观世界说税 21（马来西亚-上）

2023-10-25 13:04:34 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

经济概况

国际地位

马来西亚是世界第二大棕榈油及相关制品的生产国和出口国，世界第三大天然橡胶出口国，也曾是世界的产锡大国。

马来西亚是东南亚国家联盟的核心成员之一，也是“77国集团”和不结盟组织的创始成员国，目前已同132个国家建交，在84个国家设有110个使领馆。马来西亚曾担任伊斯兰会议组织轮值主席国，在伊斯兰国家中拥有较高声望。

马来西亚与中国有着长期友好的外交关系和传统友谊。1974年5月31日与中国建立外交关系，是第一个与中国建交的东盟国家。截至2022年2月24日，国际评级机构惠誉对马来西亚主权信用评级为“BBB+”，展望为稳定。

外向型经济

20世纪70年代以来，马来西亚不断调整产业结构，大力推行出口导向型经济，电子业、制造业、建筑业和服务业发展迅速，成为马来西亚的主要产业。

中国、新加坡、美国、日本和中国台湾是马来西亚2020年的前五大贸易伙伴，出口方面，中国是马来西亚最大的出口国，其次是新加坡、美国、中国香港和日本，五个国家（地区）合计占2020年马来西亚出口总额的55.0%。进口方面，中国是马来西亚最大的进口国，其次是新加坡、美国、日本和中国台湾，五个国家（地区）合计占2020年马来西亚进口总额的54.4%。

外商投资政策

准入行业规定如下：

准入类型	行业	股权比例
限制进入	金融、保险、法律服务、电信、直销及分销	外资持股比例不能超过50%或30%
鼓励进入	出口导向型的生产企业和高科技领域，可享受优惠政策的行业主要包括：农业生产、农产品加工、橡胶制品、石油化工、医药、木材、纸浆制品、纺织、钢铁、有色金属、机械设备及零部件、电子电器、医疗器械、塑料制品、可再生能源、研发、食品加工、酒店旅游及其他与制造业相关的服务业等	在制造业领域，从2003年6月开始，外商投资者投资新项目可以持有100%的股权
新开放进入	计算机相关服务、保健与社会服务、旅游服务、运输服务、体育及休闲服务、.商业服务、租赁服务、运输救援服务八大领域共27个分支行业

投资方式包括：外国投资者在马来西亚投资可以采取直接投资、跨国并购、股权收购、BOT/PPP等方式。

投资优惠政策：2010年，马来西亚联邦政府出台了一系列新的举措促进投资增长，主要是以税务减免的形式出现，其中直接税激励是指对一定时期内的所得税进行部分或全部减免，间接税激励则以免除进口税、销售税或国内税的形式出现。具体包括：新兴工业地位(Pioneer Status,PS)、投资税务补贴(Investment Tax Allowance,ITA)、再投资补贴(Reinvestment Allowance,RA)、加速资本补贴(Accelerated Capital Allowance,ACA)、农业补贴(Agricultural Allowance,AA)、多媒体超级走廊地位(Multimedia Super Corridor,MSC Status)、运营总部地位(Operational Headquarters Status,OHS)、国际采购中心地位(International Procurement Centres Status,IPCS)和区域分销中心地位(Regional Distribution Centres Status,RDCS)等举措。

优惠政策还针对重点发展的行业推出鼓励政策，具体行业包括：清真食品加工及认证、多媒体超级走廊公司、生物科技和电商。

近年来，马来西亚政府鼓励外资政策力度逐步加大，为平衡区域发展，陆续推出五大经济发展走廊。凡投资该地区的公司，均可申请5-10年免缴所得税，或5年内合格资本支出全额补贴。根据具体区域实际情况，联邦政府制定了不同的重点发展行业。

金融环境

货币：马来西亚货币为林吉特(也称令吉，Ringgit Malaysia）。外商可到银行及货币兑换所兑换林吉特，马来西亚所有银行都能兑现旅行支票。目前林吉特不允许海外自由兑换。

外汇管理：马来西亚实行外汇管制，在马来西亚注册的外国企业可以在当地商业银行开设外汇账户，用于国际商业往来支付,外汇进出需要核准。外国公民在入境或离境时携带超过1万美元或等值的其他货币需向海关申报。在马来西亚工作的外国人，其合法税后收入可全部转往国外。

税制特点

1、马来西亚的税收环境比较宽松，税种比较简单。其税收体系包含了公司所得税、个人所得税、石油所得税、销售税、服务税、不动产利得税、印花税等几个税种。企业所得税、个人所得税成为税收中的重中之重。

2、马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制。联邦财政部统一管理全国税务事务，负责制定税收政策，由其下属的内陆税收局（Inland Revenue Board Of Malaysia，IRBM）负责征收直接税和马来西亚皇家海关总署（Royal Malaysian Customs Department，RMCD）负责征收间接税。

公司所得税

马来西亚公司所得税受《1967年所得税法》及其相关修正案约束。其纳税人分为居民企业和非居民企业，前者履行无限的纳税义务，就来源于马来西亚境内外的所得向政府缴税；后者履行有限的纳税义务，仅就来源于马来西亚境内所得向政府缴税。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

分为居民企业与非居民企业。

居民企业：马来西亚税法上的居民企业是指公司董事会每年在马来西亚召开、公司董事在马来西亚境内掌管公司业务的法人。

非居民企业：指不在马来西亚组建的或者其控制和管理地不在马来西亚的公司。非居民企业仅就来源于马来西亚的所得缴纳公司所得税。

征税范围

居民企业：法人取得的经营所得，股息、利息等投资所得，资产租赁费、使用费、佣金等资产所得以及其他具有所得性质的利得或收益都是所得税的征税范围，都要缴纳所得税。

非居民企业：征税范围包括利息、特许权使用费、技术服务费等，但

不包括股息。非居民企业来源于马来西亚的利息缴纳预提税，但是非居民企业为马来西亚中央政府、州政府、地方当局或法定实体提供信贷收取的利息不交预提税。

税率

居民企业标准所得税率为24%。特殊规定如下：

境内所得

境外所得

中小型企业

非中小型企业境外

应税所得不超过60万林吉特，17%；超过的部分，24%

应税所得不超过1亿林吉特的，24%；超过1 亿的部分，33%

1、除了从事银行、保险、海运或空运业务的公司外，在马来西亚收到来自境外的所得从2022年1月1日至2022年6月30日，居民公司在马来西亚收到来自境外的所得按总额的3%税率税；

2、在2022年1月1日至2026年12月31日期间收到来自境外的股息所得可免税，但须符合一定条件；

2、2022纳税年度从境外取得的所得超过1 亿林吉特的部分无需缴纳33%的繁荣税。

备注1、中小型企业：指2020纳税年度起，实收资本低于250万林吉特且一个纳税年度业务收入总额不超过5000万林吉特。

备注2、非中小型企业的税率规定仅适用于2022纳税年度。

非居民企业：公司所得税的缴纳实行预提税制度，预提税税率为10%至15%。某些特定性质款项的预提税税率可申请按照中马双边税收协定的规定执行。

计税方法

应纳税额=应纳所得额×适用税率

应纳所得额=收入总额-允许扣除的费用或损失-允许扣除的支出

其中收入包括：：经营所得；股息、利息所得；租赁费、特许权使用费、佣金所得；其他利得和收益所得

税务上的扣除项目主要包括：

1、折旧。折旧资产有：工业用建筑、机械及设备。部分地区对机械设备购进时的期初折旧采用20%的年折旧率，而进口重型机械设备则按购进成本的10%每年计提折旧。机械设备在使用过程中按每年10%-20%的比率提取折旧。加速折旧适用于计算机、通信技术设备、环保设备和资源再生设备。

2、亏损处理。经营亏损可在当期从其他经营所得以及投资或资产所得中扣除。不足扣除的经营亏损可以往以后年度无期限结转‚但只能冲抵经营所得。

3、向外国子公司的支付。对国外子公司支付的特许权使用费、管理服务费和利息费用经申请可以从公司所得税中扣除，但必须采用独立交易价格（即非关联公司之间的交易价格）。

END

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