观世界说税（马来西亚-中）

2024-06-14 11:29:11 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

个人所得税

马来西亚个人所得税受《1967年所得税法》及其相关修正案约束，将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，分别履行无限的纳税义务和有限的纳税义务。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。

居民纳税人：采用居住地和居住时间等判定标准，符合以下四种情况之一的即为居民纳税人：

1、在一个纳税年度中在马来西亚居住至少182天；

2、在一个纳税年度中在马来西亚居住不足182天，但与相邻纳税年度连续居住之和至少182天；

3、在四个纳税年度中有三个纳税年度居住不少于90天；

4、在该纳税年度的前三年是居民纳税人。

马来西亚的纳税年度指公历年。

非居民纳税人：在一个公历年内在马来西亚逗留时间不到182天，无论公民身份或国籍如何，都是马来西亚税法上的非居民纳税人。

征税范围

居民纳税人：马来西亚个人所得税采用综合所得税制，应税所得为来自马来西亚的所有所得，包括贸易或经营的所得或收益、受雇所得、股息、利息、租金、特许权使用费、保费和其他所得。

非居民纳税人:非居民纳税人仅就其在马来西亚所取得的所得征个人所得税。

税率

居民纳税人个人所得税累进税率表（单位：林吉特）

应税所得	税率（%）	应纳税额	累计应纳税额
<=5,000	0	0	0
5,001-20,000	1	150	150
20,001-35,000	3	450	600
35,001-50,000	8	1,200	1,800
50,001-70,000	13	2,600	4,400
70,001-100,000	21	6,300	10,700
100,001-250,000	24	36,000	46,700
250,001-400,000	24.5	36,750	83,450
400,001-600,000	25	50,000	133,450
600,001-1,000,000	26	104,000	237,450
1,000,001-2,000,000	28	280,000	517,450
>2,000,000	30	按实际计算	按实际累加

非居民个人适用所得税率表

所得类别	税率(%)
商业、贸易或职业所得（需要高等教育或专门技能的）	30
受雇所得
股息
租金
公共艺人所得	15
利息	15
特许权使用费	10
出售工厂或机械的经营财产所得或提供与安装有关的服务所得
提供任何科学或商业经营、创业、项目或计划的技术管理或管理相关的技术咨询、协助或服务的所得
出租任何动产的租金或其他所得

计税方法

应纳税额=应税所得额×适用的个人所得税税率

应税所得额=总应税所得-各项扣除

不需交税所得包括：在马来西亚工作不到60天；在马来西亚的船上工作；年龄满55岁，并领取马来西亚退休养老金；银行的利息；免税的股息。

各项扣除包括：个人津贴、配偶津贴（合并评估）、孩子津贴、寿险保费、向经批准的退休金或公积金计划的供款、对私人退休计划和/或延期年金保费的供款、父母的医疗、特殊需要和照顾者费用、医疗和教育保险费、医疗费、残疾人辅助设备（自己、配偶、子女或父母）、纳税人认可课程的教育费、生活方式减免（购买或订阅阅读材料、个人电脑、智能手机、平板电脑、互联网订阅、运动和健身器材以及健身房会员费）、购买母乳喂养设备、6岁及以下儿童的托儿所和幼儿园费用等。

销售税

2018年9月1日，马来西亚取消消费税，恢复了原来所征收的销售税和服务税。销售税对所有在马来西亚制造并在本地销售、自己使用或处置的产品和进口（除可免税商品外）商品单环节征收。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

制造应税商品、并且在12月内应税商品总销售额超过50万林吉特的注册制造商。

“制造”的定义：

1、以手工或机械的方法，改变原材料的大小、形状、成分、性质或质量，将其材料转化为新产品,包括将零件组装成一件机器或其他产品。但是，制造不包括以施工为目的的机器安装或设备安装；

2、石油制造，包括分离、提纯、转化、精炼和混合等一系列过程。

任何满足以下条件的制造商都应注册登记：

1、应税商品制造商：12个月内，应税商品总销售额超过50万林吉特；

2、应税商品分包工作的制造商：在12个月内完成的工作价值超过50万林吉特。

没有达到上述销售额的制造商，或者获豁免注册的人士，可以自愿申请登记成为注册制造商。

征税范围

适用于在除了指定地区（纳闽、兰卡威和刁曼）和特殊地区外的整个马来西亚销售应税商品或进口商品，具体包括：

1、注册生产商在马来西亚生产并在本地销售、自己使用或处置的商品；

2、任何进口到马来西亚的商品。无论进口到马来西亚商品是否被征收了关税，只要其属于应税商品就具有纳税义务，都应缴纳销售税。

税率

标准税率：5%或10%。

5%，如多种谷物混合酪乳粉、燕麦（原味）、浓茶饼干、卷饼干和宣纸等；

10%，如含可可的燕麦、浴帽、可生物降解杯和啤酒盒等。

免征：通常包括活的动物如马、驴、骡子和羊；未加工食品和蔬菜；抗生素如青霉素、红霉素、氯霉素和链霉素；某些机械比如用于涉及温度变化的工艺处理材料的机械、用于木材、纸浆和纸板的烘干机、用于医用、外科或实验室的消毒器和蒸馏或精馏设备等。

特殊税率：石油行业。

计税方法

应纳税额=（销售额-扣除额）×税率

扣除条件的规定如下：

1、产品购买自非关联供应商；

2、购买的来自供应商的产品已经缴纳了销售税；

3、从供应商处取得产品时应同时取得了相关发票；

4、从供应商处购买的产品应当用于可扣除进项税额的应税产品的生产；

5、注册制造商应当将关于销售税扣除的相关的所有记录保留7年，以确保税务官员可以随时检查。

扣除额的规定如下：

1、适用5%税率的应税商品，允许扣除应税商品购入时价值的2%；

2、适用10%税率的应税商品，允许扣除应税商品购入时价值的4%。

服务税

2018年9月1日，马来西亚取消消费税，恢复了原来所征收的销售税和服务税。服务税是一种施加于特定应税服务或者商品上（如食物、饮料、烟草等）的间接税。服务税法应用于除指定区域、自由区、许可仓库、许可制造仓库和马来西亚-泰国联合开发区（JDA）外的整个马来西亚。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

根据马来西亚《2018年服务税法》第12节被定义为纳税人员的任何提供应税服务并且服务营业额连续12个月超过或者预期超过规定注册门槛的纳税人员。纳税义务人可以是任何个人、企业、合伙企业、俱乐部、信托机构、合作社、协会等。

在同一集团公司内提供的应税服务不征收服务税，如果公司向集团以外的其他公司提供应税服务应缴纳服务税。

征税范围

国内服务：包括国内航空客运、电信服务、提供住宿、食品和饮料、健康和保健中心、高尔夫俱乐部服务、数字服务以及某些专业服务。

进口服务：马来西亚境内任何企业从马来西亚境外的任何供应商购买的进口应税服务也需要缴纳服务税，分两个阶段征收：

阶段1：企业对企业（B2B）交易：从2019年1月1日起，通过反向征收对马来西亚客户征收6%的服务税；

阶段2：企业对消费者（B2C）交易：从2020年1月1日起,海外服务供应商需注册成为纳税人并缴纳6%的服务税。

数字服务：皇家海关总署在2019年8月20日发布了《数字服务税指南》，将服务税的征税范围扩大到数字服务领域，自2020年1月1 日起对向马来西亚消费者提供数字服务的外国服务供应商征收服务税。

税率

服务税税率为6%（除信用卡与签账卡有特别税率、主卡与附属卡每年需要分别缴纳25林吉特服务税外）。

计税方法

应纳税额=应税服务价值×适用税率

应税服务价值确定规则

销售货物的应税服务		其他应税服务
关联方/免费服务	非关联方	关联方	非关联方
以该类货物售予非关联方的价格为基础而确定	按实际销售货物的价格确定	按提供给非关联方的应纳税服务的公开市场价值确定	按服务实际价格/实际支付的保险费/出资额确定

END

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纳税人

纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。

居民纳税人：采用居住地和居住时间等判定标准，符合以下四种情况之一的即为居民纳税人：

1、在一个纳税年度中在马来西亚居住至少182天；

2、在一个纳税年度中在马来西亚居住不足182天，但与相邻纳税年度连续居住之和至少182天；

3、在四个纳税年度中有三个纳税年度居住不少于90天；

4、在该纳税年度的前三年是居民纳税人。

马来西亚的纳税年度指公历年。

非居民纳税人：在一个公历年内在马来西亚逗留时间不到182天，无论公民身份或国籍如何，都是马来西亚税法上的非居民纳税人。

征税范围

非居民纳税人:非居民纳税人仅就其在马来西亚所取得的所得征个人所得税。

税率

居民纳税人个人所得税累进税率表（单位：林吉特）

应税所得	税率（%）	应纳税额	累计应纳税额
<=5,000	0	0	0
5,001-20,000	1	150	150
20,001-35,000	3	450	600
35,001-50,000	8	1,200	1,800
50,001-70,000	13	2,600	4,400
70,001-100,000	21	6,300	10,700
100,001-250,000	24	36,000	46,700
250,001-400,000	24.5	36,750	83,450
400,001-600,000	25	50,000	133,450
600,001-1,000,000	26	104,000	237,450
1,000,001-2,000,000	28	280,000	517,450
>2,000,000	30	按实际计算	按实际累加

非居民个人适用所得税率表

所得类别	税率(%)
商业、贸易或职业所得（需要高等教育或专门技能的）	30
受雇所得
股息
租金
公共艺人所得	15
利息	15
特许权使用费	10
出售工厂或机械的经营财产所得或提供与安装有关的服务所得
提供任何科学或商业经营、创业、项目或计划的技术管理或管理相关的技术咨询、协助或服务的所得
出租任何动产的租金或其他所得

计税方法

应纳税额=应税所得额×适用的个人所得税税率

应税所得额=总应税所得-各项扣除

不需交税所得包括：在马来西亚工作不到60天；在马来西亚的船上工作；年龄满55岁，并领取马来西亚退休养老金；银行的利息；免税的股息。

销售税

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

制造应税商品、并且在12月内应税商品总销售额超过50万林吉特的注册制造商。

“制造”的定义：

2、石油制造，包括分离、提纯、转化、精炼和混合等一系列过程。

任何满足以下条件的制造商都应注册登记：

1、应税商品制造商：12个月内，应税商品总销售额超过50万林吉特；

2、应税商品分包工作的制造商：在12个月内完成的工作价值超过50万林吉特。

没有达到上述销售额的制造商，或者获豁免注册的人士，可以自愿申请登记成为注册制造商。

征税范围

适用于在除了指定地区（纳闽、兰卡威和刁曼）和特殊地区外的整个马来西亚销售应税商品或进口商品，具体包括：

1、注册生产商在马来西亚生产并在本地销售、自己使用或处置的商品；

2、任何进口到马来西亚的商品。无论进口到马来西亚商品是否被征收了关税，只要其属于应税商品就具有纳税义务，都应缴纳销售税。

税率

标准税率：5%或10%。

5%，如多种谷物混合酪乳粉、燕麦（原味）、浓茶饼干、卷饼干和宣纸等；

10%，如含可可的燕麦、浴帽、可生物降解杯和啤酒盒等。

特殊税率：石油行业。

计税方法

应纳税额=（销售额-扣除额）×税率

扣除条件的规定如下：

1、产品购买自非关联供应商；

2、购买的来自供应商的产品已经缴纳了销售税；

3、从供应商处取得产品时应同时取得了相关发票；

4、从供应商处购买的产品应当用于可扣除进项税额的应税产品的生产；

5、注册制造商应当将关于销售税扣除的相关的所有记录保留7年，以确保税务官员可以随时检查。

扣除额的规定如下：

1、适用5%税率的应税商品，允许扣除应税商品购入时价值的2%；

2、适用10%税率的应税商品，允许扣除应税商品购入时价值的4%。

服务税

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

在同一集团公司内提供的应税服务不征收服务税，如果公司向集团以外的其他公司提供应税服务应缴纳服务税。

征税范围

国内服务：包括国内航空客运、电信服务、提供住宿、食品和饮料、健康和保健中心、高尔夫俱乐部服务、数字服务以及某些专业服务。

进口服务：马来西亚境内任何企业从马来西亚境外的任何供应商购买的进口应税服务也需要缴纳服务税，分两个阶段征收：

阶段1：企业对企业（B2B）交易：从2019年1月1日起，通过反向征收对马来西亚客户征收6%的服务税；

阶段2：企业对消费者（B2C）交易：从2020年1月1日起,海外服务供应商需注册成为纳税人并缴纳6%的服务税。

税率

服务税税率为6%（除信用卡与签账卡有特别税率、主卡与附属卡每年需要分别缴纳25林吉特服务税外）。

计税方法

应纳税额=应税服务价值×适用税率

应税服务价值确定规则

销售货物的应税服务		其他应税服务
关联方/免费服务	非关联方	关联方	非关联方
以该类货物售予非关联方的价格为基础而确定	按实际销售货物的价格确定	按提供给非关联方的应纳税服务的公开市场价值确定	按服务实际价格/实际支付的保险费/出资额确定

END

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