稅收指南丨中國居民赴贊比亞投資稅收指南（2023）

2024-03-15 15:26:00 · 中國企業走出去綜合服務基地 · 國家稅務總局

國家稅務總局：

中國居民赴贊比亞投資稅收指南

（2023）

《中國居民赴某國家（地區）投資稅收指南》（以下簡稱《指南》）內容由國家稅務總局委托各地稅務機關在開展境外稅收政策研究時搜集，根據對外投資需要進行整理，並在國家稅務總局網站發布。《指南》編製的目的為向納稅人對外投資提供稅製介紹，並已註明法律法規更新日期。由於稅收法規變化、翻譯及理解偏差等原因，不能保證內容與對方國家（地區）稅製完全一致，具體稅收法規和納稅流程以對方國家（地區）正式發布內容為準。本指南僅做參考，不具有實務意義，不保證內容的真實性、完整性、有效性，請納稅人自行咨詢相關國家（地區）確認核實。若因《指南》導致損失的，中國企業“走出去”綜合服務基地不承擔任何法律責任。

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稅收製度概覽-稅製綜述

贊比亞財政部負責製定國家稅收政策，根據宏觀經濟發展的需要，每年對稅率標準進行一定的調整。財政部下屬的贊比亞國家稅務局（Zambia Revenue Authority）是國家負責征收和管理各類稅收的機構，總部在首都盧薩卡，全國各地設有分支機構和辦理網點。

主要的稅種包括企業所得稅、個人所得稅、紅利和利息等直接稅、關稅、增值稅、財產轉移稅和礦區使用稅等。

稅收製度概覽-稅收法律體系

1.法律體系

贊比亞與稅收製度相關的法律主要包括《所得稅法》、《關稅及消費稅法》、《財產轉移稅法》、《增值稅法》等。

2.稅法實施

贊比亞國家稅務局的執行機構為董事會（Governing Board）,下設所得稅委員會、關稅貨物稅委員會、增值稅和直接稅委員會等委員會，對各種稅收進行管理，以確保稅務執法工作的順利開展。

根據《贊比亞國家稅務局法案》第11項規定，稅務機關稅收征管必須通過綜合、高效、低成本和透明度的系統來優化和維持以及進行專業地管理。

另外，贊比亞國家稅務局要求納稅人需依法履行納稅義務，比如必須進行納稅登記、按時申報、及時繳稅等；對於故意瞞報收入、不按時申報等納稅行為予以稅收處罰，從而提高納稅人的稅法遵從度。

稅收製度概覽-最新稅製變化

根據最新OECD（The Organization for Economic Co-operation and Development，經濟合作與發展組織）在2017年3月公布的BEPS（Base Erosion and Profit Shifting，稅基侵蝕和利潤轉移）框架參與者名單中，贊比亞已成為BEPS框架結構中的一員。但是截至2021年9月，贊比亞並未參與EOIR（Exchange of Information on Request）應要求情報交換以及AEOI（Automatic Exchange of Information）自動情報交換。截至2021年9月，贊比亞雖然作為BEPS框架成員國之一，並未就BEPS行動計劃進行立法，也未激活國別報告交換網絡，但是2018年4月贊比亞根據OECD轉讓定價指南在2018年第24號政府公報上頒布了《贊比亞轉讓定價（修訂）條例》。

為了促進贊比亞納稅收入增長，贊比亞稅務局製定了“企業戰略計劃”（Corporate Strategic Plan，以下簡稱“CSP”）。該CSP概述了一些具體的戰略舉措，將有助於實現這一目標，其中包括：鼓勵納稅人更多地使用電子支付；引入IT解決方案（電子收款機），用於管理現金交易者的增值稅納稅行為；加強專門的審計能力從而打擊轉讓定價和稅基侵蝕等舉措。

贊比亞《2023年預算法案》中對多項稅法進行了修訂，如《所得稅法》《財產轉移稅法》《增值稅法》等。修訂的稅法於2023年1月1日生效。

隨著新冠肺炎疫情全球大流行及非洲國家疫情的不斷發展，為緩解疫情對贊比亞經濟領域活動的沖擊，贊比亞政府面向所有企業出臺了多項稅收政策，具體如下：

（1）暫停對用於消毒劑和醫療領域用品的乙醇征收消費稅；

（2）取消法規工具SI90中有關進口零部件、潤滑油和文具增值稅申報的規定，減輕公司的負擔；

（3）暫停對采礦行業的精礦產品征收進口關稅，以紓緩該行業的壓力；

（4）暫停對貴金屬和鱷魚皮征收出口關稅；

（5）暫停征收醫療用品進口關稅和增值稅，包括測試設備、防護服、溫度計、消毒劑、消毒用品和其他醫療設備等38個類別，完整清單近期將由贊比亞稅務局公布，措施有效期至2021年9月30日；

（6）為了幫助公司和企業更好的管理其因新冠肺炎影響導致收入減少的現金流，政府決定免除因新冠肺炎影響而產生的未償稅務責任的稅務處罰和利率。免除的資格標準、救濟期限和其他相關要求近期將由贊比亞稅務局公布。

（7）暫停對個人防護用品、呼吸機、乙醇等進口產品的增值稅，措施延長至2021年9月30日。

2022年7月發布的贊比亞財政部中期報告顯示，贊比亞計劃增加稅收，削減預算赤字並重組債務。贊比亞將通過改善稅收、恢復征收石油產品增值稅和消費稅、簡化礦產特許權使用費製度等方式在2025年實現國內收入和撥款占GDP22.8％及經濟增長4.4％的目標。