汉盛解读 | 国际投资Q&A解读-法国篇（二）
2024-10-17 13:23:16
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汉盛天津
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董吉平
- International investment -
1. 行业鼓励政策
（1）税务抵偿政策。根据现行优惠政策，所有外资企业发生的研发费用可以进行税收减免，不受公司规模大小，公司部门的限制。法国公司的部分研发费支出（1亿欧元以下研发费用的30%，以及超过1欧元部分的5%）可以抵减应纳税额。未在当年抵减完的研发费支出最多可向后结转三年。如仍有剩余抵减额，可以在五年内开设新公司时获得偿付，或在三年后获得偿付。
（2）地区鼓励政策。除中央政府鼓励投资措施外，法国地方政府还实施一系列相应措施，主要包括法国政府对于在“优先发展地区”的投资活动提供优惠政策待遇。所谓“优先发展地区”特指失业率高、犯罪率高和移民比例高的经济发展落后地区。鼓励措施包括税收优惠和各种形式的财政补贴（包括特别补助，优先发展地区补助）以及以优惠价格提供用地和建筑物等，具体种类包括：1）临时免征营业税；2）临时免征企业所得税；3）土地及厂房的价格优惠；4）国家领土整治奖金；5）创造就业奖励金；6）社会保险金征收优惠；7）企业员工培训补助；8）企业管理人员培训补助。
2. 经济特区法规
法国实行重建区优惠政策，根据法国有关规定，2017年12月31日前在重建区（例如人口下降和高失业区域）创建的企业可享受5年的公司所得税免税优惠政策。但是，企业3年内享受减免税不得超过20万欧元。
根据法国有关规定，在相关经济欠发达城市及其近郊区新办的企业（2021年1月1日前建立）享受多项税收优惠政策，包括获得5年的企业所得税定期免税优惠，具体种类包括：（1）利润税（即33%的公司税或收入税：前5年减免100%、第6年减免60%、第7年减免40%、第8年减免20%，享受该项优惠政策的企业的所得总额在5年中的任何12个月内不得超过10万欧元）；（2）企业地产分摊金（2015年1月至2020年12月31日设立的企业可临时减免企业地产分摊金：前5年减免100%、第6年减免60%、第7年减免40%、第8年减免20%）；（3）企业附加值分摊费及建筑土地的地产税。
建议中国企业适当调整对优惠政策的期望值。原因在于：
（1）中法协定及法国当地税法的具体规定较为复杂，中国投资者的投资项目在法国落地后容易产生一些尚未识别的税务成本的增加，常见的中法税收协定争议的表现：双重税务国籍、受益所有人身份被否认、营业利润与特许权使用费区分争议、常设机构的认定争议等；
（2）法国税务稽查趋于常态化，与税务稽查相关的刑事案件也在增多 。据统计，法国在2019年通过税务稽查追回90亿欧元税收（相对于2018年增长16.3%）。同年，1,826起税务案件被递交给司法机关，其中965起案件由检察院自动检举，672起为被法国财税犯罪监管委员会（CIF）认可的税务欺诈投诉。
（3）在法国开展投资、贸易、承包工程和劳务合作的过程中，企业应积极利用保险、担保、银行等保险金融机构和其他专业风险管理机构的相关业务保障自身利益。
法国现行宪法于1958年通过后，经过1960年、1962年、1963年、1974年、1976年等多次修改。法国宪法规定设立宪法法院，最高司法会议，特别高等法院，经济与社会委员会等机构和行政法院；规定了议会的组成、职权和工作程序；法国司法体系由两个相对独立的司法管辖系统组成，即负责审理民事和刑事案件的普通法院与负责公民与政府机关之间争议案件的行政法院。
法国法律体系较为健全，经贸领域主要法律法规如下：
《货币与金融法》，是法国金融监管框架的根本法规，就银行业市场准入作出了全面细致的规定，外资银行在法国开立分行在注册资本与资产规模等方面与所有法国金融机构的要求相同，没有特殊要求。外资银行申请进入法国的机构类型没有限制，如果开立子行需要符合法国国内金融机构的法律结构，但设立分行没有任何额外要求。
《知识产权法典》，是世界知识产权领域的第一个专门法典，对有关知识产权保护的内容和措施做出了详细、严格的规定，总计四百二十九条，分三部分，涉及文学和艺术产权、工业产权及海外领地和马约特岛条款。文学和艺术产权部分包括著作权、著作权相关权利以及与著作权、著作权相关权利和基础数据生产者权利相关的普通条款；工业产权部分包括行业和管理组织、外观设计、对发明和技术知识的保护、制造商标、商业商标或服务商标及其他特别标记等内容；第三部分包括法属波利尼西亚、法属瓦利斯群岛和富图纳群岛、南极和南半球法属土地、新喀里多尼亚岛和马约特岛条款；专利保护期是20年，商标保护期是10年，图纸及模型保护期是5年。
《经济现代化法案》，规定部分企业在满足一定条件下，可选择将收入纳入个人所得税缴纳，一些人合性质的合伙企业原则上无须缴纳此税种，企业人员自己选择将收入纳入个人所得税或企业所得税管理，一旦做出决定便不可改变。此外，合作社、协会、公立部门，如果其活动是营利性的，也须缴纳企业所得税；一些互助组织、协会，如果其经营并非追求高额利润，则可享受免税待遇。
《劳动法》，旨在保护劳工权益，满足商业经济利益，同时也为雇主提供了一些指导和规定，包括劳动合同、工作时间、社会保障等。
《环境法典》，是法国历史上第一部环境法典，涵盖了所有环保领域，如大气、水体、噪声、固体废弃物、振动、放射性、危险化学品污染等，也涉及所有重要的环境管理制度，如环境影响评价、公众参与、环境信息的调查与使用、许可证管理、总量控制、废弃物的回收处理、特定化学品的禁用制度等。
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