觀世界說稅（尼泊爾-中）

2023-10-10 15:54:06 · 邁小管

個人所得稅

尼泊爾個人所得稅和企業所得稅都由《所得稅法（2002）》和《所得稅規則（2002）》規定。個人需要繳納個人所得稅和資本利得稅，沒有凈財產、贈與或遺產稅。社會保險稅只針對政府雇員。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

分為居民納稅人和非居民納稅人。

1、居民納稅人: 個人成為尼泊爾居民個人的條件為：

（1）在尼泊爾有住所；

（2）連續的365天，在尼泊爾境內居住累計滿183天（含）以上；

（3）政府雇員或官員在一個財政年度中任何時間段在國外任職。

2、非居民納稅人：是指非尼泊爾居民納稅人的個人。

征稅範圍

1、居民納稅人：就其來源於全球的收入征收個人所得稅，個人在一個財政年度中的應稅收入包括：就業所得（工資薪金、福利收入、養老金）、個人商業和專業收入、投資收入等。

2、非居民納稅人：僅對非居民財政年度在尼泊爾賺取的收入征稅。

稅率

1、居民納稅人：

1）個人所得累進稅率：個人所得稅實行超額累進稅，已婚夫婦可以選擇聯合申報個人所得稅，根據共同收入納稅，適用相應的稅率。個人所得小於40萬NPR時，1%的所得稅款應作為社會保險稅解付給稅務局的特別賬戶。如果納稅人向社保基金或養老基金繳費，則不必支付此1%。

應稅收入（萬NPR）	稅率（%）個人	應稅收入(萬NPR)	稅率（%）夫婦
<=40	1	<=45	1
>40且<=50	10	>45且<=55	10
>50且<=70	20	>55且<=75	20
>70且<=130	30	>75且<=125	30
補充稅 >200	36	補充稅 >200	36

2）商業所得推定稅率：若某一商業的收入和營業額分別超過30萬尼泊爾盧比和300萬尼泊爾盧比，則推定征稅如下：

個人經商地	稅額（NPR）
大都會或次大都會級城市	7,500
地市級城市	4,000
其他城市	2,500

3）出租車輛推定稅率：車輛所有人出租車輛每年推定征稅（最終稅）稅率如下：

車輛類型	每輛稅額（NPR）
小型客車、小型卡車	6,000
小型卸料車	7,000
公共汽車和卡車	8,000
轎車、吉普車、廂式貨車、微型客車（根據排量）	4,000-7,000
三輪車、機動三輪車、摩托車	2,000
油罐車	12,000
拖拉機	2,000
推土機、吊車、翻鬥車、油罐車	12,000
動力耕耘機（Power Tiller）	1,500

4）居民個人扣繳稅率：

收入類型	稅率（%）
利息、特許權使用費、技術援助和服務費、自然資源收入	15
飛機租賃和其他租賃租金	10
源自常駐銀行，金融機構，或者在尼泊爾設有廠地的任何上市公司的利息，而不是源自個人商業活動的利息	5
合同或租賃中，超過5萬尼泊爾盧比的收入	1.5
股息、退休金、投資保險收入和人身意外傷害賠償	5（最終）

2、非居民納稅人：

1）單一稅率：25％。

2）非居民扣繳率：非居民獲得的收入同樣適用居民適用的扣繳稅。非居民的扣繳稅為最終稅。個人從居民銀行或者金融機構獲得的存款利息需要繳納5％的最終扣繳稅，要求該利息來源於尼泊爾並且該利息不是在個人商業活動中獲得。

計稅方法

應納稅額=Σ（不同來源的應納稅所得額×適用稅率）

應納稅所得額（就業收入）=應稅收入-允許扣除費用

應納稅所得額（營業利潤）=應稅收入-允許扣除費用-可彌補虧損

應納稅所得額（投資所得）=投資收入-投資虧損（包括當前財年虧損和以前財年未使用的虧損）

其中：

1、免征收入：居民（包括居民個人經營的個人獨資企業）可以享受個人免征額（個人所得40萬NPR以下；夫婦聯合申報、喪偶婦女年收入45萬NPR以下）。殘疾個人可以加計50％免稅。居住在政府規定的偏遠地區的個人領取的不超過5萬尼泊爾盧比的偏遠地區津貼，免征個人所得。

2、稅前扣除：

不同的扣除規則適用於不同的收入種類。

1）捐贈：在尼泊爾的宗教活動或慈善捐款可以允許扣除，扣除額為調整後的應納稅收入的5％，但不超過10萬尼泊爾盧比。

2）保險費：尼泊爾居民自然人向居民保險公司支付如下費用：

①不超過2.5萬尼泊爾盧比的生命保險費；

②不超過2萬尼泊爾盧比的健康保險費；

③不超過5000尼泊爾盧比的個人擁有的建築保險。

3）養老金：可以扣除的限額個人不超過10萬尼泊爾盧比，夫婦合計不超過11.25萬尼泊爾盧比。

4）醫療費：雖然對醫療費用的扣除沒有明確的規定，居民個人可就批準的醫療費用申請醫療稅收抵免。每一年度醫療稅收抵免的上限為批準的醫療費用的15％，且未使用的額度可結轉至以後年度使用。

3、虧損彌補：

虧損產生地	虧損類型	可彌補虧損地	可彌補虧損類型
國內	商業	國內或國外	所有
國內	投資	國內或國外	投資
國外	商業	國外	所有
國外	投資	國外	投資

從商業（或投資）產生的虧損最多可以向後結轉7年。然而，從發電和公共基礎設施項目產生的虧損最多可以向後結轉12年。涉及銀行、保險和長期合同的商業的納稅人，除了可以向後結轉外，還可以將虧損向前最多結轉5年。

4、退稅：對於那些除了雇傭收入外沒有其他收入來源的女性居民納稅人，可以享受10％的個人所得稅退稅。

增值稅

尼泊爾增值稅的法律依據是《增值稅法案》（VATA）1996（2052）和《增值稅條例》（VATR）1997（2053），增值稅製度替代了之前的營業稅、酒店稅、契稅以及娛樂稅製度。是對包括在尼泊爾境內提供貨物和服務；進出口貨物和服務進行征收的稅種。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

稅法要素	內容
納稅人	在尼泊爾境內提供應稅貨物和服務或者從事進口貨物和服務的進口方是增值稅納稅人。通常，納稅人每財政年度提供應稅貨物超過500萬尼泊爾盧比或服務的營業額超過或預計超過200萬尼泊爾盧比，那麽納稅人需要進行增值稅登記。一次性進口價值超過1萬尼泊爾盧比的商業貨物的納稅人同樣需要登記。
征稅範圍	增值稅征收環節涵蓋了包括商品或服務的銷售、分配、交付、進口和出口等。建設房屋、公寓或商場的增值稅起征點為500萬尼泊爾盧比。
稅率	1、一般稅率：13%。 2、零稅率：從尼泊爾出口的貨物或者向尼泊爾境外提供服務。 3、免稅：包括初級農產品、醫療衛生服務、文化藝術產品和服務、社會福利服務等商品和服務。
計稅方法	應納稅額=銷項稅額-進項稅額

關稅

尼泊爾對出口和進口各種貨物都要征收關稅，關稅通常從價計征並且每年根據《財政法案》進行修定。

上世紀90年代，尼泊爾規範了進口關稅的規定，並以5％、10％、15％、20％和30％的稅率征稅。同時，對某些特定項目會有1％的優惠稅率。

對從印度進口產自印度的貨物，關稅稅率在30％以下的，給予5％的退稅，關稅稅率超過30％的，給予3％的退稅；對產自於中國並經由西藏進口至尼泊爾的貨物，給予3％的退稅；用於製造業中質量控製的進口設備免征進口關稅。

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納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

分為居民納稅人和非居民納稅人。

1、居民納稅人: 個人成為尼泊爾居民個人的條件為：

（1）在尼泊爾有住所；

（2）連續的365天，在尼泊爾境內居住累計滿183天（含）以上；

（3）政府雇員或官員在一個財政年度中任何時間段在國外任職。

2、非居民納稅人：是指非尼泊爾居民納稅人的個人。

征稅範圍

2、非居民納稅人：僅對非居民財政年度在尼泊爾賺取的收入征稅。

稅率

1、居民納稅人：

應稅收入（萬NPR）	稅率（%）個人	應稅收入(萬NPR)	稅率（%）夫婦
<=40	1	<=45	1
>40且<=50	10	>45且<=55	10
>50且<=70	20	>55且<=75	20
>70且<=130	30	>75且<=125	30
補充稅 >200	36	補充稅 >200	36

2）商業所得推定稅率：若某一商業的收入和營業額分別超過30萬尼泊爾盧比和300萬尼泊爾盧比，則推定征稅如下：

個人經商地	稅額（NPR）
大都會或次大都會級城市	7,500
地市級城市	4,000
其他城市	2,500

3）出租車輛推定稅率：車輛所有人出租車輛每年推定征稅（最終稅）稅率如下：

車輛類型	每輛稅額（NPR）
小型客車、小型卡車	6,000
小型卸料車	7,000
公共汽車和卡車	8,000
轎車、吉普車、廂式貨車、微型客車（根據排量）	4,000-7,000
三輪車、機動三輪車、摩托車	2,000
油罐車	12,000
拖拉機	2,000
推土機、吊車、翻鬥車、油罐車	12,000
動力耕耘機（Power Tiller）	1,500

4）居民個人扣繳稅率：

收入類型	稅率（%）
利息、特許權使用費、技術援助和服務費、自然資源收入	15
飛機租賃和其他租賃租金	10
源自常駐銀行，金融機構，或者在尼泊爾設有廠地的任何上市公司的利息，而不是源自個人商業活動的利息	5
合同或租賃中，超過5萬尼泊爾盧比的收入	1.5
股息、退休金、投資保險收入和人身意外傷害賠償	5（最終）

2、非居民納稅人：

1）單一稅率：25％。

計稅方法

應納稅額=Σ（不同來源的應納稅所得額×適用稅率）

應納稅所得額（就業收入）=應稅收入-允許扣除費用

應納稅所得額（營業利潤）=應稅收入-允許扣除費用-可彌補虧損

應納稅所得額（投資所得）=投資收入-投資虧損（包括當前財年虧損和以前財年未使用的虧損）

其中：

2、稅前扣除：

不同的扣除規則適用於不同的收入種類。

1）捐贈：在尼泊爾的宗教活動或慈善捐款可以允許扣除，扣除額為調整後的應納稅收入的5％，但不超過10萬尼泊爾盧比。

2）保險費：尼泊爾居民自然人向居民保險公司支付如下費用：

①不超過2.5萬尼泊爾盧比的生命保險費；

②不超過2萬尼泊爾盧比的健康保險費；

③不超過5000尼泊爾盧比的個人擁有的建築保險。

3）養老金：可以扣除的限額個人不超過10萬尼泊爾盧比，夫婦合計不超過11.25萬尼泊爾盧比。

3、虧損彌補：

虧損產生地	虧損類型	可彌補虧損地	可彌補虧損類型
國內	商業	國內或國外	所有
國內	投資	國內或國外	投資
國外	商業	國外	所有
國外	投資	國外	投資

4、退稅：對於那些除了雇傭收入外沒有其他收入來源的女性居民納稅人，可以享受10％的個人所得稅退稅。

增值稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

稅法要素	內容
納稅人	在尼泊爾境內提供應稅貨物和服務或者從事進口貨物和服務的進口方是增值稅納稅人。通常，納稅人每財政年度提供應稅貨物超過500萬尼泊爾盧比或服務的營業額超過或預計超過200萬尼泊爾盧比，那麽納稅人需要進行增值稅登記。一次性進口價值超過1萬尼泊爾盧比的商業貨物的納稅人同樣需要登記。
征稅範圍	增值稅征收環節涵蓋了包括商品或服務的銷售、分配、交付、進口和出口等。建設房屋、公寓或商場的增值稅起征點為500萬尼泊爾盧比。
稅率	1、一般稅率：13%。 2、零稅率：從尼泊爾出口的貨物或者向尼泊爾境外提供服務。 3、免稅：包括初級農產品、醫療衛生服務、文化藝術產品和服務、社會福利服務等商品和服務。
計稅方法	應納稅額=銷項稅額-進項稅額