观世界说税（约旦-中）

2023-12-15 14:59:00 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

个人所得税

约旦对居民个人和非居民个人原则上就其来源于约旦的所得征收个人所得税。个人所得税由2014年34号法案《所得税法》设立。2018年38号法案《所得税法》对个人所得税重新修订，修订后的法律自2019年1月起生效。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人。

1、居民纳税人：满足以下两个条件之一，即视为约旦的居民个人：

（1）在一个纳税年度内，连续或间歇地在约旦停留不少于183天（含）；

（2）在一个纳税年度内，为约旦境内外的政府或任何官方或公共机构有效工作的约旦籍雇员。

2、非居民纳税人：不符合居民纳税人判定标准的即为非居民纳税人。

3、扣缴义务人：任何人在直接或通过中介向非居民个人应支付或已支付其应税所得时，应在该付款的应支付日或实际支付日（两者孰早）扣缴个人所得税。该扣缴税款可视为最终税款。约旦境内银行和金融公司向非居民个人支付存款利息、佣金和存款利息收入时具有扣缴义务，扣缴税款为最终税款。

征税范围

1、居民纳税人：约旦居民个人应对其全球所得缴纳个人所得税。然而，出于监管原因，居民个人实际上只需就其来源约旦的收入缴纳个人所得税。居民个人在约旦境内实现的或从约旦境内取得的任何所得，无论付款地点为何，均应在约旦纳税。具体所得范围包括：

（1）雇佣所得：包括工资、薪金、奖金、奖励、津贴和任何其他由雇员在公共部门或私营部门就业而产生的现金或实物福利、养老金所得和董事费所得

（2）经营所得；

（3）投资所得：包括居民个人从约旦境内银行和金融公司取得的存款利息、佣金和参与银行和无息金融公司投资的存款利息收入；居民个人的价值或金额超过1,000约旦第纳尔的中奖和彩票所得和居民个人实现的上市股票资本收益。

（4）特许权使用费所得；

（5）财产租赁所得：指居民个人出租约旦境内动产、不动产、无形资产（包括商誉）取得的所得；

（6）财产转让所得：指居民个人转让约旦境内动产、无形资产（包括商誉）取得的所得。

2、非居民纳税人：仅对在约旦境内实现的或从约旦境内取得的所得缴纳所得税。具体包括：雇佣所得、经营所得、投资所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得。非居民个人的股息所得、获得的遗产与赠与所得，免征个人所得税。

税率

1、居民纳税人：

（1）工资薪金个人所得税率：约旦居民个人工资、薪金按月由雇主按下列累进税率代扣代缴税款，并将扣款上缴至所得税和销售税局；

收入（约旦第纳尔）	税率（%）
<=5,000	5
>5,000且<=10,000	10
>10,000且<=15,000	15
>15,000且<=20,000	20
>20,000且<=1,000,000	25
>1,000,000	30

（2）预扣税率：

收入类型	税率（%）
利息（居民个人从约旦境内银行和金融公司取得的存款利息、佣金和参与银行和无息金融公司投资利息）	5（预扣）
中奖和彩票所得（价值或金额超过1千约旦第纳尔）	15（最终）
专业或经纪费用所得（任何居民个人包括医生、律师、工程师、注册会计师、专家、顾问、纳税人代理、保险和再保险代理人和经纪人、仲裁员、海关经纪人、收取佣金的经纪人、代理人和中介机构、金融中介机构、收取佣金的货物经纪人以及相关行政法规规定的其他人从居民法人取得的费用和工资所得）	5（预扣）
董事费（居民个人以董事会成员身份取得的出席费和其他报酬）	5（预扣）
资本收益（上市股票）	0.08（预扣，交易双方）

（3）额外：“国家团结账户”对居民个人应税所得超过200,000约旦第纳尔的部分按1%的税率额外征收税款。

2、非居民纳税人：实行分类税率，具体如下：

所得类型	税率（%）
雇佣所得（来源于约旦）、营业收入（在约旦通过固定场所取得的源自约旦的收入）、特许权使用费、出售位于约旦的不动产的资本收益、除银行存款外的其他利息	10（最终）
银行存款利息	5（预提）
非上市股份公司和居民公司权益的资本收益	0.08（最终）

注意：根据2019年2号法案《所得税扣除说明》，非居民个人取得所得扣缴的税款为最终税款，但源自以下活动的所得除外：

①租用或出售位于约旦的不动产；

②在约旦注册并获得许可的经营活动；

③出售在约旦登记的股票或股份或项目，包括商誉。

计税方法

1、应纳税所得额=总收入-免税收入-税前扣除-以前年度结转亏损-允许扣除的捐赠

其中亏损结转的规定如下：

（1）任何居民个人因其在约旦境内应税经营活动产生的亏损，可从同一纳税期间内其他经营活动的利润中扣除；亏损额超出同一纳税期间内利润的部分，准予向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年；不允许用亏损冲减以前年度利润；结转亏损不包括与捐赠或个人免税有关的任何款项，如果亏损来源于约旦所得税法规定免于征税的收入，则不得扣除或结转；

（2）境外经营活动产生的亏损，可从境外发生的经营活动利润中结转扣除；

（3）纳税人未按照约旦所得税法、实施细则和相关行政法规的规定提供相应账目的，不得扣除或结转亏损。

2、应纳税额=（应纳税所得额-已缴纳预扣税款的收入）×个人所得税税率

一般销售税

约旦的一般销售税是根据1994年第6号法案制定，经2009年第29号法案修改的《一般销售税法》的规定，以单位和个人在生产经营过程中因销售商品或提供服务而产生的销售额为课税对象征收的一种税，在性质上等同于中国的增值税。约旦的诉讼时效为4年，所得税和销售税局可以审查4年内的一般销售税纳税申报表，如果发现错误，所得税和销售税局有权对任何迟交或未支付的一般销售税税款进行处罚。对于纳税人自主更正申报的情形，则没有时间限制。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

是指登记或需要登记为一般销售税纳税人的单位或个人。

1、登记期限

条件	登记日期
开始营业后的12个月内应税销售额可能超过起征点	开始发生应税业务时
应税销售额在此前连续12个月已达到起征点	当月月底前
截至下一个月的连续12个月期间应税销售额可能达到起征点	当月月底前
纳税义务人未能在规定的日期前登记，被所得税和销售税局要求其登记	被要求登记之日
注册信息变更时	发生变更后的30日内
进口应税货物或服务的纳税义务人	初次进口后30天内办理登记（进口出于私人目的除外）。

2、年度起征点

企业类别	起征点
生产征收特别销售税（类似于中国的消费税）的商品	10,000约旦第纳尔
生产征收特别销售税以外的商品	75,000约旦第纳尔
提供服务	30,000约旦第纳尔
用于贸易目的进口商品或服务	0
从事上述一项以上的商业活动	起征点选择最低值

3、自愿登记：应税销售额低于一般销售税纳税人起征点的个人和企业可以自愿选择登记成为一般销售税纳税人。

4、豁免登记：纳税人的全部应税销售额为零时，可申请豁免登记为一般销售税纳税人。纳税人的全部销售额为免税销售额时，自动豁免登记。

5、集团登记：约旦法律规定不允许集团整体登记为一般销售税纳税人。

6、税务代理人：纳税人可通过授权税务代理人办理一般销售税纳税人登记。

7、反向征税机制：由独立的外国承包或外国法人实体（即未登记的企业）向约旦居民纳税人（无论是关联方还是非关联方，即在企业对接企业的交易中）提供的服务被归类为进口服务，根据反向征税机制，接受服务的居民纳税人必须向所得税和销售税局申请缴纳一般销售税。

8、未登记的企业：对于在约旦境外销售商品和提供服务，未登记的企业不必登记为一般销售税纳税。然而，如果该企业在约旦管辖范围内销售商品和提供服务，则该企业需要登记缴纳一般销售税，如果纳税人根据反向征税机制支付一般销售税，则未登记的企业亦无须在约旦注册为一般销售税纳税人。

9、数字经济：约旦没有关于服务或货物的数字经济特别措施。因此，一般销售税税制适用在线市场和平台。提供电子商务服务的非居民不需要在约旦注册成为一般销售税纳税人，除非他们在约旦有固定的营业场所和员工。

10、注销登记：停止销售商品和提供服务的一般销售税纳税人必须注销登记。在下列情况下，注册人可以申请注销登记，但非必须：

（1）应税销售额低于进行登记的起征点；

（2）全部销售额适用零税率。

11、逾期登记处罚：

逾期天数

处罚内容

登记日<=应登记日60天

100约旦第纳尔罚款

登记日>应登记日60天

1、销项税额2-3倍罚款；

2、200约旦第纳尔刑事处罚。

征税范围

一般销售税适用于下列交易：1、在约旦境内销售商品或提供服务；2、从约旦境外或自由贸易区、经济特区和开发区进口商品或服务。

税率

一般销售税相应税率如下:

税率等级	税率（%）	税目
标准税率	16	适用于上述提到的征收一般销售税的所有货物和服务，另有具体规定允许降低税率或给予豁免的除外。
低税率	10	活体动物、奶酪
	5	玉米
	4	油和酥油、残疾人用品、兽药
	2	食盐、铅笔
	1	卫生用品和消毒剂、手套
零税率	0	所有耗材（墨水、纸张和其他耗材等）均由印刷机构提供的印刷服务、用于制药的原材料

计税方法

1、应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=不含税销售额×适用的一般销售税税率

不含税销售额：以发票中记载的金额或实际收取的全部价款（不含销项税额）孰高者，确定为销售额。

2、进行税额留抵：如果当月进项税额大于销项税额，未抵扣完的进项税额可以结转到下一纳税申报期，形成留抵税额。纳税人进项税留抵退税的期限为3年，未抵扣完的进项税可以在1个纳税申报期（2个月）的结转后退回。以前期间的进项税额返还期限为自抵免结转起3年内。进项税退回的前提是提供有效的税务发票或海关完税凭证。对于在登记前购进或进口的货物，一般销售税的进项税额退回适用特殊规则。

特殊销售税

约旦特殊销售税是约旦针对生产《特别销售税法》所规定的特殊商品而加征的一种特别税，类似于中国的消费税。

税法要素

内容

征税范围

包括啤酒、烟草制品和车辆等，共计22类商品和1类服务

税率

税目	税率
一、矿物油和以石油或从沥青矿物提取的油类为基本成分（按重量计不低于70%）的润滑材料或制剂	0
二、啤酒 1.酒精和啤酒 2.无酒精啤酒	22.50约旦第纳尔/升 0
三、烈酒和含酒精饮料（包括葡萄酒和其他发酵饮料）	55.00约旦第纳尔/升
四、烟草和烟草制品 1.烟草（水袋烟）（1）水烟（2）加蜜 2、香烟（1）投入家庭使用（2）供应给武装部队 3、大卷（雪茄） 4、吸烟用烟草（卷烟） 5、电子香烟、液体烟	0.12约旦第纳尔/克 0.65约旦第纳尔/克根据每盒售价按不同税率 3.30约旦第纳尔/罐 1.00约旦第纳尔/克 1.25约旦第纳尔/克 200%
五、车辆 1.特别汽车和其他阿拉伯车 2.私人乘坐汽车（包括旅行车和赛车） 3.专为开采准备的电力 4.载运10人以上机动车（包含自用货车） 5.混合动力的汽车 6.供海关使用的混合动力车	64% 91% 25% 16% 55% 40%
六、各种水泥 1.从事水泥管道、管柱、水泥混合物经营的制造商进口或在当地购买的水泥 2.其他	0 2.00约旦第纳尔/吨
七、石油及其衍生品 1.燃料（1）90号汽油（2）95号汽油（3）煤油（4）柴油 2.其他	18% 30% 6% 6% 根据衍生物类别以不同税率从价或从量征收
八、无线电服务 1.移动订阅服务和延迟或预付移动无线电服务 2.收音机订阅服务	26% 26约旦第纳尔/每条线路
九、非医用乙醇	25%
十、离境机票	40约旦第纳尔
十一、香水	25%
十二、化妆品	25%
十三、宝石和半成品宝石	5%
十四、艺术品和古董	20%
十五、乐器零件和配件	5%
十六、手机，包括智能手机	16%
十七、猫粮和狗粮	20%
十八、观赏鱼	20%
十九、天然或养殖珍珠	20%
二十、人造花和装饰品	20%
二十一、钻石	10%
二十二、天然皮革衣服和毛皮	25%
二十三、软饮料（不含酒精）	15%

计税方法

分为比例征收和定额征收两种方式。2000年第80号特别销售税条例和2016年第97号条例规定了比例税率和定额征税的数额。

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纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人。

1、居民纳税人：满足以下两个条件之一，即视为约旦的居民个人：

（1）在一个纳税年度内，连续或间歇地在约旦停留不少于183天（含）；

（2）在一个纳税年度内，为约旦境内外的政府或任何官方或公共机构有效工作的约旦籍雇员。

2、非居民纳税人：不符合居民纳税人判定标准的即为非居民纳税人。

征税范围

（1）雇佣所得：包括工资、薪金、奖金、奖励、津贴和任何其他由雇员在公共部门或私营部门就业而产生的现金或实物福利、养老金所得和董事费所得

（2）经营所得；

（4）特许权使用费所得；

（5）财产租赁所得：指居民个人出租约旦境内动产、不动产、无形资产（包括商誉）取得的所得；

（6）财产转让所得：指居民个人转让约旦境内动产、无形资产（包括商誉）取得的所得。

税率

1、居民纳税人：

（1）工资薪金个人所得税率：约旦居民个人工资、薪金按月由雇主按下列累进税率代扣代缴税款，并将扣款上缴至所得税和销售税局；

收入（约旦第纳尔）	税率（%）
<=5,000	5
>5,000且<=10,000	10
>10,000且<=15,000	15
>15,000且<=20,000	20
>20,000且<=1,000,000	25
>1,000,000	30

（2）预扣税率：

收入类型	税率（%）
利息（居民个人从约旦境内银行和金融公司取得的存款利息、佣金和参与银行和无息金融公司投资利息）	5（预扣）
中奖和彩票所得（价值或金额超过1千约旦第纳尔）	15（最终）
专业或经纪费用所得（任何居民个人包括医生、律师、工程师、注册会计师、专家、顾问、纳税人代理、保险和再保险代理人和经纪人、仲裁员、海关经纪人、收取佣金的经纪人、代理人和中介机构、金融中介机构、收取佣金的货物经纪人以及相关行政法规规定的其他人从居民法人取得的费用和工资所得）	5（预扣）
董事费（居民个人以董事会成员身份取得的出席费和其他报酬）	5（预扣）
资本收益（上市股票）	0.08（预扣，交易双方）

（3）额外：“国家团结账户”对居民个人应税所得超过200,000约旦第纳尔的部分按1%的税率额外征收税款。

2、非居民纳税人：实行分类税率，具体如下：

所得类型	税率（%）
雇佣所得（来源于约旦）、营业收入（在约旦通过固定场所取得的源自约旦的收入）、特许权使用费、出售位于约旦的不动产的资本收益、除银行存款外的其他利息	10（最终）
银行存款利息	5（预提）
非上市股份公司和居民公司权益的资本收益	0.08（最终）

注意：根据2019年2号法案《所得税扣除说明》，非居民个人取得所得扣缴的税款为最终税款，但源自以下活动的所得除外：

①租用或出售位于约旦的不动产；

②在约旦注册并获得许可的经营活动；

③出售在约旦登记的股票或股份或项目，包括商誉。

计税方法

1、应纳税所得额=总收入-免税收入-税前扣除-以前年度结转亏损-允许扣除的捐赠

其中亏损结转的规定如下：

（2）境外经营活动产生的亏损，可从境外发生的经营活动利润中结转扣除；

（3）纳税人未按照约旦所得税法、实施细则和相关行政法规的规定提供相应账目的，不得扣除或结转亏损。

2、应纳税额=（应纳税所得额-已缴纳预扣税款的收入）×个人所得税税率

一般销售税

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

是指登记或需要登记为一般销售税纳税人的单位或个人。

1、登记期限

条件	登记日期
开始营业后的12个月内应税销售额可能超过起征点	开始发生应税业务时
应税销售额在此前连续12个月已达到起征点	当月月底前
截至下一个月的连续12个月期间应税销售额可能达到起征点	当月月底前
纳税义务人未能在规定的日期前登记，被所得税和销售税局要求其登记	被要求登记之日
注册信息变更时	发生变更后的30日内
进口应税货物或服务的纳税义务人	初次进口后30天内办理登记（进口出于私人目的除外）。

2、年度起征点

企业类别	起征点
生产征收特别销售税（类似于中国的消费税）的商品	10,000约旦第纳尔
生产征收特别销售税以外的商品	75,000约旦第纳尔
提供服务	30,000约旦第纳尔
用于贸易目的进口商品或服务	0
从事上述一项以上的商业活动	起征点选择最低值

3、自愿登记：应税销售额低于一般销售税纳税人起征点的个人和企业可以自愿选择登记成为一般销售税纳税人。

4、豁免登记：纳税人的全部应税销售额为零时，可申请豁免登记为一般销售税纳税人。纳税人的全部销售额为免税销售额时，自动豁免登记。

5、集团登记：约旦法律规定不允许集团整体登记为一般销售税纳税人。

6、税务代理人：纳税人可通过授权税务代理人办理一般销售税纳税人登记。

10、注销登记：停止销售商品和提供服务的一般销售税纳税人必须注销登记。在下列情况下，注册人可以申请注销登记，但非必须：

（1）应税销售额低于进行登记的起征点；

（2）全部销售额适用零税率。

11、逾期登记处罚：

逾期天数

处罚内容

登记日<=应登记日60天

100约旦第纳尔罚款

登记日>应登记日60天

1、销项税额2-3倍罚款；

2、200约旦第纳尔刑事处罚。

征税范围

一般销售税适用于下列交易：1、在约旦境内销售商品或提供服务；2、从约旦境外或自由贸易区、经济特区和开发区进口商品或服务。

税率

一般销售税相应税率如下:

税率等级	税率（%）	税目
标准税率	16	适用于上述提到的征收一般销售税的所有货物和服务，另有具体规定允许降低税率或给予豁免的除外。
低税率	10	活体动物、奶酪
	5	玉米
	4	油和酥油、残疾人用品、兽药
	2	食盐、铅笔
	1	卫生用品和消毒剂、手套
零税率	0	所有耗材（墨水、纸张和其他耗材等）均由印刷机构提供的印刷服务、用于制药的原材料

计税方法

1、应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=不含税销售额×适用的一般销售税税率

不含税销售额：以发票中记载的金额或实际收取的全部价款（不含销项税额）孰高者，确定为销售额。

特殊销售税

约旦特殊销售税是约旦针对生产《特别销售税法》所规定的特殊商品而加征的一种特别税，类似于中国的消费税。

税法要素

内容

征税范围

包括啤酒、烟草制品和车辆等，共计22类商品和1类服务

税率

税目	税率
一、矿物油和以石油或从沥青矿物提取的油类为基本成分（按重量计不低于70%）的润滑材料或制剂	0
二、啤酒 1.酒精和啤酒 2.无酒精啤酒	22.50约旦第纳尔/升 0
三、烈酒和含酒精饮料（包括葡萄酒和其他发酵饮料）	55.00约旦第纳尔/升
四、烟草和烟草制品 1.烟草（水袋烟）（1）水烟（2）加蜜 2、香烟（1）投入家庭使用（2）供应给武装部队 3、大卷（雪茄） 4、吸烟用烟草（卷烟） 5、电子香烟、液体烟	0.12约旦第纳尔/克 0.65约旦第纳尔/克根据每盒售价按不同税率 3.30约旦第纳尔/罐 1.00约旦第纳尔/克 1.25约旦第纳尔/克 200%
五、车辆 1.特别汽车和其他阿拉伯车 2.私人乘坐汽车（包括旅行车和赛车） 3.专为开采准备的电力 4.载运10人以上机动车（包含自用货车） 5.混合动力的汽车 6.供海关使用的混合动力车	64% 91% 25% 16% 55% 40%
六、各种水泥 1.从事水泥管道、管柱、水泥混合物经营的制造商进口或在当地购买的水泥 2.其他	0 2.00约旦第纳尔/吨
七、石油及其衍生品 1.燃料（1）90号汽油（2）95号汽油（3）煤油（4）柴油 2.其他	18% 30% 6% 6% 根据衍生物类别以不同税率从价或从量征收
八、无线电服务 1.移动订阅服务和延迟或预付移动无线电服务 2.收音机订阅服务	26% 26约旦第纳尔/每条线路
九、非医用乙醇	25%
十、离境机票	40约旦第纳尔
十一、香水	25%
十二、化妆品	25%
十三、宝石和半成品宝石	5%
十四、艺术品和古董	20%
十五、乐器零件和配件	5%
十六、手机，包括智能手机	16%
十七、猫粮和狗粮	20%
十八、观赏鱼	20%
十九、天然或养殖珍珠	20%
二十、人造花和装饰品	20%
二十一、钻石	10%
二十二、天然皮革衣服和毛皮	25%
二十三、软饮料（不含酒精）	15%

计税方法

分为比例征收和定额征收两种方式。2000年第80号特别销售税条例和2016年第97号条例规定了比例税率和定额征税的数额。

一带一路

税

约旦