应对双支柱国际税改方案，新加坡将从2025年起实施两项重要举措

2024-02-17 11:00:56 · MRI MOORES ROWLAND

2021年7月，为应对经济数字化带来的税基侵蚀和利润转移的风险，经合组织（OECD）公布了双支柱国际税改方案的框架（“BEPS 2.0”）。

支柱一旨在解决数字经济时代下，跨国公司在国际范围内的利润分配和税收责任问题。

支柱二旨在解决全球范围内的最低税率问题，遏制利润转移和避税行为。支柱二的核心是建立一个全球最低有效税率（目前定为15%），以确保在任何国家纳税的最低水平，遏制利润转移和减少全球范围内的税收竞争，通过制定全球反税基侵蚀规则（GloBE rules）来达成全球最低税率这一目标。

该方案是针对年营业额为7.5亿欧元（约为58.21亿人民币）以上的跨国公司。

新加坡副总理兼财政部长黄循财在2023财务预算案中宣布新加坡计划从2025年1月1日起实施全球反税基侵蚀规则（GloBE rules）和国内补足税（DTT）两项措施，使跨国公司有效税率达到15％的全球最低标准，以顺应反税基侵蚀和盈利转移（“BEPS 2.0”）的全球发展。同时从2025年起，实施国内补足税，使跨国企业在新加坡的有效税率补足至15％。

新加坡实施国内最低补足税的此项措施对符合要求的跨国企业的影响复杂多样，可能涉及以下几个方面：

税务成本增加：跨国公司可能需要支付更高的税费，对公司的利润率产生一定影响
利润分配调整：公司需要重新评估其在新加坡的利润分配调整，以应对新的税收规定。对于在新加坡设立重要业务的公司，可能需要调整现有的商业模式和税务结构。
税收规划策略调整：该措施的实施可能影响跨国公司的全球税收策略，需要重新评估避税、减税和合规方面的策略。

随着税制逐步落实，新加坡实施上述两项措施对符合要求的跨国企业带来的具体影响预计在2025年之后才能了解。政府也会根据国际税制的进展情况适时调实施国际税制的时间表，在调整任何税务规则或计划之前，给予此类跨国公司充足的准备时间。

摩斯伦会持续跟进新加坡在应对双支柱国际税改方案所推出的最新税务政策。离2025年实施日期越来越近，跨国公司应尽快着手分析GloBE规则和新加坡最低补足税对其的潜在影响。如果您欲与我们讨论摩斯伦可以如何协助您在新加坡开展业务，提供专业的企业咨询和税务咨询等相关服务，欢迎与我们联系。

参考文献

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[3] 朱青：给复杂规则一个权威解读--读《支柱二globe规则十五问》有感 (2022) 跨国企业_新浪财经_新浪网. Available at: https://finance.sina.com.cn/wm/2022-07-25/doc-imizmscv3438560.shtml (Accessed: 30 January 2024).

[4] 2025年起拟实施两措施跨国公司有效税率为15％. Available at: https://www.ccpit.org/singapore/a/20230217/20230217dp5y.html (Accessed: 30 January 2024).