投資美國的稅務考量
前言
在企業規劃美國投資的初期，當地企業稅收和公司法律體系和製度，往往是管理層提前戰略布局的重要考慮因素。日常中，我們也收到不少企業管理層向我們提問關於美國實體註冊地址和設立公司類型考量的咨詢。本期，眾華稅務攜手Andersen Global美國稅務團隊，為大家分享一些企業在美國成立公司相關的稅務基礎考量點。
美國實體註冊地址的考量需從美國的稅收體系說起。在美國當地設立的公司，主要需繳納的稅種包括所得稅（包括個人和企業，下同）、銷售和使用稅、薪酬稅以及房產稅（若企業名下擁有房地產）等。美國的所得稅來源於三層不同政府，即企業需根據年度應納稅所得額，分別根據聯邦政府、各州和地方的稅收法規分別計算並繳納所得稅。具體而言，聯邦政府目前適用統一的企業所得稅21%稅率；各州的企業所得稅稅收製度不盡相同，有些州適用統一標準稅率，有些州則采用累進稅率製，稅率基本在2.5%-12%不等；地方需繳納所得稅的情況較為少見，僅個別地方（如紐約市等）要求繳納。
此外，美國企業所得稅稅收申報不僅要求企業在其註冊成立所在地進行匯算清繳，還需結合其實際經營所在地來判斷其他納稅所在地（如辦公室所在地、銷售所在地、倉庫所在地等）。例如一家註冊在新澤西州，但在加州和紐約州分別設立辦公室經營業務的企業，則在申報繳納聯邦所得稅的基礎上，還需就所得分別在新澤西州、加州和紐約州計算和繳納當地的所得稅。綜上，在美國設立企業無法通過設立在一個免稅州進行虛擬經營來完全避免稅收成本，但在考慮設立註冊地址時，仍可從營商環境、公司法製度、信息披露製度、稅收成本等角度來綜合判斷，一般在美國比較熱門的企業註冊州為：特拉華州、紐約州、加利福尼亞州、華盛頓州、弗洛裏達州等。
美國所得稅對象是美國公司來源於美國境內外的所得（即全球所得）和外國公司來源於美國境內的所得。上述所得主要包括：經營收入、資本利得、股息、租金、特許權使用費、勞務收入和其他收入等 。為避免雙重征稅，對於美國居民企業來源於境外的所得，已繳納的稅款可以進行稅收抵免。
關於薪酬稅、銷售和使用稅、房產稅等其他稅種，我們將擇期為大家進行介紹。
我們對美國企業常見的註冊類型以及對應的稅務處理原則進行了匯總，具體如下表:
一般而言，不建議企業僅在美國設立代表處而不設立法律實體，因為這很可能導致美國將該代表處視作"常設機構"，要求企業就其全球所得在美納稅。結合上表信息，若中國“走出去”企業擬投資美國，在美國設立子公司，則主要可選擇C Corporation或LLC作為企業註冊類型。LLC具備靈活性，可選擇以公司形式納稅或作為穿透實體納稅，並可在選擇之後再進行變更，但若未來美國子公司考慮進軍資本市場，則僅C Corporation的企業形式可滿足該等需求。若中國個人擬對美國進行投資，則當其為中國國籍時，可考慮設立C Corporation和LLC類型的企業，此時，不建議使用Partnership的形式，從而規避個人所得稅代扣代繳的申報義務。當投資人持有美國綠卡時，除上述兩種類型外，可額外考慮通過S Corporation的企業設立類型從而達到無需在企業層面繳納聯邦企業所得稅的目的。
若個人擬投資美國房地產，為避免未來潛在的遺產稅、贈與稅問題，建議不要用個人名義來持有，而是通過LLC的形式來持有。
03 在美國設立公司的基本流程和合規要求
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確認企業名稱
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選擇設立公司類型
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選擇註冊地（一般情況下，若是房地產投資，則設立地即為房地產所在地；若為運營公司，則比較常見的公司註冊地為特拉華州，並在相應的運營州進行註冊。此外，企業還需根據經營活動類型綜合考量經營註冊地）
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取得稅號（類似於中國企業的納稅人識別號）
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根據所屬行業的特殊要求，申請額外的執照或許可證（如需）
在美國企業日常經營過程中，做好稅務合規申報是基本要求。聯邦政府層面，是以企業所得稅和各類預扣稅的申報和繳納為主。其中，預扣稅包括員工因工資薪金產生的聯邦個人所得稅、社保金和醫療保險金。州/地方政府層面，美國企業主要需要申報繳納州企業所得稅、銷售和使用稅、預扣繳員工因工資薪金產生的州/地方個人所得稅以及財產稅（如持有不動產以及其他應稅資產）。
本文由眾華稅務與Andersen Global美國稅務團隊合作完成。2023年8月，眾華稅務及咨詢正式加入Andersen Global全球網絡。眾華稅務及咨詢將作為Andersen Global中國內地第一家全球網絡合作所，與Andersen Global各地成員機構緊密合作，推進更廣泛的跨國業務聯動，為客戶提供更為專業、高效、順暢的全球稅務及咨詢服務。
Andersen Global於2013年由美國成員公司Andersen Tax LLC正式成立。Andersen Tax LLC的前身是美國最大的獨立稅務事務所之一唯信稅務(WTAS)，由首席執行官Mark Vorsatz和22位前Arthur Andersen稅務及咨詢合夥人成立於2002年。Andersen Global致力於在全球範圍內以無縫方式提供同類最佳的高水準的稅務和法律業務，其全球成員所和合作所秉持相同的服務理念和願景。
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