吸引力的稅收政策體製已經開始產生好處，也將積極促進礦業部門的投資增加。為了吸引有針對性的投資並加快全國範圍內的礦產勘探項目，政府將采取以下措施：

• 進行高分辨率的全國地球物理勘測，以獲取準確的地質信息，這對於實現每年300萬公噸銅產量目標至關重要。此調查將在銅帶、盧薩卡、西北、南部和西部省份以及中央省的部分地區進行；

• 通過法案使礦產管理委員會運作起來，以增強礦業部門的監管監督。該委員會將處理包括生產報告、礦石含量分析、非法采礦和非法礦產貿易等問題。

為促進礦業部門的多樣化，政府計劃在地質測繪方面投入1.6億克瓦查，以支持勘探和投資。

盡管礦業部門存在運營挑戰，但政府對2024年的生產增長抱有希望，這是由於有吸引力的稅收政策體製以及對該部門的承諾投資增加。

“在贊比亞，采礦仍將通過創造外匯和創造就業機會，促進該國的經濟發展。在2023年預算中進行了重大政策改革後，政府在2024年預算中保持了這些改革。這顯示了政府采礦政策環境的穩定性，這對於促進國內和外國直接投資至關重要。進一步進行地質勘測的計劃對於擴大該國的礦業產業至關重要。此外，計劃成立礦產管理委員會，其職責包括確保生產報告的透明度、礦石含量分析、非法采礦和非法礦產貿易，這是值得歡迎的，因為它將增加礦業環境的穩定性。該國宣布所有礦石，尤其是貴重礦石，都被視為對國家戰略性的聲明，應該得到監督機構不斷提升能力以及勘探、地質數據和信息的增加等方面的持續支持。”

製造業

多年來，製造業部門取得了穩步的增長和卓越的發展，仍然在加速經濟增長和實現附加值方面起著關鍵作用。通過對一個化肥廠的投資，該國將實現自給自足，並後續出口化肥。贊比亞發展署已經收到了總額為50億美元的新投資的堅定跡象。感興趣的領域包括電動汽車電池、風能和太陽能可再生能源、製藥業以及電動摩托車組裝。

此外，政府已經註意到在設立的多功能經濟區方面取得了進展，共有52家投資者承諾總額達8.645億美元的投資。然而，這些區域仍然存在降低其吸引力的不足之處。為了緩解多功能經濟區所面臨的挑戰，政府打算采取以下措施：

• 協調和減少地方政府征收的土地稅率；

• 審查2019年《勞動法典》的相關規定；以及

• 修改移民和工作許可要求。

為促進製造業部門的本地投資，提出了以下措施：

• 將從高粱和小米的附加值所得收入的本地內容津貼延長至2%；

• 將農村地區企業的前五年可征稅利潤公司所得稅減免率從14.2%提高到20%；

• 在生產香煙的切割煙草（切碎的煙草）中允許最高1%的虧損津貼；

• 對於在國內組裝並至少有5%本地采購的機車和三輪車，取消進口關稅；

• 引入、取消和增加部分產品的特選商品附加稅；

• 將電器面板的關稅稅率從15%提高到25%；

• 為生產少於50萬升的小型和中型製造商生產的清酒減少50%的消費稅率。該措施將根據基於績效的參數在三年後進行審查。

總體而言，已經為本地和外國投資者提供了一系列激勵措施，以刺激該部門的發展。

“通過製造業的附加值來促進經濟多樣化以及更廣泛的工業化一直是贊比亞自獨立以來的目標。2024年預算提供了一些激勵措施，旨在改善多功能經濟區的運營環境。這些激勵措施主要集中在對2019年就業法典的繁瑣規定進行審查、協調地方政府的土地稅率以及放寬移民和工作許可等方面。這些措施值得稱贊，因為它們可能通過降低在多功能經濟區開展業務的成本來改善投資環境。放寬勞動法，尤其是最低工資和員工離職方面，可能會促進就業，因為它將解除退出障礙（分離），這些障礙往往充當進入障礙（就業障礙）。然而，在政府進行這些改革的同時，應確保工作環境對大多數工人來說仍然安全。放寬移民法對於技術轉讓和企業生產力的提高至關重要。政府應該繼續保持經濟需求測試，同時製定有針對性的技術轉讓政策。此外，當局可能需要確定在這方面需要緊急支持的領域，並製定特定的技能引入戰略。然而，作為降低業務成本的策略，一些激勵措施，如土地稅率和工作許可，應該在同時擴展到多功能經濟區之外的其他企業，同時解決全面經濟貿易瓶頸。”

中小企業發展

政府承認，獲得負擔得起的融資仍然是中小企業（SME）增長的製約因素。為解決這一挑戰，政府通過多個賦權計劃向有針對性的群體提供資金，這些計劃包括公民經濟賦權委員會、婦女賦權、選區發展基金和青年賦權。

截至2023年8月底，公民經濟賦權委員會已向7.7萬名受益人發放了總額達6.6億克瓦查的資金，包括市場商販、殘疾人、合作社、婦女和青年。

政府已增加了對贊比亞信貸擔保計劃的撥款，以促進中小企業獲得負擔得起的貸款，並計劃在2024年推出另一個信貸擔保計劃。

政府將繼續建設工業園區，旨在加速微型、小型和中型企業（MSME）的發展和增長，特別是為婦女和青年創業者提供支持。工業園區的發展是政府提供支持MSME的計劃和戰略的一部分，通過提供適當的基礎設施來促進MSME在有利的環境中開展業務。

“中小企業是改善就業和實現國家工業化的基石。政府增加撥給中小企業、公民經濟賦權委員會和其他計劃（如選區發展基金）的資金的承諾對於打造充滿活力的中小企業部門的發展至關重要。鑒於該部門的重要性，政府應製定不僅促進中小企業的建立，而且支持它們發展成為大型出口和國內市場供應商的戰略。隨著資金的增加，公民經濟賦權委員會應該允許全年都可以獲得貸款，而不僅限於特定時期，這有可能抑製創新。與其政策方向一致，政府還可以考慮投資於輔助服務，如技能發展、產出聚合、市場聯系以及不斷為國內和出口市場開發新產品。”

能源

能源仍然是政府的一個關鍵領域。為了緩解運輸石油產品的高成本，政府將TAZAMA管道從石油原料轉變為低硫柴油載體，從而降低了柴油的泵價。為解決該領域的其他挑戰，政府打算采取以下措施：

• 實施措施以增加目前為3,790兆瓦的電力發電容量。這將通過提供激勵措施來吸引電力發電來實現；

• 促進可再生替代能源的使用；以及

• 通過繼續支持農村電氣化計劃，提高農村地區獲取清潔、可靠和負擔得起的能源。

為了繼續促進清潔能源的使用，支持綠色經濟和氣候變化緩解，提出了以下措施：

• 取消電動摩托車、電動汽車、電動公共汽車、電動卡車以及充電系統等相關附件的進口關稅；

• 將混合動力車輛的消費稅從30%降低到25%，這些車輛設計用於運輸人員。

作為促進各種社會經濟活動的關鍵推動因素，能源領域政府持續實施促進效率和增長的改革。

“贊比亞傳統上依靠水電滿足其能源需求。然而，該領域容易受到氣候變化和氣候變異的影響。政府努力鼓勵公共和私人投資，涉足多種電力發電項目，如太陽能、地熱、生物氣體，以及鼓勵電動車輛進口，這對經濟的可持續運營是一大進展。然而，政策製定者必須在激勵措施和承諾之間謹慎平衡，以確保國有運營商的長期財務可持續性。”

交通與物流

政府承認交通運輸部門對於推動經濟轉型和創造就業機會的議程至關重要。例如，在新冠疫情後恢復的航空業以及政府的政策，包括解除重要旅遊市場的簽證要求以及開設新航線，為該部門的增長做出了貢獻。

政府還承諾利用公私合作夥伴關系的融資模式執行以下任務：

• 升級盧薩卡-恩多拉公路為雙車道。該項目將包括馬桑加諾-費森吉-盧安夏公路的修復；以及

• 建設和升級薩卡尼亞、莫卡姆博和基普希邊境基礎設施。

由於交通和物流部門在成為其他經濟部門的關鍵推動因素方面的重要性，政府計劃采取以下措施：

• 通過改善農村互聯互通項目繼續建設和修復農村道路；

• 實施海關電子數據交換，並使貨物的預先清關成為強製性要求，並引入單一支付點以代表其他邊境機構收取法定費用。這將減少邊境口岸的通關時間；

• 開始在卡薩巴灣、欽薩利和喬馬建設機場；

• 在選區發展基金的撥款從2,830萬克瓦查增加到3,060萬克瓦查的情況下，對額外的1,000公裏進料路進行修復。

“交通和物流是每個經濟體貿易促進和市場聯系的生命線，需要不斷的投資。基礎設施交付的PPP模式在2024年預算中仍然是一個優先事項，並且鑒於國家的財政空間，這是受歡迎的。此外，政府通過繼續在缺乏PPP商業可行性的項目以及在農村地區的項目中進行持續的公共投資，打開國家的承諾是一個值得稱贊的舉措。為了促進贊比亞人參與大型項目，政府不應忽視建立基礎設施基金的重要性，以支持這類倡議。此外，努力減輕邊境擁堵，例如延長開放時間、預先清關、自動化跨境清關和單一支付窗口等補充措施，將在降低總體貿易成本方面產生積極影響。在政府實施這些幹預措施的同時，還必須重視在農村地區特別是農村地區開發抗氣候變化的基礎設施。這將需要投資於滿足國家特定建築材料需求的研究和開發。”

信息與通訊技術

政府計劃繼續努力實現數字化經濟，主要目標是覆蓋未服務和服務不足的群體。政府打算采取以下行動：

• 2024年建設169座通信塔（2023年：139座通信塔），以增加互聯網和移動連接的網絡覆蓋率；

• 通過在服務不足的地區使用衛星和光纖連接的組合，借助私營部門合作夥伴關系，然後計劃在農村地區建立數字轉型中心；

• 促進在ZamPortal上獲取公共服務，ZamPortal是政府於2020年推出的在線政府門戶網站，自那以來已記錄了超過160萬筆交易，價值約200億克瓦查。部長強調，使用Zamportal已經取得了積極的成果，如提高了效率，降低了成本，減少了收入流失。此外，政府計劃利用以下幹預措施增加在線和公共服務的獲取：

在門戶網站上擴展服務到382項服務（2023年：280項服務），現有服務包括支付機動車道路稅和公司註冊；

政府計劃加強宣傳，提高公務員的技能水平，並在農村地區增加互聯網接入；

通過賦予地方企業家和學校、診所等機構權力，使其能夠對在線公共服務的使用進行收費，從而為當地社區創造收入和就業機會。

通過利用現有的全國光纖網絡覆蓋來擴展服務，實現最後一英裏的連接，以將服務擴展到未服務和服務不足的地區。

科學，技術與創新

政府認識到科學、技術和創新對經濟增長的重要性。營造促進學術機構、創新中心和研究機構之間合作的環境至關重要。

產生可行的措施包括：

• 在國家科學和工業研究院建設和修復基礎設施、提供設備，並招募更多研究人員；

• 在贊比亞大學和銅帶大學建設5個創新中心和卓越中心；

• 使贊比亞中央區域接收站在奇邦博委內瑞拉特區開始運營，以幫助下載由不同利益相關者使用的中心化原始遙感地球觀測衛星數據。該舉措將減少不同利益相關者從其他國家采購重復空間數據所產生的當前支出，並使人工智能的使用成為可能。

“設想中的第四次工業革命以科學、技術和創新為基礎。政府在2024年預算中承諾促進學術界、研究中心和相關機構之間的協作研究和創新，以創新和生產與國家經濟轉型議程相關的商業可行產品。政府對科學領域的認識對於國家未來的進展至關重要。這些旨在生成和利用可用技術的倡議是受歡迎的。然而，政府還必須刻意投資於人力資源開發，並建立配備適當設備的信息和創新中心，以進行這類工作。”

人力與社會發展

教育與技能發展

政府將繼續通過基礎設施建設提供高質量的教育，並因此將總預算的15.4%分配給教育部門（2023年：13.9%）。這將通過繼續建設115所中學的項目來實現，其中69所已經完成，剩下的46所預計將在2025年完成。此外，還增加了202所中學的項目。其中82所正在建設中，將於2024年完成，而其余的120所中學的建設將於2024年開始。

政府計劃推出電子學習管理系統，旨在通過利用全國範圍內的光纖網絡，確保全國範圍內輕松獲取在線教學和學習材料。政府還與合作夥伴合作，改善農村學校的互聯網連接，以增加教育的獲取。

政府已經預算招聘2024年額外的4,200名教師（2023年：4,500名）和1,200名非教學人員，以降低師生比例，提高教育質量。政府還計劃采購100萬張課桌，以改善學習環境，這些課桌將由本地企業家製造，從而創造就業機會，增加贊比亞人民的收入。

為了使職業技術教育培訓（TEVET）畢業生的技能與行業要求相一致，政府將繼續重視提供質量和相關的職業技能，通過提供現代設備來裝備培訓中心。

為實現上述措施，政府在2024年將教育部門分配了274億克瓦查，而2023年分配了232億克瓦查。其中，19億克瓦查將用於學校的資助，以配合政府的免費教育政策，111.7億克瓦查用於學校飲食計劃，3.383億克瓦查用於完成被廢棄的學校，7000萬克瓦查用於購買TEVET培訓中心的現代設備，3.561億克瓦查用於招聘5400名人員，12億克瓦查用於高等教育貸款和獎學金委員會。

健康

提供優質醫療服務繼續是政府在2024年國家預算中的重點。政府打算通過基礎設施發展、招聘醫療人員以及提供藥物和醫療用品來提供優質醫療服務。

旨在改善醫療服務質量的2024年預算的關鍵宣布包括以下內容：

• 完成在盧夫瓦尼亞馬、盧薩卡、蒙普格韋和姆富姆布韋地區建造4座小型醫院。

• 建造30個產科附屬部，以及在全國範圍內啟動第二階段建造135座小型醫院。

• 為了確保基本藥物和醫療用品的充足供應，政府采用了一種混合供應鏈系統，既依賴於衛生中心裝備，又依賴於大宗供應系統，並已獲得了42,000個衛生中心裝備，預計可維持到2024年年中。為了確保穩定供應，政府已開始采購下一批。

• 通過與利益相關者合作，製定本地藥品製造戰略。這將促進藥物的國內生產，增強國內供應鏈的韌性，並促進就業創造。

• 招聘4,000名醫療人員。

• 為了減輕盧薩卡的癌癥醫院的擁擠程度並降低將癌癥患者送到國外的費用，政府將在2024年開始在利文斯頓和恩多拉建設癌癥治療中心。

為了支持衛生服務的提供，政府計劃分配209億克瓦查，占總預算的11.8%。其中，50億克瓦查用於采購藥物和醫療用品，14億克瓦查用於全國範圍內的衛生基礎設施發展，2.398億克瓦查用於第一階段剩余4座小型醫院的竣工，以及135座小型醫院的第二階段的工程開工，3.441億克瓦查用於招聘4,000名醫療人員。

為了加強醫療保健管理信息系統，政府已分配1.2億克瓦查，以擴大電子健康記錄系統，得到了合作夥伴的支持。該系統將有助於快速訪問健康記錄，減少與手工處理相關的交易成本，並提供用於規劃和資源分配的關鍵信息。

水與衛生

政府計劃撥款27億克瓦查給住房和社區設施，占2024年預算的1.5%。隨著向CDF的撥款增加，所有選區將被要求在公共設施中提供供水和衛生系統。為改善供水和衛生服務，並在CDF工程下予以補充，將實施以下措施：

• 為確保市民擁有清潔安全的飲用水，政府已撥款1.267億克瓦查用於在近城市和農村地區修建1,374口水井，並提供3,850萬克瓦查用於修復1,270口無法運行的水井。

• 政府於2023年開始在盧阿普拉、穆欽加、北部和西部省份實施綜合小鎮項目，計劃於2024年完成，預計將惠及19.3萬戶家庭。

• 計劃將6,000戶家庭連接到Chipata、卡盧盧希、基特韋、盧薩卡、芒古和塞謝克的汙水網絡。此外，政府計劃在2024年在全國各地的公共場所和機構建設168個水浸式衛生設施，這與政府提供充足衛生服務的目標一致。

• 2024年將在全國各地建設38座新的水壩來儲存和收集水。為增強和延長現有水壩的使用壽命，政府還將對東部和南部省份的6座水壩進行維修。

社會保護

政府承諾繼續通過各種社會保護計劃來支持貧困和弱勢群體，旨在改善他們的福祉。社會保護相關支出在2024年預算中獲得了97億克瓦查的撥款，占2024年預算的5.4%（2023年：81億克瓦查）。其中，41億克瓦查已分配給社會現金轉移計劃。

2024年預算中旨在改善貧困和弱勢群體生計的其他重要聲明包括：

• 增加公共福利援助計劃的撥款，以照顧4萬名受益人，而不是目前的1.6萬名受益人。

• 減少地方政府超級年金基金支付養老金待遇的等待期，從目前的1年減少到實際支付的等待期。該基金的撥款已從2023年的3億克瓦查增加到2024年的4億克瓦查。

• 到2024年4月，計劃在81個地區為女童教育和婦女賦權以及謀生項目的129,400名受益人。

• 將公共服務養老金基金的撥款從2023年的24億克瓦查增加到2024年的39億克瓦查，增長63%。

優良的治理環境

財政政策

政府在2024年的首要財政目標是將預算赤字從2023年實際預測的國內生產總值（GDP）5.8%降至4.8%，以現金基礎計算。國內資源籌集的效率提高被預期為主要驅動因素，預計至少將占GDP收入的22%。

繼續努力將支出控製在可管理的水平，優先考慮基礎設施開發、選區發展基金（CDF）和解除國內拖欠等潛在的經濟增長領域。繼續實施社會保障計劃，以減輕社區中弱勢群體的負擔。

為提高財政透明度和預算可信度，政府將發布年度報告，即財政風險報告，概述與預算相關的風險評估以及短期到中期管理這些風險的框架。

為了優化稅收和非稅政策的穩定性和可預測性，以及促進投資，政府致力於確保繼續穩定和可預測的稅收和非稅政策。這將得到獎勵政策的合理化、系統的數字化以及提高稅收籌集的行政能力的補充。

國內資源籌集

政府計劃更新贊比亞稅務局的運營模式，並增加技術使用，以支持通過提高合規性來增加稅收籌集的努力，改善稅收管理服務。

電子發票

政府將引入一種電子發票系統，該系統將實時提供業務交易信息給贊比亞稅務局。這一舉措旨在減輕欺詐行為，因為該系統將被設計成防止虛假發票上的增值稅退款要求，並揭示發行虛假發票的人，包括逃稅者。

跨境電子服務

數字經濟的擴張為贊比亞擴大稅基和從非居民供應商那裏增加稅收收入提供了機會。政府計劃製定策略和法律框架，以實施跨境電子服務稅收，並探索數字服務稅收方面的全球發展。

為支持政府在國際稅收方面的高效管理和打擊逃稅的努力，贊比亞將加入全球稅收透明度和信息交流論壇，用於稅收目的的信息交流，促進透明度，並打擊非法資金流動。

統一稅務管理法

為了改進稅務管理，政府尋求整合各種稅收規定。它將開始磋商，引入一部統一的稅務管理法，有助於協調不同稅種的稅收處理。此外，政府計劃修改贊比亞稅務局法，以為揭發信息帶來稅款回收的舉報者引入獎勵製度。

債務管理

外部和其他債務

政府在2023年6月與G20共同框架下的官方債權人達成了初步協議，作為政府的一項外部債務重組行動的結果。下一步是在2023年底之前由雙方簽署的諒解備忘錄，以確保各方的利益得到考慮。

政府還在繼續與商業債權人進行接觸，包括歐元債券持有人，以追求與官方債權人達成的協議相當的重組計劃。

債務管理戰略

政府的債務戰略包括在中期只簽署有利貸款的承諾。其他措施包括穩步減少財政赤字規模，並將電子債券平臺擴展到包括散戶投資者在內的二級市場，以參與政府債券市場。這一舉措旨在解決政府債券市場上高利率的問題，因為這對財政是一種成本。政府仍然致力於通過拍賣發行政府債券，避免私下交易。

分權

贊比亞的國家分權政策是基於我們的願景，即在2030年成為一個繁榮的中等收入國家。為了確保實現這一目標，政府正在實施贊比亞分權支持計劃，重點是財政分權和財務管理、地區規劃和預算、治理以及地方政府的人力資源管理。這是為了加強地方政府的能力。

政府已經向地方政府均等化基金撥款14億克瓦查，以支持議員的薪酬，並賦予地方政府更多的權力。

選區發展基金已從28.3億克瓦查增加到30.6億克瓦查，從而提高了選區的撥款。為了確保選區發展基金的有效利用，政府已將項目批準的權力從地方政府和農村發展部轉移到了省級行政機構。

政府還計劃審查2018年的選區發展基金法和2020年的公共采購法，以進一步增強公民參與和簡化采購流程。

人口與發展

2022年進行的生活狀況監測調查結果顯示，貧困率從2015年的54.4%上升到60%，與第八個國家發展計劃中的戰略一致，政府正在采取各種幹預措施來釋放經濟潛力，提高經濟增長和家庭收入。

為了幫助設計有針對性的減貧和減少不平等的幹預措施，政府將繼續進行各地區分析和各地區的承載能力評估。這將有助於確定各選區人民的貧困水平和生活條件，根據每個選區的需求分配資源，並有助於有效提供公共服務。

綜合國家登記信息系統

政府將實施一種名為INRIS（綜合國家登記信息系統）的綜合國家登記信息系統，以解決手工國家身份文件存在的風險和低效率問題，如重復的國民身份證和需要提供復印件以獲得各種服務的問題。將在出生時頒發唯一的國家識別號碼，而不是當前的系統，該系統在公民達到16歲時頒發國民身份證。INRIS將取消各種交付公共服務的孤立方法，改善各種系統的管理優化。通過INRIS使用生物識別身份將有助於防止國民身份證在欺詐交易中的使用。

政府已經在2024年預算中撥款2.5億克瓦查用於INRIS的實施。

貨幣政策

通貨膨脹對國家經濟產生負面影響，因為它影響了商業計劃，對促進投資產生不利影響，並導致融資成本上升。政府通過贊比亞銀行的工具有目標在銀行可掌握的工具中實現6%到8%的通貨膨脹目標率。貨幣政策利率將是實現通貨膨脹目標的關鍵工具。為了緩解通貨膨脹的某些方面，如食品價格上漲，贊比亞銀行的工具可能無法解決，需要增加食品產品的供應。

金融部門政策

在發布了2022年贊比亞銀行法的開始命令後，金融穩定委員會將在2024年開始運作。該委員會的任務包括製定宏觀審慎政策，以實現和維持金融體系的穩定。

政府計劃在2024年審查2017年的銀行和金融服務法，以確保金融部門對增長和經濟發展做出有效貢獻。

政府預計，由於自上臺以來進行的經濟改革以及財政赤字的減少，政府債券的收益率將下降。政府預計，政府借款減少將使更多的資金可供私人部門借款。因此，政府還希望商業銀行降低利率。

總之，政府的本預算金融部門政策主要圍繞三個主要方面展開:

i. 金融穩定委員會的運作

ii. 2024年銀行和金融服務法的審查

iii. 政府債券收益率下降。

金融包容性

金融包容在促進贊比亞所有公民充分參與國家經濟發展方面發揮著關鍵作用。過去幾年，在提高金融包容方面取得了積極進展，移動支付的增加是增長的關鍵。為了進一步增加移動支付用戶數量，政府計劃通過增加全國各地的通信塔來增加互聯網連接。

移動支付用戶數量的增加還為擴大政府的收入基礎提供了平臺。在這方面，政府計劃提議對個人之間的移動支付交易征收征稅，征稅範圍從0.08到1.80克瓦查不等。

然而，盡管以上措施，金融素養仍然被視為金融包容的製約因素。在這方面，贊比亞銀行將繼續進行金融素養倡導活動，包括“無現金支付”的意識活動。到2023年底，政府將發布第二個國家金融包容戰略，該戰略將涵蓋2024年至2028年的時期。該戰略的目標是普遍獲得和使用廣泛範圍的金融服務。

外部部門政策

政府計劃維持靈活的匯率製度。為了保護經濟免受外部沖擊，計劃積累足夠的國際儲備並提供必要的市場支持。增加出口和吸引外國直接投資將支持外匯收入。價值增加和集成的價值鏈已被確定為在關鍵優先領域，包括礦業、農業、旅遊和製造業，繼續增長出口的關鍵因素。

部署的策略包括:

加強貿易代表團，以使贊比亞的貿易商接觸國際市場;

提高本地生產產品的質量;

培養夥伴關系和合資企業;

提高新出口產品的識別;

為出口準備開發企業。

贊比亞銀行已經開發了出口收益跟蹤框架（“EPTF”），將於2024年1月1日起實施。該系統旨在要求所有出口商將出口收入匯入在贊比亞境內的銀行持有的賬戶。EPTF將為完全部署電子國際收支監測系統鋪平道路，並支持政府提高國際收支統計數據的質量以及增強反洗錢/打擊恐怖融資製度的努力。

稅收變化

稅務和其他變化如下：

這些措施將於2024年1月1日生效，需經議會批準。

直接稅

按工資代扣稅

• 部長提議將按工資代扣稅（"PAYE"）免征額從4,800克瓦查提高到每月5,100克瓦查。此外，部長提議將最高稅率從37.5%降至37%，並按以下方式修改稅率。

企業所得稅

• 將2%的本地津貼擴大至高粱和小米的增值收入。

我們的觀點

目前，此津貼適用於種植或購買木薯、菠蘿、番茄和芒果的收入支出，並且每年發生支出的年份都可以申領，但不能超過3年。此舉旨在鼓勵在高粱和

小米價值鏈中的投資。

• 將農村地區企業的稅收優惠從首次經營的前五年內的14.2%提高到適用的企業所得稅率的20%。這適用於除采礦業外的所有行業。

我們的觀點

目前，只有製造業、酒店、汽車旅館和度假村在農村地區運營的企

業才有資格獲得首次經營的前5年內應納所得稅的14.2%減免。因

此，這項措施受到歡迎，因為它將鼓勵在所有經濟領域的農村地

區進行投資。

• 對從棉花價值鏈中獲得的收入提供所得稅優惠，如下所示：

a.對本地棉花籽生產商的利潤提供五年的免稅期；

b.對從棉花軋花中獲得的利潤提供五年的免稅期；以及

c.對從棉花紡紗和紡線的編織中獲得的利潤提供十年的免稅期。

•根據1966年所得稅法和礦產和礦業發展法，已提出以下主要的稅務

履行措施：

1. 任命礦業稅扣繳代理人。

2.用電子開票系統（"EIS"）取代電子財政設備（"EFDs"）的定義。

3. 提供免除強製使用EIS的規定。

4. 修改所得稅法第97A(11A)條，以澄清在訴訟案件中確定日期或最終裁

決的日期。

5. 將故意或過失導致的遺漏或低估收入所引起的違反在手工和小規模礦業稅收體製中的特定罰款與營業額稅中的罰款相一致。

6. 修改"批準的養老基金"的定義，以澄清批準應由養老金和保險管理局

（"PIA"）而不是贊比亞稅務局總監（"ZRA"）授予。

轉讓定價

關鍵的行政措施：

1.贊比亞將加入有關稅務透明度和信息交換的全球論壇。

我們的觀點

全球論壇是一個重要的國際機構，致力於實施有關稅務透明度的國際

標準。自動信息交換（"AEOI"）規定稅務機關之間在一組預定義的

信息之間自動交換信息。目前，根據國別文件備案國的規模閾值，納稅人需要向ZRA提交詳細的報告，盡管國別文件備案已在集團層面完成。這導致了工作的重復。這是一個值得歡迎的舉措，因為它將減輕納稅人的合規負擔。ZRA將能夠要求從其他司法管轄區獲取已提交的國別文件。這與世界各地

的國別文件備案要求的方法相一致。這將需要額外的有關普通報告標準

以及當地納稅人可能需要提供的任何附加信息的立法。

2.CbCR條款和定義的更改

我們的觀點

提出了修改意見，以使國內轉讓定價立法關於國別文件備案報告（"Cb

CR"）的定義與OECD準則的規定一致。這提供了國別文件備案規則的

易於應用，並消除了在使用術語"國家"和"司法管轄區"方面存在的任何模糊之處。

3.移除轉讓定價評估的法定時效

我們的觀點

目前，提高轉讓定價（"TP"）目的的評估的法定時效為十年。然而，關於評估因ZRA和納稅人之間的信息交換而延遲的TP審計的規定變更提供了取消TP審計時因時間流逝而消除評估年限的"六年"的規定。這一提議引發了模棱兩可，因為TP時效目前為10年，卻提到了"六年"。盡管如此，該提議旨在防止旨在通過消除評估年限來降低評估的人為延遲。

該提議旨在將時效法規與審計開始日期而不是評估日期相結合。這意

味著在審計開始日期的評估年份如果滿足不當延遲的標準，將仍然可

以評估。需要明確"不當延遲"的定義。需要確定納稅人和ZRA在延誤方面的

責任。建議的修改旨在保護ZRA的利益，但未提供對ZRA濫用的保障。

這種方法與非洲不同司法管轄區所采用的方法相左。一般趨勢是通過

為稅務爭議中權力平衡向稅務機關提供嚴格的決策時間表，以限製稅

務機關的延誤。

4.價格設定方法

我們的觀點

提議的更改將使強製要求關聯方之間設定價格時必須按照OECD接受

的方法進行。從OECD的轉讓定價方法來看，關聯方之間的價格設定

有兩種方法，即價格設定方法和結果測試方法。只要納稅人能夠證明所

設定的關聯公司價格符合OECD轉讓定價方法，他們可以自行確定關

聯公司價格的基礎。

這一提議旨在提倡價格設定方法而不是結果測試方法，這與支持兩

種方法的OECD準則相矛盾。目前尚不清楚不遵守納稅人將會受到什麽

後果。

納稅人很可能會修改現有的關聯公司政策和協議，以使其與提出的更

改一致。如果他們選擇不應用現有的轉讓定價方法，他們還可以向ZRA

尋求批準。

5.相應調整

我們的觀點

如果在與贊比亞簽訂有雙重征稅協議的國家（即外國國家）對於外國

所得稅有權的納稅人（贊比亞境內企業）進行了調整並且需要進行相

應的調整（為納稅人創建外國所得稅抵免），在這種情況下，提出的

變更明確規定只有在有關調整的最終裁定之後，並且僅在裁定日起的12個月內才能提出此類要求。關於何時可以進行相應調整存在缺乏明確性。這提供了關於受影響的納稅人可以在何時尋求相應調整的時限的明確規定。

移動貨幣征稅

• 對個人間移動貨幣轉賬引入0，08到1.8克瓦查的征費。以下是擬議的征稅結構：

間接稅

增值稅

• 將水電發電企業在商業運營開始前可以申請有資格貨物和服務的進項稅的期限從4年延長到7年。

• 恢復對供應主要自來水和汙水服務的免稅地位。

• 在《增值稅法》1995年（“增值稅法”）下提出了以下管理措施：

1.修改《增值稅法》以刪除有關電子服務（數字服務）的供應和增值稅會計的第8A條。

我們的觀點

目前，如果數字服務的供應商在贊比亞沒有註冊辦事處或業務的固定地址，那麽該供應商必須指定一名在贊比亞居住的當地稅務代理，以便向贊比亞國家稅務局（ZRA）提交納稅申報並報銷增值稅。

目前尚不清楚從2024年1月1日開始，數字服務的非居民供應商是否需要在贊比亞註冊以報稅，或者增值稅是否將按照反向征收增值稅機製進行報稅。

2.在《增值稅法》第18(3)條下引入一項規定，允許納稅人使用規定的發票系統出具用於報銷進項稅的發票。

我們的觀點

此舉旨在引入一個強製性要求，要求從2024年1月開始，只能使用EIS發出的發票或由贊比亞國家稅務局總局長批準的開票系統出具的發票來報銷進項稅。

3.修改增值稅法規，引入贊比亞國家稅務局總局長規定的第三方信息提供要求。

我們的觀點

此舉將允許贊比亞國家稅務局要求一個人提供信息，無論是與該人的事務還是贊比亞國家稅務局確定為必要的其他人的事務有關。

4.如果其總收入不少於75%以外匯形式在贊比亞以外獲得，允許礦業公司以美元記賬。

5.修改增值稅法，引入第42(3)條，規定用於將賬簿翻譯為增值稅目的的美元兌贊比亞克瓦查的匯率將按照交易日期的即期匯率來確定。

6. 引入最高為200克瓦查的未決責任/退款閾值，用於註銷休眠納稅人。

海關和消費稅

稅收讓步措施

• 撤銷對在石油和天然氣勘探中使用的特定機械和設備的海關稅。

• 撤銷對用於地熱能活動的機械、設備和其他貨物的海關稅。

• 暫停對選定的媒體、電影和音樂設備征收3年的海關稅，以促進媒體和電影行業的增長。

• 對以完全散件形式進口的摩托車和三輪車免除海關稅，前提是公司在當地至少采購5%的零部件。

• 撤銷對以下產品征收的5%特定商品附加稅，這些產品在當地沒有生產：

• 暫停對年產量低於50萬升的小型和中型生產商生產的本地清酒征收50%的消費稅，為期3年。

• 將HS編碼為2207.20.90的酒精（乙醇和其他低於80%酒精含量的脫水酒精）的消費稅從125%降至60%。

• 撤銷對滾動庫存（包括貨車和機車）進口的10%關稅。

• 撤銷對以下物品的海關稅：

於運輸人員的電動汽車；

電動公共汽車（HS編碼8702.40.90）和電動卡車（HS編碼8704.60.90）；

電動汽車或摩托車的配件，如充電系統。

• 將HS編碼為8703.40.90；8703.50.90；8703.60.90和8703.70.90的混合動力汽車的消費稅從30%降至25%。

補償措施

• 對以下本地製造的產品引入和/或增加選定商品附加稅（SGS）：

·將HS編碼8537.10.00的所有進口電氣面板（配電箱）的海關稅率從15%提高到25%。

·規定在卷煙生產中損失可達1%的情況下允許扣除，超過1%的損失視為用於卷煙生產。

·將非酒精飲料（包括超高溫果汁）的特定消費稅提高至每升0.60克瓦查（60恩格威），而之前是每升0.30克瓦查（30恩格威）。

·將煙草和煙草製品的特定消費稅率從每千分之361提高到每千分之400。

·在HS編碼2704下，對煤、褐煤或泥煤的焦炭和半焦炭征收5%的消費稅。

·改變對烈酒、利口酒和其他含酒精飲料的征稅基礎，以市場價格為依據，而不是進口時的價值。

·海關與消費稅法和海關與消費稅（一般）法規2000下提出的主要管理措施包括：

1.通過刪除第三條（1）中的“交易價值”一詞並替換為“海關價值”來修改《海關與消費稅法》的第五附表。

2.修改《海關與消費稅法》，將報關員許可費的付款期限限製為三個月。

3.修改《海關與消費稅法》，為未能在三個月內支付報關員許可費的罰款。

4.修改《贊比亞海關與消費稅法》，規定飛機機長需在以下規定的時間內提交貨物清單：

對於來自非洲的飛機，最早提前兩小時到達；

對於來自其他大陸的飛機，最早提前四小時到達；

或者由總務長決定（短途飛行除外）。

5.修改《海關與消費稅法》第32(4)和第33(1)節，將運往保稅倉庫的貨物的保稅期限或最終清關期限減少到5天，而之前是15天。

6．修改《海關與消費稅法》第144和145節，規定以下與電子貨物跟蹤（ECT）系統相關的違規行為：

超過規定期限停放在指定區域；

在未指定的區域停放；

未經授權擁有電子封條；

運輸貨物的人未能披露船只上所有可封條的點；

企圖篡改或操縱電子封條以逃避稅款繳納。

7.修改《海關與消費稅法》，規定與電子貨物跟蹤系統相關的違規行為可處以不超過五萬個費單的罰款或監禁不超過1年，或兩者兼施。

8.修改《海關與消費稅法》第2(b)節，刪除“電子財政設備”的定義，並替換為以下新定義：“規定開具發票系統”是指將生產、開票和庫存數據傳輸到電子開票系統的系統，包括經稅務總署批準的軟件應用程序、基於Web的應用程序和開票系統。

9.修改《海關與消費稅法》第188A(1)節，將“電子財政設備”一詞替換為“規定開具發票系統”。

10.修改《海關與消費稅法》第41(1)節，限製進口酒精含量高於80%的酒精只能由經批準的酒精製造商和其他用戶使用。

11.修改《海關與消費稅法》第69節/2000年《海關與消費稅（一般）法規》第47條，為所有從保稅倉庫出口的商品引入安全保證金或保證金擔保。

12.修改《海關與消費稅一般規定》第137條，規定只要存在發放此類債券的系統，就可使用電子債券。

13.修改《海關與消費稅法》第171B節，定義不可收回債務並提供部長可能考慮對債務減免的條件。

14.修改《海關與消費稅法》第55(3)節，包括申請續訂保稅倉庫許可證的截止日期，至少在財政年度結束前的90天之前。

稅務管理措施包括：

·修改《贊比亞稅務總局法》，規定對揭發者的獎勵。

·修改《所得稅法》第48A節，授權稅務總局長請求監管機構提供信息。

·修改《所得稅法》，規定大型和專業納稅人按稅務總局長的要求提交經審計的財務報表。

·解除贊比亞稅務總局對《2021年數據保護法》的規定。

·頒布《統一稅務管理法》，旨在協調稅收法律，提供統一且更高效的稅收管理。

·實施電子開票系統（EIS），這是一種基於軟件的增值稅和其他交易稅種的稅務解決方案。

·引入一項規定，要求納稅人在法院對逃稅罪行判處罰款後支付稅務責任。

在多設施經濟區域中的激勵措施包括：

·為多設施經濟區域（MFEZs）的開發商提供新設備、工廠或機械高達100%的加速折舊。

·將MFEZs中用於資本設備和機械的進口稅率免稅期限從5年延長到15年。

·提高MFEZs對投資者的吸引力，包括：

1.協調並減少地方政府征收的土地費用；

2.審查2019年《勞動法》的規定，以解決MFEZs中雇主面臨的繁重財務義務和條件問題；

3.自動授予外籍雇員配額，配額比例將基於創造的就業機會數量。

結論

2024年國家預算以“釋放經濟潛力”為主題發布，旨在促進經濟增長、推動私營部門投資、提高生產和生產率，以及改善公共服務交付。

與以前的預算相比，2024年預算與以下主題領域保持一致：經濟轉型和就業創造、人類和社會發展、環境可持續性和良好治理環境。在上述主題下，部長強調了過去兩年取得的一些成功，並指出了國家正在經歷的主要挑戰。

從預算中清楚可見政府解鎖經濟、改善人民生計並促進營商環境以增加私營部門合作的堅定承諾。

2024年預算旨在實現以下宏觀經濟目標：

• 實現至少4.8%的實際GDP增長率。

• 將通貨膨脹率降至6-8%的中期目標區間。

• 保持國際儲備超過進口覆蓋3.0個月。

• 將國內收入提高至GDP的至少22.0%。

• 將財政赤字降至GDP的4.8%。

• 將國內借款限製在GDP的不超過2.5%。

在總結時，我們贊賞部長坦率地指出政府必須應對的眾多挑戰，以釋放該國經濟潛力，但重申了政府解決問題的承諾，呼籲努力工作、堅持不懈和遵守紀律。

我們只能祝願政府一切順利，並毫不懷疑，在過去的2年中所展示的專註精神下，這些願望是可以實現的。

內容整理：德勤會計師事務所（贊比亞）

翻譯：總會新聞中心