内容：

执行摘要

经济评论 - 2024年国家预算

产业分析

税收变化

结论

附录

统计数据

2024年预算摘要

图表经济趋势

2023与2024年按功能划分的支出预算对比

2023与2024年收入和融资对比

联系方式

摘要：

2023年9月29日星期五，财政和国家规划部长Situmbeko Musokotwane博士在全国范围内提出了177.89亿克瓦查的国家预算，面对全球经济增长减缓、发达经济体持续的货币政策紧缩、气候变化的不利影响以及拖延的 俄乌战争等挑战，

在国内方面：

·2023年9月底通货膨胀率上升到12%，而在2022年同期为9.9%，如果不加以控制，这种情况可能导致通货膨胀进一步偏离赞比亚银行的中期目标范围，该范围为6-8%。

·赞比亚克瓦查兑美元汇率在2023年前9个月平均为20.05克瓦查兑1美元，主要受到美元需求旺盛的压力，以满足关键进口需求，因铜矿业产出和价格减少导致供应受限。2023年的经济增长预期从最初的4.7%降低到2.7%，明显低于2022年实现的5.2%的水平。

尽管存在这些挑战，赞比亚在2023财政年度取得了一些积极的发展，例如：

·一项总额为63亿美元的债务重组协议，涉及赞比亚国家对G20共同框架下官方债权人的公共外债，将赞比亚引向债务可持续的道路，并为政府关注稳定的宏观经济和财政政策管理的经济增长改革铺平了道路。

·解决了围绕孔科拉铜矿（KCM）的挑战，并同时将Vedanta Resources重新置为KCM的大股东，新的所有者承诺在5年内投资10亿美元用于矿山开发。

·预计收入和资助将高于目标5％，而借款为311亿克瓦查，低于409亿克瓦查的目标。相比之下，总支出预计将以低于批准预算的5.8％的幅度结束。因此，财政赤字预计为国内生产总值的5.8％，低于计划目标的7.7％。政府在这方面表现出的财政纪律令人非常满意，这是值得赞赏的。

展望未来，赞比亚的经济和社会增长预计将受以下因素支撑：

• 最大程度地发挥国家的矿业潜力，这仍然是我们经济的重要驱动力。值得注意的是，在2024年国家预算中，财政部长重申了政府到2032年将铜矿产量增长到300万公吨的愿望。实现这一目标将取决于：

i. 维持稳定可预测的矿业税收制度。

ii. 迅速完成接管莫帕尼铜矿运营的战略投资者的工作。

iii. 在全国范围内大幅增加矿产资源勘探活动，政府已承诺分配资源用于地质勘探和投资所需的地质编图，这一步骤已经明显可见。

Iv．对矿产监管委员会的规范改进，旨在解决矿业领域的关键问题，如生产报告、非法采矿和非法矿物交易。

• 增加对农业价值链的投资，利用国家丰富的可耕地和水资源。

• 增加私营部门的参与和投资，以刺激经济增长。

• 关注创造就业机会，这将对支持可见的人类和社会发展至关重要。

• 保持警惕，防范外部风险的潜在出现，并制定合适的应对计划，以减轻可能破坏政府内部计划的不利影响，例如由于俄罗斯 乌战争导致能源价格上升以及先进经济体全球金融条件收紧的风险。

2023年的国家经济增长率预计为2.7%，目前低于2024年至2026年期间4%至5%的平均增长愿望。鉴于我国估计的年人口增长率为3.4%，我们希望和期望政府能够实现更雄心勃勃的国内生产总值增长率，真正在人均收入、就业创造和减贫方面取得突破性的成就。

我们很高兴在这篇思考文章中为您呈现2024年国家预算的关键见解，如有需要，随时与我们联系，以获取进一步的信息、澄清或其他支持。

经济评论-2024国家预算

宏观经济格局

1.赞比亚财政和国家规划部长Situmbeko Musokotwane博士于2023年9月29日星期五向议会提交了2024年国家预算。预算的重点被明确为通过增强私营部门投资、提高生产和生产力以及改善公共服务交付来促进“经济增长”，2024年预算的主题是“释放经济潜力”。当前全球经济面临的挑战包括2023年全球经济增长放缓，达到3.0％，而2022年为3.5％。发达经济体持续实施紧缩的货币政策，加上气候变化的不利影响以及拖延的俄乌克战争的影响，也被视为对赞比亚实现积极增长前景构成严重挫折。全球经济紧张局势的后果导致自2023年初以来大宗商品价格下跌。例如，2023年期间铜价已经从2022年同期的每公吨9,084美元下降到平均每公吨8,589美元。

2.国内层面，预算演讲强调了以下对2024年预算产生影响的现实情况：

面临的主要挑战包括赞比亚经济的低产出和低生产率；多样化和工业化的不足；私营部门投资不足；获得经济负担得起的融资途径有限；以及公民参与度不高。

矿业部门由于操作挑战等原因产量下降，预计赞比亚经济将仅在2023年增长2.7％，而2022年为5.2％。预计国内生产总值（GDP）增长将在2024年及以后有所回升。

2023年9月的通货膨胀率达到12％，较上个月大幅上升，主要是由于玉米和肉类产品价格上涨，加上克瓦查贬值所致。

2023年财政赤字预计将占GDP的5.8％，接近年度计划目标的7.7％，这要归功于政府对财政纪律的承诺。

截至2023年6月底，中央政府的外债余额（不包括政府担保）从2022年年底的139.6亿美元略微增加了0.8％，达到140.7亿美元。

由于政府借款减少，银行业贷款在2023年1月至7月期间增长放缓，增长率为6.4％，而2022年同期增长率为11.9％。向私营部门的贷款增长保持在15.0％。

截至2023年8月底，赞比亚国际储备总额为29亿美元，相当于进口覆盖3.2个月的时间。

光明前景：

3.尽管存在一些明确的阻力，但2023年的经济增长前景相当积极。在外债重组协议的推动下，赞比亚经济在2023年第二季度扩张了2.3％，这在一定程度上证实了对明亮经济前景的预测。今年的预期增长驱动因素包括成功执行国家预算，根据财政部长的说法，这在使用批准的资金和财政纪律方面都达到了目标；尽管在较高水平上实现了货币稳定，但外国直接投资实现了反弹。由于海外投资者的回归和解决矿业部门的挑战，特别是在KCM事件解决后，克瓦查有望在未来几个月内稳定下来。关键仍然存在的下行风险包括矿业部门的生产挑战。

4.2024年预算提出以下宏观经济目标：

• 实现至少4.8％的实际国内生产总值（GDP）增长率。

• 将通货膨胀率降至6-8％的中期目标范围内。

• 保持国际储备在进口覆盖3.0个月以上。

• 将国内收入提高至至少GDP的22.0％。

• 将财政赤字降至GDP的4.8％。

• 将国内借款限制在不超过GDP的2.5％。

这些目标有多现实呢？

5.2024年预算提出了许多干预措施，如果能够有效实施，可能有望实现广泛预期的GDP增长，尤其是在经济转型和就业创造方面。首先，在农业领域，2024年计划的农业、畜牧业和渔业干预措施值得注意。到目前为止，赞比亚在作物和畜牧业生产方面的潜力仍未得到充分利用。气候变化对该领域的不利影响、投入成本高昂、由于高成本而获得融资的机会不足、灌溉和相关农业支持基础设施不足、畜牧业和作物管理实践陈旧、机械化不足等因素被认为是制约因素。虽然2023年预算中宣布的综合农业转型支持计划尚未实施，但该计划似乎为提高该领域的生产率提供了更好的选择。如果最终启动，该计划旨在包括延伸服务支持（目前非常薄弱）、获得融资、灌溉开发、支持增值、存储和物流。

6.特别是灌溉开发对农业部门的转型计划至关重要。在一个农业生态分区可以支持各种作物和畜牧业生产的国家中，过去几十年来对灌溉基础设施的不足投资一直是农业扩张和多样化的一大障碍。更重要的是，农业和畜牧业部门目前容纳着最多的贫困人口，如果得到巧妙的支持，可以为大多数赞比亚人提供更好的生计。尽管2024年预算承认“将增加对灌溉基础设施的投资，以减少对雨养农业的依赖，并确保农民能够全年种植”，但这似乎主要与农业区块的概念有关，财政部长宣布“所有这些干预的地面规划已经完成”。尤其是在当今赞比亚，这一类农民占到了谷物产量的75%以上，因此，为小到中等规模农民规划的大规模灌溉项目同样令人期待。然而，值得注意的是，政府在2024年预算中宣布了需要“通过与合作伙伴合作，采用智能农业技术来应对气候变化的不利影响并增强农业的抗风险能力。这些技术包括保护农业、水资源收集、适应性研究、农田研究计划、农业保险以及早期警报系统。”值得称赞的是，2024年计划的畜牧业子部门干预措施旨在通过改善动物健康、动物识别和可追溯性以及畜牧业育种计划来解锁潜在的挑战。在国内的不同地区建立鱼苗养殖场，以提高渔业子部门的生产和生产力也是计划中的重要措施。

7.其次，在矿业部门方面，财政部长强调了一些需要立即关注的挑战。矿业部门目前是赞比亚外汇主要来源，该领域的发展对整个国家的经济格局产生深远影响。与KCM和Mopani相关的遗留挑战强调了质量政策选择的重要性以及误解行动的成本。铜产量下降较快，部分原因是前一届政府在矿业税制方面不稳定和不可预测的政策。在2019年，前一届政府实施了一系列针对矿业部门的新财政措施。在保持基于价格的专利税的同时，他们显著提高了矿产资源税。矿产资源税也被设定为不可扣除的所得税用途。2019年矿业税制的总体效应是显著增加了矿业公司的税收负担，使其达到了不具竞争力的水平，这在很大程度上解释了低产量的担忧。这些因素在很大程度上解释了财政部长试图在2024年预算中解决的当前低产量水平。

8.在现政府的领导下，已经认识到，一个旨在吸引外国直接投资（FDI）并寻求充分补偿国家的有效和高效的矿产税制应该保持国际吸引力和竞争力。有承认过度对矿山征税已经阻碍了现有和新矿业项目的发展，这已经导致产量低下，税收大幅减少。一经上任，新政府正确决定将矿产资源税（MRT）视为公司所得税计算的可扣除项，因为将其设定为不可扣除相当于对尚未收到的收入征税，并将税收负担提高到无法持续的水平。这一变化使赞比亚重新符合国际最佳实践。在2022年，赞比亚最大的矿业公司第一量子矿业有限公司迅速积极地响应了新的财政制度，并宣布在Solwezi的Kansanshi矿山进行了13亿美元的扩建计划。Kalumbila的一座镍矿等待了一个积极的财政制度，现在已经启动，并被誉为非洲最大的镍矿和世界第五大镍矿。考虑到在实际生产和矿石加工之前所需的投资规模，未来几年不应期望产量发生显著变化。

9.在他的2024年预算演讲中，财政部长重申了政府的目标，即到2032年赞比亚的铜产量达到300万吨。要实现这一目标，将需要大量的资源，其中大部分必须通过外国直接投资（FDI）获得。财政体制也必须足够稳定和可预测。频繁的政策变化，就像前一届政府所做的那样，使任何投资者难以进行长期规划。值得注意的是，政策不稳定可能会促使矿业公司寻找避免他们认为是惩罚性税收的税收方式。

10. 在矿业部门仍然存在的情况下，2024年预算演讲表达了政府希望通过加快全国各地的矿产勘探项目来吸引更多投资的愿望。在这方面，财政部长宣布政府计划“进行高分辨率的全国地球物理测量”他补充说，“2024年，政府将在铜带、卢萨卡、西北、南部和西部省份以及中部省份的部分地区进行空中勘测。准确的地质信息对于实现2032年300万公吨铜产量目标至关重要。” 这一重要声明的背景应该被理解。现实是，由于矿业税制不稳定和不具竞争力，赞比亚近年来对矿业勘探的支出大幅下降。例如，在2019年，赞比亚的勘探预算在非洲10个领先的矿业司法管辖区中是最低的。估计仅为3300万美元，而刚果（金）的估计为1.74亿美元。因此，政府的这一决定是值得称赞的。

11. 第三，2024年预算演讲解释了导致玉米价格上涨的原因。财政部长认为，地区对玉米的需求促使政府提高了建议的玉米最低价格。他辩称：“政府别无选择，只能提高玉米的购买价格，否则赞比亚大部分种植的玉米将被贸易商出口到该地区，从而导致更大的短缺。”他进一步表示，“由于地区需求增加而引发的更高的玉米价格为我们的农民提供了扩大生产、增加家庭收入、减少贫困并赚取国家急需的外汇的机会。”这些都是重要的思考，直接涉及到确保低食品价格（对城市消费者有利）不应以劳动农民为代价的重要性，长期以来这一点一直被忽视。

12.尽管上述观点正确，但有必要认识到主食作物的高价格具有政治影响，并且不仅在赞比亚，而且在全球范围内引发了严重动荡。因此，管理玉米价格等主食的价格不应该被简化为生产率和增强生产的简单经济逻辑。2024年预算演讲显示，政府充分意识到这一现实，并正在考虑一些缓解措施。财政部长分享了一些稳定和降低玉米价格的措施：“我们正在实施降低玉米生产成本的措施，其中关键措施包括肥料成本，已从上一季度的约1,200美元降至865美元/公吨。政府正在实施的另一项措施是与面粉生产商达成一致，要求他们如果从粮食储备署持有的库存中购买玉米，就要降低面粉的价格。最后，粮食储备署将释放玉米库存以供社区购买，以便市民可以选择使用便宜的方法加工玉米，比如锤磨。”

13.这些是值得支持的积极政策努力。然而，值得补充的是，为了让这一宣布更具实际操作性，财政部长应进一步取消进口锤磨机的关税和增值税（目前只对锤磨机征收增值税），以使社区，特别是失业青年，能够利用这一积极努力并进口所需的设备。这是赋予他们改善生计的另一种方式。建议紧急设立一个用于进口锤磨机的特殊基金，以便至少在下个营销季节，许多人将绕过玉米价格上涨的主要原因，即大型商业面粉生产商。将加工活动分散到需要消费的地方也将减少运输成本，这也有助于缓解价格上涨。

继续前进，挑战仍然是真实存在的。

14.尽管财政部长在2024年国家预算中表达了积极的前景，包括旨在改善社会部门绩效（尤其是教育和卫生）的一系列行动，但有很多潜在风险不容忽视。有迹象表明，可能会出现突然和意外的经济下滑，可能会影响预期的增长轨迹。诚然，根据财政部长的说法，赞比亚经济显示出继续从2020年的衰退中恢复的迹象，2022年实现了5.2%的正增长。2023年的增长预测也预计将在2023年实现2.7%的正增长，预计在2024年及以后会有进一步的增长动力。

尽管如此，有一些值得关注的新兴风险，如果发生，可能会使经济陷入衰退。以下风险因素值得注意：

• 铜产量大幅减少，这可能对整个经济造成严重影响，考虑到矿业部门占外汇收入的75%以上。

• 干旱可能引发负荷分配，这将严重制约2024年及以后的预期增长轨迹。

• 全球衰退，特别是在中国，可能导致铜价下跌。

• 克瓦查大幅贬值，可能导致通货膨胀加剧。

• 货币政策收紧。

15.已经存在明显的通货膨胀压力，这是威胁经济复苏速度和质量的另一现象。通货膨胀已经超出了预期的6-8%范围，在2023年9月达到12%，这是一个令人担忧的信号。2023年7月，年通货膨胀率上升了50个基点，达到10.3%。最近通货膨胀的驱动因素包括（a）电力 tariffs的增加，于2023年5月上调37%；（b）FRA决定提高玉米的最低收购价格，涨幅达55.6%；（c）燃料价格持续上涨。

16.此外，考虑到一直在追求的IMF协议已经达成，显然为更快地与官方债权人达成债务重组铺平了道路，预期将出现一定程度的货币稳定。缓慢完成商业债务重组和铜产量下降似乎共同对克瓦查的表现产生了不利影响。在2023年1月至3月期间，本币对美元的交易汇率出现了近3年来最高的贬值，达到了17%。这些事件强调了外部因素对货币稳定的重要性。这里的信息是明确的，政府需要引起重视。尽管预期从获得的外部债务重组中获得红利，包括克瓦查稳定的承诺，但仍然存在一些现实情况，可能干扰了2024年预算中设想的增长效益的实现。

17.最后，尽管赞比亚已经获得了双边债务待遇，但该国尚未在重组其私人信贷义务方面取得显著进展，这可能继续不利影响该国的信用评级。在这些条件下，获得信用额度仍然受限，这可能导在国内货币市场上的私人部门过度拥挤，从而产生不良后果。

产业分析 - 经济转型和就业创造

农业、畜牧业和渔业

赞比亚政府寻求推动农业、畜牧业和渔业，以减少对铜的过度依赖，实现经济多元化。为此，政府已拨款138亿克瓦查，用于实施各种计划。该产业受到气候变化、投入品高昂成本、负担不起的融资、不足的灌溉以及其他农业支持基础设施不足的负面影响。根据2022/2023年的作物预测调查，该国生产了3.2万吨玉米。然而，由于邻国需求增加，玉米价格随后上涨。为了缓解上述挑战，政府计划采取以下措施：

• 通过降低化肥成本来降低玉米生产成本；

• 与面粉加工商合作，降低食用玉米的成本，购买粮食储备局持有的玉米；

• 农场块开发计划，以帮助实现国内消费和农产品出口的更大库存；

• 建设道路、桥梁和输电线路，以增加农场块的可访问性；

• 计划在灌溉基础设施上进行投资，减少农业对雨水的依赖；

• 改善动物健康；动物识别和溯源，以及畜牧业育种计划；

• 通过转交计划实施基于社区的畜牧业育种计划，以支持畜牧业农民获得高质量的育种家畜；

• 在卡森帕、穆辛达莫和桑夫亚区设立鱼孵化场，以增加2024年的鱼苗产量，从当前的3.02亿提高到4.334亿；

• 建设全国范围内的28座水坝，并对6座水坝进行修复。

上述措施将与合作伙伴合作，为小农、新兴农民和公共服务工作者提供负担得起的融资，用于购买投入品、设备和灌溉系统等，相互补充。

“政府在政策和预算宣布方面的一致性，侧重于通过采用合适的技术和提供互补基础设施农场块来提高农业生产率，对于该部门的长期成功至关重要。预算还强调了在畜牧业领域的干预措施，旨在控制疾病、改善畜牧业质量，并不断供应鱼苗，以满足渔业行业的需求。为小规模和新兴农民设立信贷窗口的设想是解决该部门获取负担得起融资以推动发展的问题的重要步骤。

尽管这些干预措施值得称赞，但预算分配仍然主要由占农业预算60%以上的农民投入支持计划所主导。全面农业支持计划（CASP）仍处于设计阶段。政府应加快完成CASP设计，并通过更多投资于旨在开发抗病和抗气候变化的种子品种和畜牧品种的研发来支持农业的多样化。这些干预措施还必须促进采用受极端气象条件影响较小但对食品供应至关重要的土著食品作物。拟议的信贷窗口应该配以针对丰收不佳的保险产品。同时，政府不应忽视继续支持推广服务和基础设施以增强市场联系。“

旅游业：

通过单方面免除对特定国家公民的旅游签证要求，赞比亚迎来了游客到来的激增。该部门的复苏也表现在入住率的增加上。该部门还见证了国家公园、瀑布和文化遗产地的参观人数增加，今年上半年达到213,528人次，而去年同期为159,003人次。

为了继续推动该部门的增长，政府打算：

• 在Kasaba ，Bay，Liuwa国家公园和赞比西河源头开发旅游便利设施，政府已在“绿色、弹性和转型旅游发展项目”下获得1亿美元的资金；

• 进行改革，以增强野生动物保护和管理；以及

• 促进可持续旅游发展。

总体而言，已为旅游部门分配了7.695亿克瓦查，用于旅游基础设施的开发、营销、野生动物管理和旅游产品的开发等方面。

“赞比亚的旅游部门为创造就业机会、多元化外汇来源和文化和国家遗产的保护提供了巨大的机会。因此，政府通过1亿美元的投资开辟以前被忽视的旅游区域的承诺对该部门的发展和本地和国际游客的促进至关重要。保持签证和税收减免的激励措施是值得赞赏的，并应扩大到其他潜在的出口市场，包括非洲大陆内的市场。此外，呼吁当局继续发掘和开发新的旅游景点，以多样化旅游景点的提供，并与地区成员国建立战略合作伙伴关系，推广并提供跨国旅游套餐，支持跨国旅游。这还需要培训从事该部门工作的人员，以达到全球标准。”

采矿业

采矿仍然是实现该国宏观经济目标的关键部门。尽管2023年上半年生产水平有所下降，但政府相信一旦Mopani和Konkola铜矿的问题得以解决，以及可能有新矿开采，2024年的产量将会增加。这将支持政府在2032年实现每年300万公吨铜产量的目标。

当前的有吸引力的税收政策体制已经开始产生好处，也将积极促进矿业部门的投资增加。为了吸引有针对性的投资并加快全国范围内的矿产勘探项目，政府将采取以下措施：

• 进行高分辨率的全国地球物理勘测，以获取准确的地质信息，这对于实现每年300万公吨铜产量目标至关重要。此调查将在铜带、卢萨卡、西北、南部和西部省份以及中央省的部分地区进行；

• 通过法案使矿产管理委员会运作起来，以增强矿业部门的监管监督。该委员会将处理包括生产报告、矿石含量分析、非法采矿和非法矿产贸易等问题。

为促进矿业部门的多样化，政府计划在地质测绘方面投入1.6亿克瓦查，以支持勘探和投资。

尽管矿业部门存在运营挑战，但政府对2024年的生产增长抱有希望，这是由于有吸引力的税收政策体制以及对该部门的承诺投资增加。

“在赞比亚，采矿仍将通过创造外汇和创造就业机会，促进该国的经济发展。在2023年预算中进行了重大政策改革后，政府在2024年预算中保持了这些改革。这显示了政府采矿政策环境的稳定性，这对于促进国内和外国直接投资至关重要。进一步进行地质勘测的计划对于扩大该国的矿业产业至关重要。此外，计划成立矿产管理委员会，其职责包括确保生产报告的透明度、矿石含量分析、非法采矿和非法矿产贸易，这是值得欢迎的，因为它将增加矿业环境的稳定性。该国宣布所有矿石，尤其是贵重矿石，都被视为对国家战略性的声明，应该得到监督机构不断提升能力以及勘探、地质数据和信息的增加等方面的持续支持。”

制造业

多年来，制造业部门取得了稳步的增长和卓越的发展，仍然在加速经济增长和实现附加值方面起着关键作用。通过对一个化肥厂的投资，该国将实现自给自足，并后续出口化肥。赞比亚发展署已经收到了总额为50亿美元的新投资的坚定迹象。感兴趣的领域包括电动汽车电池、风能和太阳能可再生能源、制药业以及电动摩托车组装。

此外，政府已经注意到在设立的多功能经济区方面取得了进展，共有52家投资者承诺总额达8.645亿美元的投资。然而，这些区域仍然存在降低其吸引力的不足之处。为了缓解多功能经济区所面临的挑战，政府打算采取以下措施：

• 协调和减少地方政府征收的土地税率；

• 审查2019年《劳动法典》的相关规定；以及

• 修改移民和工作许可要求。

为促进制造业部门的本地投资，提出了以下措施：

• 将从高粱和小米的附加值所得收入的本地内容津贴延长至2%；

• 将农村地区企业的前五年可征税利润公司所得税减免率从14.2%提高到20%；

• 在生产香烟的切割烟草（切碎的烟草）中允许最高1%的亏损津贴；

• 对于在国内组装并至少有5%本地采购的机车和三轮车，取消进口关税；

• 引入、取消和增加部分产品的特选商品附加税；

• 将电器面板的关税税率从15%提高到25%；

• 为生产少于50万升的小型和中型制造商生产的清酒减少50%的消费税率。该措施将根据基于绩效的参数在三年后进行审查。

总体而言，已经为本地和外国投资者提供了一系列激励措施，以刺激该部门的发展。

“通过制造业的附加值来促进经济多样化以及更广泛的工业化一直是赞比亚自独立以来的目标。2024年预算提供了一些激励措施，旨在改善多功能经济区的运营环境。这些激励措施主要集中在对2019年就业法典的繁琐规定进行审查、协调地方政府的土地税率以及放宽移民和工作许可等方面。这些措施值得称赞，因为它们可能通过降低在多功能经济区开展业务的成本来改善投资环境。放宽劳动法，尤其是最低工资和员工离职方面，可能会促进就业，因为它将解除退出障碍（分离），这些障碍往往充当进入障碍（就业障碍）。然而，在政府进行这些改革的同时，应确保工作环境对大多数工人来说仍然安全。放宽移民法对于技术转让和企业生产力的提高至关重要。政府应该继续保持经济需求测试，同时制定有针对性的技术转让政策。此外，当局可能需要确定在这方面需要紧急支持的领域，并制定特定的技能引入战略。然而，作为降低业务成本的策略，一些激励措施，如土地税率和工作许可，应该在同时扩展到多功能经济区之外的其他企业，同时解决全面经济贸易瓶颈。”

中小企业发展

政府承认，获得负担得起的融资仍然是中小企业（SME）增长的制约因素。为解决这一挑战，政府通过多个赋权计划向有针对性的群体提供资金，这些计划包括公民经济赋权委员会、妇女赋权、选区发展基金和青年赋权。

截至2023年8月底，公民经济赋权委员会已向7.7万名受益人发放了总额达6.6亿克瓦查的资金，包括市场商贩、残疾人、合作社、妇女和青年。

政府已增加了对赞比亚信贷担保计划的拨款，以促进中小企业获得负担得起的贷款，并计划在2024年推出另一个信贷担保计划。

政府将继续建设工业园区，旨在加速微型、小型和中型企业（MSME）的发展和增长，特别是为妇女和青年创业者提供支持。工业园区的发展是政府提供支持MSME的计划和战略的一部分，通过提供适当的基础设施来促进MSME在有利的环境中开展业务。

“中小企业是改善就业和实现国家工业化的基石。政府增加拨给中小企业、公民经济赋权委员会和其他计划（如选区发展基金）的资金的承诺对于打造充满活力的中小企业部门的发展至关重要。鉴于该部门的重要性，政府应制定不仅促进中小企业的建立，而且支持它们发展成为大型出口和国内市场供应商的战略。随着资金的增加，公民经济赋权委员会应该允许全年都可以获得贷款，而不仅限于特定时期，这有可能抑制创新。与其政策方向一致，政府还可以考虑投资于辅助服务，如技能发展、产出聚合、市场联系以及不断为国内和出口市场开发新产品。”

能源

能源仍然是政府的一个关键领域。为了缓解运输石油产品的高成本，政府将TAZAMA管道从石油原料转变为低硫柴油载体，从而降低了柴油的泵价。为解决该领域的其他挑战，政府打算采取以下措施：

• 实施措施以增加目前为3,790兆瓦的电力发电容量。这将通过提供激励措施来吸引电力发电来实现；

• 促进可再生替代能源的使用；以及

• 通过继续支持农村电气化计划，提高农村地区获取清洁、可靠和负担得起的能源。

为了继续促进清洁能源的使用，支持绿色经济和气候变化缓解，提出了以下措施：

• 取消电动摩托车、电动汽车、电动公共汽车、电动卡车以及充电系统等相关附件的进口关税；

• 将混合动力车辆的消费税从30%降低到25%，这些车辆设计用于运输人员。

作为促进各种社会经济活动的关键推动因素，能源领域政府持续实施促进效率和增长的改革。

“赞比亚传统上依靠水电满足其能源需求。然而，该领域容易受到气候变化和气候变异的影响。政府努力鼓励公共和私人投资，涉足多种电力发电项目，如太阳能、地热、生物气体，以及鼓励电动车辆进口，这对经济的可持续运营是一大进展。然而，政策制定者必须在激励措施和承诺之间谨慎平衡，以确保国有运营商的长期财务可持续性。”

交通与物流

政府承认交通运输部门对于推动经济转型和创造就业机会的议程至关重要。例如，在新冠疫情后恢复的航空业以及政府的政策，包括解除重要旅游市场的签证要求以及开设新航线，为该部门的增长做出了贡献。

政府还承诺利用公私合作伙伴关系的融资模式执行以下任务：

• 升级卢萨卡-恩多拉公路为双车道。该项目将包括马桑加诺-费森吉-卢安夏公路的修复；以及

• 建设和升级萨卡尼亚、莫卡姆博和基普希边境基础设施。

由于交通和物流部门在成为其他经济部门的关键推动因素方面的重要性，政府计划采取以下措施：

• 通过改善农村互联互通项目继续建设和修复农村道路；

• 实施海关电子数据交换，并使货物的预先清关成为强制性要求，并引入单一支付点以代表其他边境机构收取法定费用。这将减少边境口岸的通关时间；

• 开始在卡萨巴湾、钦萨利和乔马建设机场；

• 在选区发展基金的拨款从2,830万克瓦查增加到3,060万克瓦查的情况下，对额外的1,000公里进料路进行修复。

“交通和物流是每个经济体贸易促进和市场联系的生命线，需要不断的投资。基础设施交付的PPP模式在2024年预算中仍然是一个优先事项，并且鉴于国家的财政空间，这是受欢迎的。此外，政府通过继续在缺乏PPP商业可行性的项目以及在农村地区的项目中进行持续的公共投资，打开国家的承诺是一个值得称赞的举措。为了促进赞比亚人参与大型项目，政府不应忽视建立基础设施基金的重要性，以支持这类倡议。此外，努力减轻边境拥堵，例如延长开放时间、预先清关、自动化跨境清关和单一支付窗口等补充措施，将在降低总体贸易成本方面产生积极影响。在政府实施这些干预措施的同时，还必须重视在农村地区特别是农村地区开发抗气候变化的基础设施。这将需要投资于满足国家特定建筑材料需求的研究和开发。”

信息与通讯技术

政府计划继续努力实现数字化经济，主要目标是覆盖未服务和服务不足的群体。政府打算采取以下行动：

• 2024年建设169座通信塔（2023年：139座通信塔），以增加互联网和移动连接的网络覆盖率；

• 通过在服务不足的地区使用卫星和光纤连接的组合，借助私营部门合作伙伴关系，然后计划在农村地区建立数字转型中心；

• 促进在ZamPortal上获取公共服务，ZamPortal是政府于2020年推出的在线政府门户网站，自那以来已记录了超过160万笔交易，价值约200亿克瓦查。部长强调，使用Zamportal已经取得了积极的成果，如提高了效率，降低了成本，减少了收入流失。此外，政府计划利用以下干预措施增加在线和公共服务的获取：

在门户网站上扩展服务到382项服务（2023年：280项服务），现有服务包括支付机动车道路税和公司注册；

政府计划加强宣传，提高公务员的技能水平，并在农村地区增加互联网接入；

通过赋予地方企业家和学校、诊所等机构权力，使其能够对在线公共服务的使用进行收费，从而为当地社区创造收入和就业机会。

通过利用现有的全国光纤网络覆盖来扩展服务，实现最后一英里的连接，以将服务扩展到未服务和服务不足的地区。

科学，技术与创新

政府认识到科学、技术和创新对经济增长的重要性。营造促进学术机构、创新中心和研究机构之间合作的环境至关重要。

产生可行的措施包括：

• 在国家科学和工业研究院建设和修复基础设施、提供设备，并招募更多研究人员；

• 在赞比亚大学和铜带大学建设5个创新中心和卓越中心；

• 使赞比亚中央区域接收站在奇邦博委内瑞拉特区开始运营，以帮助下载由不同利益相关者使用的中心化原始遥感地球观测卫星数据。该举措将减少不同利益相关者从其他国家采购重复空间数据所产生的当前支出，并使人工智能的使用成为可能。

“设想中的第四次工业革命以科学、技术和创新为基础。政府在2024年预算中承诺促进学术界、研究中心和相关机构之间的协作研究和创新，以创新和生产与国家经济转型议程相关的商业可行产品。政府对科学领域的认识对于国家未来的进展至关重要。这些旨在生成和利用可用技术的倡议是受欢迎的。然而，政府还必须刻意投资于人力资源开发，并建立配备适当设备的信息和创新中心，以进行这类工作。”

人力与社会发展

教育与技能发展

政府将继续通过基础设施建设提供高质量的教育，并因此将总预算的15.4%分配给教育部门（2023年：13.9%）。这将通过继续建设115所中学的项目来实现，其中69所已经完成，剩下的46所预计将在2025年完成。此外，还增加了202所中学的项目。其中82所正在建设中，将于2024年完成，而其余的120所中学的建设将于2024年开始。

政府计划推出电子学习管理系统，旨在通过利用全国范围内的光纤网络，确保全国范围内轻松获取在线教学和学习材料。政府还与合作伙伴合作，改善农村学校的互联网连接，以增加教育的获取。

政府已经预算招聘2024年额外的4,200名教师（2023年：4,500名）和1,200名非教学人员，以降低师生比例，提高教育质量。政府还计划采购100万张课桌，以改善学习环境，这些课桌将由本地企业家制造，从而创造就业机会，增加赞比亚人民的收入。

为了使职业技术教育培训（TEVET）毕业生的技能与行业要求相一致，政府将继续重视提供质量和相关的职业技能，通过提供现代设备来装备培训中心。

为实现上述措施，政府在2024年将教育部门分配了274亿克瓦查，而2023年分配了232亿克瓦查。其中，19亿克瓦查将用于学校的资助，以配合政府的免费教育政策，111.7亿克瓦查用于学校饮食计划，3.383亿克瓦查用于完成被废弃的学校，7000万克瓦查用于购买TEVET培训中心的现代设备，3.561亿克瓦查用于招聘5400名人员，12亿克瓦查用于高等教育贷款和奖学金委员会。

健康

提供优质医疗服务继续是政府在2024年国家预算中的重点。政府打算通过基础设施发展、招聘医疗人员以及提供药物和医疗用品来提供优质医疗服务。

旨在改善医疗服务质量的2024年预算的关键宣布包括以下内容：

• 完成在卢夫瓦尼亚马、卢萨卡、蒙普格韦和姆富姆布韦地区建造4座小型医院。

• 建造30个产科附属部，以及在全国范围内启动第二阶段建造135座小型医院。

• 为了确保基本药物和医疗用品的充足供应，政府采用了一种混合供应链系统，既依赖于卫生中心装备，又依赖于大宗供应系统，并已获得了42,000个卫生中心装备，预计可维持到2024年年中。为了确保稳定供应，政府已开始采购下一批。

• 通过与利益相关者合作，制定本地药品制造战略。这将促进药物的国内生产，增强国内供应链的韧性，并促进就业创造。

• 招聘4,000名医疗人员。

• 为了减轻卢萨卡的癌症医院的拥挤程度并降低将癌症患者送到国外的费用，政府将在2024年开始在利文斯顿和恩多拉建设癌症治疗中心。

为了支持卫生服务的提供，政府计划分配209亿克瓦查，占总预算的11.8%。其中，50亿克瓦查用于采购药物和医疗用品，14亿克瓦查用于全国范围内的卫生基础设施发展，2.398亿克瓦查用于第一阶段剩余4座小型医院的竣工，以及135座小型医院的第二阶段的工程开工，3.441亿克瓦查用于招聘4,000名医疗人员。

为了加强医疗保健管理信息系统，政府已分配1.2亿克瓦查，以扩大电子健康记录系统，得到了合作伙伴的支持。该系统将有助于快速访问健康记录，减少与手工处理相关的交易成本，并提供用于规划和资源分配的关键信息。

水与卫生

政府计划拨款27亿克瓦查给住房和社区设施，占2024年预算的1.5%。随着向CDF的拨款增加，所有选区将被要求在公共设施中提供供水和卫生系统。为改善供水和卫生服务，并在CDF工程下予以补充，将实施以下措施：

• 为确保市民拥有清洁安全的饮用水，政府已拨款1.267亿克瓦查用于在近城市和农村地区修建1,374口水井，并提供3,850万克瓦查用于修复1,270口无法运行的水井。

• 政府于2023年开始在卢阿普拉、穆钦加、北部和西部省份实施综合小镇项目，计划于2024年完成，预计将惠及19.3万户家庭。

• 计划将6,000户家庭连接到Chipata、卡卢卢希、基特韦、卢萨卡、芒古和塞谢克的污水网络。此外，政府计划在2024年在全国各地的公共场所和机构建设168个水浸式卫生设施，这与政府提供充足卫生服务的目标一致。

• 2024年将在全国各地建设38座新的水坝来储存和收集水。为增强和延长现有水坝的使用寿命，政府还将对东部和南部省份的6座水坝进行维修。

社会保护

政府承诺继续通过各种社会保护计划来支持贫困和弱势群体，旨在改善他们的福祉。社会保护相关支出在2024年预算中获得了97亿克瓦查的拨款，占2024年预算的5.4%（2023年：81亿克瓦查）。其中，41亿克瓦查已分配给社会现金转移计划。

2024年预算中旨在改善贫困和弱势群体生计的其他重要声明包括：

• 增加公共福利援助计划的拨款，以照顾4万名受益人，而不是目前的1.6万名受益人。

• 减少地方政府超级年金基金支付养老金待遇的等待期，从目前的1年减少到实际支付的等待期。该基金的拨款已从2023年的3亿克瓦查增加到2024年的4亿克瓦查。

• 到2024年4月，计划在81个地区为女童教育和妇女赋权以及谋生项目的129,400名受益人。

• 将公共服务养老金基金的拨款从2023年的24亿克瓦查增加到2024年的39亿克瓦查，增长63%。

优良的治理环境

财政政策

政府在2024年的首要财政目标是将预算赤字从2023年实际预测的国内生产总值（GDP）5.8%降至4.8%，以现金基础计算。国内资源筹集的效率提高被预期为主要驱动因素，预计至少将占GDP收入的22%。

继续努力将支出控制在可管理的水平，优先考虑基础设施开发、选区发展基金（CDF）和解除国内拖欠等潜在的经济增长领域。继续实施社会保障计划，以减轻社区中弱势群体的负担。

为提高财政透明度和预算可信度，政府将发布年度报告，即财政风险报告，概述与预算相关的风险评估以及短期到中期管理这些风险的框架。

为了优化税收和非税政策的稳定性和可预测性，以及促进投资，政府致力于确保继续稳定和可预测的税收和非税政策。这将得到奖励政策的合理化、系统的数字化以及提高税收筹集的行政能力的补充。

国内资源筹集

政府计划更新赞比亚税务局的运营模式，并增加技术使用，以支持通过提高合规性来增加税收筹集的努力，改善税收管理服务。

电子发票

政府将引入一种电子发票系统，该系统将实时提供业务交易信息给赞比亚税务局。这一举措旨在减轻欺诈行为，因为该系统将被设计成防止虚假发票上的增值税退款要求，并揭示发行虚假发票的人，包括逃税者。

跨境电子服务

数字经济的扩张为赞比亚扩大税基和从非居民供应商那里增加税收收入提供了机会。政府计划制定策略和法律框架，以实施跨境电子服务税收，并探索数字服务税收方面的全球发展。

为支持政府在国际税收方面的高效管理和打击逃税的努力，赞比亚将加入全球税收透明度和信息交流论坛，用于税收目的的信息交流，促进透明度，并打击非法资金流动。

统一税务管理法

为了改进税务管理，政府寻求整合各种税收规定。它将开始磋商，引入一部统一的税务管理法，有助于协调不同税种的税收处理。此外，政府计划修改赞比亚税务局法，以为揭发信息带来税款回收的举报者引入奖励制度。

债务管理

外部和其他债务

政府在2023年6月与G20共同框架下的官方债权人达成了初步协议，作为政府的一项外部债务重组行动的结果。下一步是在2023年底之前由双方签署的谅解备忘录，以确保各方的利益得到考虑。

政府还在继续与商业债权人进行接触，包括欧元债券持有人，以追求与官方债权人达成的协议相当的重组计划。

债务管理战略

政府的债务战略包括在中期只签署有利贷款的承诺。其他措施包括稳步减少财政赤字规模，并将电子债券平台扩展到包括散户投资者在内的二级市场，以参与政府债券市场。这一举措旨在解决政府债券市场上高利率的问题，因为这对财政是一种成本。政府仍然致力于通过拍卖发行政府债券，避免私下交易。

分权

赞比亚的国家分权政策是基于我们的愿景，即在2030年成为一个繁荣的中等收入国家。为了确保实现这一目标，政府正在实施赞比亚分权支持计划，重点是财政分权和财务管理、地区规划和预算、治理以及地方政府的人力资源管理。这是为了加强地方政府的能力。

政府已经向地方政府均等化基金拨款14亿克瓦查，以支持议员的薪酬，并赋予地方政府更多的权力。

选区发展基金已从28.3亿克瓦查增加到30.6亿克瓦查，从而提高了选区的拨款。为了确保选区发展基金的有效利用，政府已将项目批准的权力从地方政府和农村发展部转移到了省级行政机构。

政府还计划审查2018年的选区发展基金法和2020年的公共采购法，以进一步增强公民参与和简化采购流程。

人口与发展

2022年进行的生活状况监测调查结果显示，贫困率从2015年的54.4%上升到60%，与第八个国家发展计划中的战略一致，政府正在采取各种干预措施来释放经济潜力，提高经济增长和家庭收入。

为了帮助设计有针对性的减贫和减少不平等的干预措施，政府将继续进行各地区分析和各地区的承载能力评估。这将有助于确定各选区人民的贫困水平和生活条件，根据每个选区的需求分配资源，并有助于有效提供公共服务。

综合国家登记信息系统

政府将实施一种名为INRIS（综合国家登记信息系统）的综合国家登记信息系统，以解决手工国家身份文件存在的风险和低效率问题，如重复的国民身份证和需要提供复印件以获得各种服务的问题。将在出生时颁发唯一的国家识别号码，而不是当前的系统，该系统在公民达到16岁时颁发国民身份证。INRIS将取消各种交付公共服务的孤立方法，改善各种系统的管理优化。通过INRIS使用生物识别身份将有助于防止国民身份证在欺诈交易中的使用。

政府已经在2024年预算中拨款2.5亿克瓦查用于INRIS的实施。

货币政策

通货膨胀对国家经济产生负面影响，因为它影响了商业计划，对促进投资产生不利影响，并导致融资成本上升。政府通过赞比亚银行的工具有目标在银行可掌握的工具中实现6%到8%的通货膨胀目标率。货币政策利率将是实现通货膨胀目标的关键工具。为了缓解通货膨胀的某些方面，如食品价格上涨，赞比亚银行的工具可能无法解决，需要增加食品产品的供应。

金融部门政策

在发布了2022年赞比亚银行法的开始命令后，金融稳定委员会将在2024年开始运作。该委员会的任务包括制定宏观审慎政策，以实现和维持金融体系的稳定。

政府计划在2024年审查2017年的银行和金融服务法，以确保金融部门对增长和经济发展做出有效贡献。

政府预计，由于自上台以来进行的经济改革以及财政赤字的减少，政府债券的收益率将下降。政府预计，政府借款减少将使更多的资金可供私人部门借款。因此，政府还希望商业银行降低利率。

总之，政府的本预算金融部门政策主要围绕三个主要方面展开:

i. 金融稳定委员会的运作

ii. 2024年银行和金融服务法的审查

iii. 政府债券收益率下降。

金融包容性

金融包容在促进赞比亚所有公民充分参与国家经济发展方面发挥着关键作用。过去几年，在提高金融包容方面取得了积极进展，移动支付的增加是增长的关键。为了进一步增加移动支付用户数量，政府计划通过增加全国各地的通信塔来增加互联网连接。

移动支付用户数量的增加还为扩大政府的收入基础提供了平台。在这方面，政府计划提议对个人之间的移动支付交易征收征税，征税范围从0.08到1.80克瓦查不等。

然而，尽管以上措施，金融素养仍然被视为金融包容的制约因素。在这方面，赞比亚银行将继续进行金融素养倡导活动，包括“无现金支付”的意识活动。到2023年底，政府将发布第二个国家金融包容战略，该战略将涵盖2024年至2028年的时期。该战略的目标是普遍获得和使用广泛范围的金融服务。

外部部门政策

政府计划维持灵活的汇率制度。为了保护经济免受外部冲击，计划积累足够的国际储备并提供必要的市场支持。增加出口和吸引外国直接投资将支持外汇收入。价值增加和集成的价值链已被确定为在关键优先领域，包括矿业、农业、旅游和制造业，继续增长出口的关键因素。

部署的策略包括:

加强贸易代表团，以使赞比亚的贸易商接触国际市场;

提高本地生产产品的质量;

培养伙伴关系和合资企业;

提高新出口产品的识别;

为出口准备开发企业。

赞比亚银行已经开发了出口收益跟踪框架（“EPTF”），将于2024年1月1日起实施。该系统旨在要求所有出口商将出口收入汇入在赞比亚境内的银行持有的账户。EPTF将为完全部署电子国际收支监测系统铺平道路，并支持政府提高国际收支统计数据的质量以及增强反洗钱/打击恐怖融资制度的努力。

税收变化

税务和其他变化如下：

这些措施将于2024年1月1日生效，需经议会批准。

直接税

按工资代扣税

• 部长提议将按工资代扣税（"PAYE"）免征额从4,800克瓦查提高到每月5,100克瓦查。此外，部长提议将最高税率从37.5%降至37%，并按以下方式修改税率。

企业所得税

• 将2%的本地津贴扩大至高粱和小米的增值收入。

我们的观点

目前，此津贴适用于种植或购买木薯、菠萝、番茄和芒果的收入支出，并且每年发生支出的年份都可以申领，但不能超过3年。此举旨在鼓励在高粱和

小米价值链中的投资。

• 将农村地区企业的税收优惠从首次经营的前五年内的14.2%提高到适用的企业所得税率的20%。这适用于除采矿业外的所有行业。

我们的观点

目前，只有制造业、酒店、汽车旅馆和度假村在农村地区运营的企

业才有资格获得首次经营的前5年内应纳所得税的14.2%减免。因

此，这项措施受到欢迎，因为它将鼓励在所有经济领域的农村地

区进行投资。

• 对从棉花价值链中获得的收入提供所得税优惠，如下所示：

a.对本地棉花籽生产商的利润提供五年的免税期；

b.对从棉花轧花中获得的利润提供五年的免税期；以及

c.对从棉花纺纱和纺线的编织中获得的利润提供十年的免税期。

•根据1966年所得税法和矿产和矿业发展法，已提出以下主要的税务

履行措施：

1. 任命矿业税扣缴代理人。

2.用电子开票系统（"EIS"）取代电子财政设备（"EFDs"）的定义。

3. 提供免除强制使用EIS的规定。

4. 修改所得税法第97A(11A)条，以澄清在诉讼案件中确定日期或最终裁

决的日期。

5. 将故意或过失导致的遗漏或低估收入所引起的违反在手工和小规模矿业税收体制中的特定罚款与营业额税中的罚款相一致。

6. 修改"批准的养老基金"的定义，以澄清批准应由养老金和保险管理局

（"PIA"）而不是赞比亚税务局总监（"ZRA"）授予。

转让定价

关键的行政措施：

1.赞比亚将加入有关税务透明度和信息交换的全球论坛。

我们的观点

全球论坛是一个重要的国际机构，致力于实施有关税务透明度的国际

标准。自动信息交换（"AEOI"）规定税务机关之间在一组预定义的

信息之间自动交换信息。目前，根据国别文件备案国的规模阈值，纳税人需要向ZRA提交详细的报告，尽管国别文件备案已在集团层面完成。这导致了工作的重复。这是一个值得欢迎的举措，因为它将减轻纳税人的合规负担。ZRA将能够要求从其他司法管辖区获取已提交的国别文件。这与世界各地

的国别文件备案要求的方法相一致。这将需要额外的有关普通报告标准

以及当地纳税人可能需要提供的任何附加信息的立法。

2.CbCR条款和定义的更改

我们的观点

提出了修改意见，以使国内转让定价立法关于国别文件备案报告（"Cb

CR"）的定义与OECD准则的规定一致。这提供了国别文件备案规则的

易于应用，并消除了在使用术语"国家"和"司法管辖区"方面存在的任何模糊之处。

3.移除转让定价评估的法定时效

我们的观点

目前，提高转让定价（"TP"）目的的评估的法定时效为十年。然而，关于评估因ZRA和纳税人之间的信息交换而延迟的TP审计的规定变更提供了取消TP审计时因时间流逝而消除评估年限的"六年"的规定。这一提议引发了模棱两可，因为TP时效目前为10年，却提到了"六年"。尽管如此，该提议旨在防止旨在通过消除评估年限来降低评估的人为延迟。

该提议旨在将时效法规与审计开始日期而不是评估日期相结合。这意

味着在审计开始日期的评估年份如果满足不当延迟的标准，将仍然可

以评估。需要明确"不当延迟"的定义。需要确定纳税人和ZRA在延误方面的

责任。建议的修改旨在保护ZRA的利益，但未提供对ZRA滥用的保障。

这种方法与非洲不同司法管辖区所采用的方法相左。一般趋势是通过

为税务争议中权力平衡向税务机关提供严格的决策时间表，以限制税

务机关的延误。

4.价格设定方法

我们的观点

提议的更改将使强制要求关联方之间设定价格时必须按照OECD接受

的方法进行。从OECD的转让定价方法来看，关联方之间的价格设定

有两种方法，即价格设定方法和结果测试方法。只要纳税人能够证明所

设定的关联公司价格符合OECD转让定价方法，他们可以自行确定关

联公司价格的基础。

这一提议旨在提倡价格设定方法而不是结果测试方法，这与支持两

种方法的OECD准则相矛盾。目前尚不清楚不遵守纳税人将会受到什么

后果。

纳税人很可能会修改现有的关联公司政策和协议，以使其与提出的更

改一致。如果他们选择不应用现有的转让定价方法，他们还可以向ZRA

寻求批准。

5.相应调整

我们的观点

如果在与赞比亚签订有双重征税协议的国家（即外国国家）对于外国

所得税有权的纳税人（赞比亚境内企业）进行了调整并且需要进行相

应的调整（为纳税人创建外国所得税抵免），在这种情况下，提出的

变更明确规定只有在有关调整的最终裁定之后，并且仅在裁定日起的12个月内才能提出此类要求。关于何时可以进行相应调整存在缺乏明确性。这提供了关于受影响的纳税人可以在何时寻求相应调整的时限的明确规定。

移动货币征税

• 对个人间移动货币转账引入0，08到1.8克瓦查的征费。以下是拟议的征税结构：

间接税

增值税

• 将水电发电企业在商业运营开始前可以申请有资格货物和服务的进项税的期限从4年延长到7年。

• 恢复对供应主要自来水和污水服务的免税地位。

• 在《增值税法》1995年（“增值税法”）下提出了以下管理措施：

1.修改《增值税法》以删除有关电子服务（数字服务）的供应和增值税会计的第8A条。

我们的观点

目前，如果数字服务的供应商在赞比亚没有注册办事处或业务的固定地址，那么该供应商必须指定一名在赞比亚居住的当地税务代理，以便向赞比亚国家税务局（ZRA）提交纳税申报并报销增值税。

目前尚不清楚从2024年1月1日开始，数字服务的非居民供应商是否需要在赞比亚注册以报税，或者增值税是否将按照反向征收增值税机制进行报税。

2.在《增值税法》第18(3)条下引入一项规定，允许纳税人使用规定的发票系统出具用于报销进项税的发票。

我们的观点

此举旨在引入一个强制性要求，要求从2024年1月开始，只能使用EIS发出的发票或由赞比亚国家税务局总局长批准的开票系统出具的发票来报销进项税。

3.修改增值税法规，引入赞比亚国家税务局总局长规定的第三方信息提供要求。

我们的观点

此举将允许赞比亚国家税务局要求一个人提供信息，无论是与该人的事务还是赞比亚国家税务局确定为必要的其他人的事务有关。

4.如果其总收入不少于75%以外汇形式在赞比亚以外获得，允许矿业公司以美元记账。

5.修改增值税法，引入第42(3)条，规定用于将账簿翻译为增值税目的的美元兑赞比亚克瓦查的汇率将按照交易日期的即期汇率来确定。

6. 引入最高为200克瓦查的未决责任/退款阈值，用于注销休眠纳税人。

海关和消费税

税收让步措施

• 撤销对在石油和天然气勘探中使用的特定机械和设备的海关税。

• 撤销对用于地热能活动的机械、设备和其他货物的海关税。

• 暂停对选定的媒体、电影和音乐设备征收3年的海关税，以促进媒体和电影行业的增长。

• 对以完全散件形式进口的摩托车和三轮车免除海关税，前提是公司在当地至少采购5%的零部件。

• 撤销对以下产品征收的5%特定商品附加税，这些产品在当地没有生产：

• 暂停对年产量低于50万升的小型和中型生产商生产的本地清酒征收50%的消费税，为期3年。

• 将HS编码为2207.20.90的酒精（乙醇和其他低于80%酒精含量的脱水酒精）的消费税从125%降至60%。

• 撤销对滚动库存（包括货车和机车）进口的10%关税。

• 撤销对以下物品的海关税：

于运输人员的电动汽车；

电动公共汽车（HS编码8702.40.90）和电动卡车（HS编码8704.60.90）；

电动汽车或摩托车的配件，如充电系统。

• 将HS编码为8703.40.90；8703.50.90；8703.60.90和8703.70.90的混合动力汽车的消费税从30%降至25%。

补偿措施

• 对以下本地制造的产品引入和/或增加选定商品附加税（SGS）：

·将HS编码8537.10.00的所有进口电气面板（配电箱）的海关税率从15%提高到25%。

·规定在卷烟生产中损失可达1%的情况下允许扣除，超过1%的损失视为用于卷烟生产。

·将非酒精饮料（包括超高温果汁）的特定消费税提高至每升0.60克瓦查（60恩格威），而之前是每升0.30克瓦查（30恩格威）。

·将烟草和烟草制品的特定消费税率从每千分之361提高到每千分之400。

·在HS编码2704下，对煤、褐煤或泥煤的焦炭和半焦炭征收5%的消费税。

·改变对烈酒、利口酒和其他含酒精饮料的征税基础，以市场价格为依据，而不是进口时的价值。

·海关与消费税法和海关与消费税（一般）法规2000下提出的主要管理措施包括：

1.通过删除第三条（1）中的“交易价值”一词并替换为“海关价值”来修改《海关与消费税法》的第五附表。

2.修改《海关与消费税法》，将报关员许可费的付款期限限制为三个月。

3.修改《海关与消费税法》，为未能在三个月内支付报关员许可费的罚款。

4.修改《赞比亚海关与消费税法》，规定飞机机长需在以下规定的时间内提交货物清单：

对于来自非洲的飞机，最早提前两小时到达；

对于来自其他大陆的飞机，最早提前四小时到达；

或者由总务长决定（短途飞行除外）。

5.修改《海关与消费税法》第32(4)和第33(1)节，将运往保税仓库的货物的保税期限或最终清关期限减少到5天，而之前是15天。

6．修改《海关与消费税法》第144和145节，规定以下与电子货物跟踪（ECT）系统相关的违规行为：

超过规定期限停放在指定区域；

在未指定的区域停放；

未经授权拥有电子封条；

运输货物的人未能披露船只上所有可封条的点；

企图篡改或操纵电子封条以逃避税款缴纳。

7.修改《海关与消费税法》，规定与电子货物跟踪系统相关的违规行为可处以不超过五万个费单的罚款或监禁不超过1年，或两者兼施。

8.修改《海关与消费税法》第2(b)节，删除“电子财政设备”的定义，并替换为以下新定义：“规定开具发票系统”是指将生产、开票和库存数据传输到电子开票系统的系统，包括经税务总署批准的软件应用程序、基于Web的应用程序和开票系统。

9.修改《海关与消费税法》第188A(1)节，将“电子财政设备”一词替换为“规定开具发票系统”。

10.修改《海关与消费税法》第41(1)节，限制进口酒精含量高于80%的酒精只能由经批准的酒精制造商和其他用户使用。

11.修改《海关与消费税法》第69节/2000年《海关与消费税（一般）法规》第47条，为所有从保税仓库出口的商品引入安全保证金或保证金担保。

12.修改《海关与消费税一般规定》第137条，规定只要存在发放此类债券的系统，就可使用电子债券。

13.修改《海关与消费税法》第171B节，定义不可收回债务并提供部长可能考虑对债务减免的条件。

14.修改《海关与消费税法》第55(3)节，包括申请续订保税仓库许可证的截止日期，至少在财政年度结束前的90天之前。

税务管理措施包括：

·修改《赞比亚税务总局法》，规定对揭发者的奖励。

·修改《所得税法》第48A节，授权税务总局长请求监管机构提供信息。

·修改《所得税法》，规定大型和专业纳税人按税务总局长的要求提交经审计的财务报表。

·解除赞比亚税务总局对《2021年数据保护法》的规定。

·颁布《统一税务管理法》，旨在协调税收法律，提供统一且更高效的税收管理。

·实施电子开票系统（EIS），这是一种基于软件的增值税和其他交易税种的税务解决方案。

·引入一项规定，要求纳税人在法院对逃税罪行判处罚款后支付税务责任。

在多设施经济区域中的激励措施包括：

·为多设施经济区域（MFEZs）的开发商提供新设备、工厂或机械高达100%的加速折旧。

·将MFEZs中用于资本设备和机械的进口税率免税期限从5年延长到15年。

·提高MFEZs对投资者的吸引力，包括：

1.协调并减少地方政府征收的土地费用；

2.审查2019年《劳动法》的规定，以解决MFEZs中雇主面临的繁重财务义务和条件问题；

3.自动授予外籍雇员配额，配额比例将基于创造的就业机会数量。

结论

2024年国家预算以“释放经济潜力”为主题发布，旨在促进经济增长、推动私营部门投资、提高生产和生产率，以及改善公共服务交付。

与以前的预算相比，2024年预算与以下主题领域保持一致：经济转型和就业创造、人类和社会发展、环境可持续性和良好治理环境。在上述主题下，部长强调了过去两年取得的一些成功，并指出了国家正在经历的主要挑战。

从预算中清楚可见政府解锁经济、改善人民生计并促进营商环境以增加私营部门合作的坚定承诺。

2024年预算旨在实现以下宏观经济目标：

• 实现至少4.8%的实际GDP增长率。

• 将通货膨胀率降至6-8%的中期目标区间。

• 保持国际储备超过进口覆盖3.0个月。

• 将国内收入提高至GDP的至少22.0%。

• 将财政赤字降至GDP的4.8%。

• 将国内借款限制在GDP的不超过2.5%。

在总结时，我们赞赏部长坦率地指出政府必须应对的众多挑战，以释放该国经济潜力，但重申了政府解决问题的承诺，呼吁努力工作、坚持不懈和遵守纪律。

我们只能祝愿政府一切顺利，并毫不怀疑，在过去的2年中所展示的专注精神下，这些愿望是可以实现的。

内容整理：德勤会计师事务所（赞比亚）

翻译：总会新闻中心