觀世界說稅（馬爾代夫-下）

2024-01-20 08:40:00 · 邁小管的奇思妙想 · 邁小管

個人所得稅

根據馬爾代夫《所得稅法》規定，居民個人需就其在馬爾代夫境內和境外開展業務取得的所得繳納個人所得稅。非居民個人需就其在馬爾代夫境內開展業務取得的所得繳納個人所得稅。馬爾代夫不征收社會保障費。同時，馬爾代夫不對個人的資產征收凈財產稅（或不動產稅）。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

1、居民納稅人：滿足以下條件之一的個人在該納稅年度被認定為居民納稅人：

1）永久居住地在馬爾代夫；

2）在該納稅年度內，在馬爾代夫境內停留滿183天；

3）在該納稅年度內，抵達馬爾代夫境內並有意圖建立住所；

4）在該納稅年度內常住在馬爾代夫，但在納稅年度結束之前離開馬爾代夫境內；

5）馬爾代夫政府的雇員或官員，但在某一納稅年度內派往海外工作。

2、非居民納稅人：不符合居民納稅人判定條件的個人即為非居民納稅人。

3、臨時居民納稅人：為根據《馬爾代夫移民法》獲準在馬爾代夫逗留，且未與馬爾代夫人結婚的人。

征稅範圍

1、居民納稅人：應稅所得為下列各項的總和（對其他收入不征稅），從事商業活動取得的營業利潤收入，取得的所得一般與公司的稅收處理相同。

1）在馬爾代夫從事土地或建築租賃取得的租金收入；

2）根據《所得稅法》計算的在馬爾代夫進行的各種商業活動產生的所得；

3）任何從居民或在馬爾代夫擁有常設機構的非居民處收取/可收取的特許權使用費或管理費。

2、非居民納稅人：馬爾代夫不對非居民的個人所得、遺產和受贈所得征稅（限額4萬盧菲）。只對在馬爾代夫取得的營業利潤和如下所得征收個人所得稅：

1）租金、特許權使用費或其他因使用廠房、機器、設備和其他財產從事商業活動而支付的類似款項；

2）為進行研發活動而支付的款項；

3）為取得電腦軟件使用權而支付的款項；

4）支付的管理費、個人或技術服務費和其他在馬爾代夫提供服務的傭金；

5）支付公眾藝人的演出服務款項；

6）觀看馬爾代夫電影支付的影片租金；

7）向非居民承包商的付款；

8）保險費（再保險費不屬於保險費範圍內）。

9）出售直接或間接持有的不動產的股份或權益所得（當出售價值超過公司在過去365天以內的估價價值的50％時）。

3、臨時居民納稅人：僅對來自馬爾代夫的收入繳納所得稅。

稅率

1、居民納稅人：

居民個人所得稅稅率表

年收入金額（萬盧索亞）	稅率（%）
<=72的部分	0
>72且<=120的部分	5.5
>120且<=180的部分	8
>180且<=240的部分	12
>240的部分	15

2、非居民納稅人：營業利潤所得與居民個人所得稅一致。其他所得按支付總額的10%征收預提稅。

計稅方法

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額（營業利潤）=應稅收入-允許扣除費用

應納稅所得額（其他所得）=其他收入總額

商品及服務稅

是根據馬爾代夫《商品及服務稅法》，從2011年10月2日起對在馬爾代夫境內銷售和提供的商品和服務征收的稅種。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

稅法要素	內容
納稅人	在馬爾代夫境內銷售和提供的商品和服務的企業和個人。登記註冊的納稅人可以根據《商品及服務稅法》規定抵扣相應的進項稅額。
征稅範圍	包括普通商品和服務及旅遊商品和服務。旅遊商品和服務具體包括： 1、旅遊局認定的度假村、遊客酒店、招待所、野餐島、遊船和郵輪； 2、潛水學校、商店、按摩、水上運動機構和其他位於前述場所的機構，但不包括僅用於機構員工使用的商店； 3、旅遊局認定的旅行社； 4、向外國遊船提供進入馬爾代夫服務的代理機構； 5、向非馬爾代夫居民公民提供服務的本地航空公司；上述商品和服務以外的都被認定為普通商品和服務。
稅率	1、一般稅率：普通商品和服務的稅率6%；旅遊商品和服務的稅率為12%。 2、零稅率：包括特定貨物物品、從馬爾代夫出口的商品和服務和出售持續經營業務。 3、免稅：包括電力、郵政、供水、排水、教育、醫療等公共服務和特定商品和服務行業。
計稅方法	應納稅額=銷項稅額-進項稅額免稅商品和服務的進項稅額不能扣除。可抵扣的進項稅額以稅務發票為憑證。

其他稅費

包括進口關稅、環保稅、旅遊地租、外國投資管理費、公司年費和機動車管理費。

稅法要素

進口關稅馬爾代夫對貨物進口實行較為嚴格的許可證管理製度，區分了禁止進口商品、限製進口商品和需提供有關證明（許可）可進口的商品，並根據各商品品目的不同，按進口貨物的到岸價分別征收5%-200%的關稅。

環保稅是根據《馬爾代夫旅遊法》第六次和第八次修正案，自2015年11月1日開始向在度假酒店、旅館、觀光船停留的旅客所征收的稅種。

稅法要素	內容
納稅人	應繳納環保稅的旅遊機構自旅遊部向其發放營業執照之日自動進行環保稅登記註冊。對於外國旅遊船只而言，當地代理機構要進行環保稅登記註冊，由當地代理機構負責填報環保稅申報表和繳納稅款。納稅人須於次月28日前按月填報環保稅申報表並繳納稅款。
征稅範圍	在度假酒店、旅館、觀光船停留的旅客。馬爾代夫人及持有居民許可證的人無需繳納。
稅率	定額稅率：標準為每日6美元。
計稅辦法	應納稅額=在馬爾代夫停留的天數×稅率

旅遊地租：是根據《馬爾代夫旅遊法》第二次修正案設定的稅種，對以發展和經營旅遊機構為目的的島嶼和土地的面積征收。所有應稅旅遊機構一旦與旅遊藝術文化局簽訂協議後，即會向馬爾代夫稅務局作旅遊地租登記。季度租金必須在季度開始前支付。

外國投資管理費：是根據馬爾代夫《外國投資法》規定，對所有在馬爾代夫經濟發展部註冊的外國投資項目征收的費用，標準為2000美元，約31000盧菲亞。

公司年費：所有馬爾代夫的公司均須繳納年費，標準為：公眾公司每年10000盧菲亞，私人公司每年2000盧菲亞。

機動車管理費：馬爾代夫對各種機動車輛均按年征收機動車管理費，摩托車、汽車根據發動機排氣量收費標準180-7,500盧菲亞不等。

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馬爾代夫

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個人所得稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

1、居民納稅人：滿足以下條件之一的個人在該納稅年度被認定為居民納稅人：

1）永久居住地在馬爾代夫；

2）在該納稅年度內，在馬爾代夫境內停留滿183天；

3）在該納稅年度內，抵達馬爾代夫境內並有意圖建立住所；

4）在該納稅年度內常住在馬爾代夫，但在納稅年度結束之前離開馬爾代夫境內；

5）馬爾代夫政府的雇員或官員，但在某一納稅年度內派往海外工作。

2、非居民納稅人：不符合居民納稅人判定條件的個人即為非居民納稅人。

3、臨時居民納稅人：為根據《馬爾代夫移民法》獲準在馬爾代夫逗留，且未與馬爾代夫人結婚的人。

征稅範圍

1、居民納稅人：應稅所得為下列各項的總和（對其他收入不征稅），從事商業活動取得的營業利潤收入，取得的所得一般與公司的稅收處理相同。

1）在馬爾代夫從事土地或建築租賃取得的租金收入；

2）根據《所得稅法》計算的在馬爾代夫進行的各種商業活動產生的所得；

3）任何從居民或在馬爾代夫擁有常設機構的非居民處收取/可收取的特許權使用費或管理費。

1）租金、特許權使用費或其他因使用廠房、機器、設備和其他財產從事商業活動而支付的類似款項；

2）為進行研發活動而支付的款項；

3）為取得電腦軟件使用權而支付的款項；

4）支付的管理費、個人或技術服務費和其他在馬爾代夫提供服務的傭金；

5）支付公眾藝人的演出服務款項；

6）觀看馬爾代夫電影支付的影片租金；

7）向非居民承包商的付款；

8）保險費（再保險費不屬於保險費範圍內）。

9）出售直接或間接持有的不動產的股份或權益所得（當出售價值超過公司在過去365天以內的估價價值的50％時）。

3、臨時居民納稅人：僅對來自馬爾代夫的收入繳納所得稅。

稅率

1、居民納稅人：

居民個人所得稅稅率表

年收入金額（萬盧索亞）	稅率（%）
<=72的部分	0
>72且<=120的部分	5.5
>120且<=180的部分	8
>180且<=240的部分	12
>240的部分	15

2、非居民納稅人：營業利潤所得與居民個人所得稅一致。其他所得按支付總額的10%征收預提稅。

計稅方法

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額（營業利潤）=應稅收入-允許扣除費用

應納稅所得額（其他所得）=其他收入總額

商品及服務稅

是根據馬爾代夫《商品及服務稅法》，從2011年10月2日起對在馬爾代夫境內銷售和提供的商品和服務征收的稅種。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

稅法要素	內容
納稅人	在馬爾代夫境內銷售和提供的商品和服務的企業和個人。登記註冊的納稅人可以根據《商品及服務稅法》規定抵扣相應的進項稅額。
征稅範圍	包括普通商品和服務及旅遊商品和服務。旅遊商品和服務具體包括： 1、旅遊局認定的度假村、遊客酒店、招待所、野餐島、遊船和郵輪； 2、潛水學校、商店、按摩、水上運動機構和其他位於前述場所的機構，但不包括僅用於機構員工使用的商店； 3、旅遊局認定的旅行社； 4、向外國遊船提供進入馬爾代夫服務的代理機構； 5、向非馬爾代夫居民公民提供服務的本地航空公司；上述商品和服務以外的都被認定為普通商品和服務。
稅率	1、一般稅率：普通商品和服務的稅率6%；旅遊商品和服務的稅率為12%。 2、零稅率：包括特定貨物物品、從馬爾代夫出口的商品和服務和出售持續經營業務。 3、免稅：包括電力、郵政、供水、排水、教育、醫療等公共服務和特定商品和服務行業。
計稅方法	應納稅額=銷項稅額-進項稅額免稅商品和服務的進項稅額不能扣除。可抵扣的進項稅額以稅務發票為憑證。

其他稅費

包括進口關稅、環保稅、旅遊地租、外國投資管理費、公司年費和機動車管理費。

稅法要素

環保稅是根據《馬爾代夫旅遊法》第六次和第八次修正案，自2015年11月1日開始向在度假酒店、旅館、觀光船停留的旅客所征收的稅種。

稅法要素	內容
納稅人	應繳納環保稅的旅遊機構自旅遊部向其發放營業執照之日自動進行環保稅登記註冊。對於外國旅遊船只而言，當地代理機構要進行環保稅登記註冊，由當地代理機構負責填報環保稅申報表和繳納稅款。納稅人須於次月28日前按月填報環保稅申報表並繳納稅款。
征稅範圍	在度假酒店、旅館、觀光船停留的旅客。馬爾代夫人及持有居民許可證的人無需繳納。
稅率	定額稅率：標準為每日6美元。
計稅辦法	應納稅額=在馬爾代夫停留的天數×稅率