觀世界說稅（摩洛哥-上）

2024-12-26 11:46:18 · 邁小管的奇思妙想 · 邁小管

經濟概況

地理人口:摩洛哥王國，簡稱摩洛哥，是非洲西北部的壹個沿海阿拉伯國家，東部以及東南部與阿爾及利亞接壤，南部緊鄰西撒哈拉，西部瀕臨大西洋，北部和西班牙、葡萄牙隔海相望，首都拉巴特，國土面積45.9萬平方公裏（不包括西撒哈拉26.6萬平方公裏），人口3780萬人（2023年），阿拉伯人約占80%，柏柏爾人約占20%。

自然資源：摩洛哥的自然資源主要為磷酸鹽，已探明儲量500億噸，占世界儲量的71%。其它礦產資源有鐵、鉛、鈷、錳、鋇、銅、鹽、磁鐵礦、無煙煤、油頁巖等，其中油頁巖儲量1,000億噸以上，含原油60億噸，占全球總量的3.5%。

基礎設施：公路-摩洛哥公路網在非洲國家名列前茅，且道路狀況良好。截至目前，公路總裏程達57,334千米，其中瀝青鋪裝路44,180千米，占比77%。此外，國家高速路公司專門負責運營高速公路，總裏程1,800公裏，占公路總裏程的3%。

鐵路-摩洛哥鐵路管理局資料顯示，截至2019年，摩洛哥鐵路總長2,295千米，其中，電氣化裏程占比64%；高速鐵路200公裏，占鐵路總裏程的8.7%。在世界經濟論壇發布的《2019年全球競爭力報告》中，摩洛哥的鐵路設施質量在全球排名第41位，非洲排名第1位；摩洛哥的鐵路便利程度在全球排名第44位，非洲排名第1位。

空運-摩洛哥擁有16個國際機場，10個國內機場和壹些供輕型飛機起降的小型機場。2020年1月，摩洛哥皇家航空公司開通北京—卡薩布蘭卡直航航班。中國到摩洛哥的主要航線：北京—卡薩布蘭卡；北京-巴黎-卡薩布蘭卡或拉巴特；北京-迪拜-卡薩布蘭卡；北京-伊斯坦布爾-卡薩布蘭卡或馬拉喀什；北京-開羅-卡薩布蘭卡；北京-多哈-卡薩布蘭卡。

水運-摩洛哥目前共有38個港口，其中13個商業港、19個漁港和6個遊艇停泊港，主要港口有卡薩布蘭卡港、薩菲港、丹吉爾地中海港以及納祖爾港等。

通信-摩洛哥擁有良好的有線和無線通訊系統，根據摩洛哥國家電信監管局數據顯示，2020年摩洛哥擁有2,980萬名互聯網用戶，全國網絡普及率達83%，在全球以及非洲的平均水平之上。全國社交網絡用戶數1,700萬，占比47%；手機上網用戶1,600萬，占比44%；移動電話用戶為4,178萬，其中340萬實現4G覆蓋。華為發布的“全球聯接指數2020”對全球主要國家數字基礎設施準備度、數字化發展進程、寬帶使用情況進行評估，摩洛哥排名全球第60位。經濟學人智庫發布的“2019互聯網包容指標”對全球主要國家網絡連通程度、普及程度和硬件水平進行評估，摩洛哥排名全球第62位，非洲第3位。

產業結構：磷酸鹽產業、旅遊業和紡織業是摩洛哥經濟的傳統支柱產業。磷酸鹽是摩洛哥經濟的重要支柱，同時摩洛哥也是世界磷酸鹽出口第壹大國。目前，旅遊業是摩洛哥第二大支柱產業，也是第二大平衡國際收支來源和第二大吸引就業的行業，是僅次於出口和僑匯的第三大外匯來源和吸收就業的主要部門。紡織業在國民經濟中占重要位置，全國現有紡織企業約1900家，提供17.5萬個就業崗位，是摩洛哥工業中最大的就業產業之壹。但近年來，受外國產品沖擊和自身技術水平較低影響，摩洛哥紡織業持續萎靡。

國際排位：截至2020年10月，國際評級機構惠譽對摩洛哥主權信用評級為BB+，展望為負面。截至2021年2月，國際評級機構穆迪對摩洛哥主權信用評級為Ba1，展望為穩定。截至2021年4月，國際評級機構標普對摩洛哥主權信用評級為BB+，展望為穩定。

由世界銀行發布的《2020年全球營商環境報告》中，摩洛哥在世界190個經濟體中經商便利度排名第53位。

對外貿易

摩洛哥1987年加入關稅及貿易總協定（GATT），1995年加入世貿組織（WTO）。與歐盟、美國、土耳其、突尼斯、埃及和約旦達成壹系列自由貿易協定。截至目前，摩洛哥自由貿易協定和優惠貿易安排涵蓋56個國家和地區，覆蓋10億人口的市場。

2022年1月5日，中摩兩國政府簽署《中華人民共和國政府與摩洛哥王國政府關於共同推進“壹帶壹路”建設的合作規劃》。摩洛哥成為北非地區首個與中國簽署共建“壹帶壹路”合作規劃的國家，規劃包括在摩開展大型項目、促進兩國貿易便利化、在不同領域成立合資公司、建設工業園區、開展可再生能源和職業培訓合作等內容。

外商投資

投資管理和促進機構：摩洛哥主管外國投資的政府部門是工業、貿易和綠色及數字經濟部。成立於2002年，由各大區瓦利負責管理的大區投資中心（CRI），是擁有法人資質和獨立財政的公共機構，內設行政委員會，擁有管理投資項目的所有權限，包括審批年度工作規劃、終止預算、編制多年規劃、制定融資模式、決定市場分配體系等，其職責是協助創業和幫助投資者，告知有關投資的優惠條件、需要辦理的手續及流程等必要信息，為投資者提供便利並簡化程序，對辦理投資項目審批實行“單壹窗口”的壹條龍服務，所有行政審批手續可在48小時內完成。公司和常設機構必須在貿易登記處註冊。貿易登記處由中央登記處和地方登記處組成。

2017年底，摩洛哥投資署和出口促進署聯合重組為摩洛哥投資和出口發展署（AMDIE），負責宣傳摩洛哥投資環境，分析、監測和定期發布有關投資的各項指標，並向政府提供立法建議和規章制度建議，以支持和鼓勵外國企業在摩洛哥投資，促進摩洛哥企業對外出口。該機構是壹個具有法人資格和財務自主權的公共機構，提供管理分散的“壹站式服務”，旨在減少在摩洛哥建立和經營企業所需的手續。它還負責接收和批準特定投資和稅收優惠的申請。

市場準入規定：摩洛哥在投資和貿易方面對外國公司實施國民待遇，外國企業可設立獨資公司，但對於受到保護的戰略性資源開采行業，如磷酸鹽開采行業，外資無法進入。目前摩洛哥大多數行業向外資自由開放，但在農業方面，外資僅能長期租用農地，尚不能直接購買和取得農地所有權。

投資方式規定: 外國投資者（包括法人及個人）在摩洛哥可以通過以下方式進行投資：設立新公司、參股正在組建的公司、對現有公司增資認購、創立分公司或聯絡處、購買摩洛哥有價證券、用現金或商業債券註資到公司合夥人賬戶、不計息的短期資本貸款、按外匯管理制度給予外匯貸款、購買不動產或動產的使用權、用自有資金為工程項目融資、創建或收購個體企業、以實物形式作股本出資。

在摩洛哥設立公司的法律組織形式主要有以下幾種：①合夥公司，包括簡單兩合公司、隱名合夥公司、無限責任公司；②資本公司，包括股份有限公司、有限責任公司和股份兩合公司；③特殊章程公司，包括采辦合作社、消費合作社、互助會等。除個體企業外，股份有限公司和有限責任公司是企業最常用的兩種法律組織形式。股份有限公司的股東不得少於5人，註冊資本不得低於30萬摩洛哥迪拉姆，股票面值不得低於100摩洛哥迪拉姆。有限責任公司可由單個投資者創立，合夥人不得超過50人，註冊資本不得低於10萬摩洛哥迪拉姆，公司的股票面值低於摩洛哥100迪拉姆。股份有限公司和有限責任公司在辦理工商註冊登記後，即獲得法人資格。

鼓勵投資:為進壹步改善投資環境，政府鼓勵和支持對電子、汽車、航空、納米技術，微電子和生物技術等產業的投資。摩洛哥政府設立“哈桑二世基金”，對上述鼓勵投資產業的建設用地和廠房建設予以直接補貼。具體補貼幅度為：對地價和建築成本最高補貼30%，每平米不超過2,000摩洛哥迪拉姆；對新設備購置成本最高補貼15%（稅和進口稅除外）。上述補貼總額最高不超過總投資額的15%或3,000萬摩洛哥迪拉姆（取兩者間較高者）。

金融環境

貨幣:摩洛哥貨幣為摩洛哥迪拉姆（Dirham）。人民幣與摩洛哥迪拉姆不可直接兌換

外匯管理: 摩洛哥屬於外匯管制國家。摩洛哥居民（含法人及個人）不能建立個人外匯賬戶，也不能持有任何外匯現金，商品或服務出口所得外匯需出售給摩洛哥中央銀行。個人保留的部分外匯留成份額，以可兌換摩洛哥迪拉姆賬戶形式或外匯額度形式存於銀行。對於外國企業或個人，可建立外匯賬戶或可兌換摩洛哥迪拉姆賬戶，但外匯賬戶中的外匯入賬後即自動兌換成摩洛哥迪拉姆，提取外匯時，外國企業或個人需向摩洛哥銀行購買外匯。外國企業或個人，在摩洛哥投資取得的收益以及分紅、利息等收入，在依法繳納稅款後可自由匯出，不受數額及時間的限制。

銀行系統:摩洛哥金融體系在北非地區比較發達，由中央銀行、商業銀行、投資銀行及非銀行金融機構組成。中國進出口銀行在拉巴特、中國銀行在卡薩布蘭卡設有代表處，中國國家開發銀行在摩洛哥設有工作組。與中國國內銀行合作較多的銀行是摩洛哥外貿銀行（BMCE），該行在上海設立的分行於2019年4月24日正式對外營業。融資方面，摩洛哥銀行對外資企業給予國民待遇，貸款條件與當地企業相同，貸款額度可覆蓋公司資金需求的80%。

稅制特點

1、摩洛哥公司稅采用屬人兼屬地稅制：對於企業（包括居民及非居民企業）取得的經營所得，僅對來源於摩洛哥境內經營活動產生的所得征稅；對居民企業（非居民企業在摩洛哥設立的常設機構視同居民企業征稅）從境內境外取得的非經營所得征稅。

2、摩洛哥制定了統壹的《稅法通則》作為其稅收的法律基礎。

3、摩洛哥的稅種包括公司稅、個人所得稅、增值稅、航空稅、經營租賃稅、工資稅、社會保障金、居住稅、資本稅、財產轉讓稅、印花稅、消費稅和關稅等。

公司稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

1、居民企業：指法定註冊地位於摩洛哥的企業，實際管理機構所在地並不影響是否為摩洛哥居民企業的判定。具體包括：（1）本國或外國資本設立的公司（無論公司形式如何）；（2）外國企業分支機構；（3）從事經營性活動或其他營利性活動的社會團體和其他法律實體。

合夥企業、有限合夥企業以及合營企業可以選擇繳納公司稅。

2、非居民企業：法定註冊地位於摩洛哥以外的企業為摩洛哥非居民企業。實際管理機構所在地不影響非居民企業的判定。

征稅範圍：

1、居民企業：需就在摩洛哥從事經營活動產生的所得納稅，其中包括處置日常經營中流動資產及固定資產取得的利潤以及企業清算時處置資產產生的利潤。從外國取得的股息、利息、特許權使用費和資本利得也需繳稅。

2、非居民企業：應按照與居民企業相同的方式，就其在摩洛哥擁有的財產、從事的活動或營利的所有利潤或收入繳納公司稅，即使這些利潤或收入是偶爾發生的。

稅率：

-居民企業

1、標準稅率：2022年1月1日起，摩洛哥公司稅不再適用累進稅制，改為根據企業的收入規模按照適用的比例稅率征收公司稅，2023年1月1日起，摩洛哥引入了公司稅稅率改革，目標是在2026年達到統壹的稅率。稅率如下：

應納稅所得額（摩洛哥迪拉姆）	2022(%)	2023(%)	2024(%)	2025(%)	2026(%)
300,000及以下	10	12.5	15	17.5	20
300,001-1,000,000	20	20	20	20	20
1,000,001-100,000,000	31	28.25	25.5	22.75	20
100,000,000以上	31	32	33	34	35

2、制造業標準稅率：為促進制造業發展，《2023年財政法》規定制造業企業公司稅適用稅率如下：

應納稅所得額（摩洛哥迪拉姆）	稅率（%）
300,000及以下	10
300,001-1,000,000	20
1,000,001–99,999,999	24.5
100,000,000 及以上	31

3、進出口貿易、采礦業、手工業、私人教育或專業培訓、房地產開發、農業開發以及應納稅所得額超過100萬摩洛哥迪拉姆的離岸公司標準稅率：2023年之前仍按20%比例的稅率征收；自2023年1月1日起，經營上述行業的公司，只有其應納稅所得額超過100萬摩洛哥迪拉姆但不超過1億摩洛哥迪拉姆時，才按20%的稅率繳納公司稅。

4、金融業公司標準稅率：對金融機構、融資租賃公司、馬格裏布銀行、儲蓄銀行以及保險和再保險公司，公司稅稅率如下表所示：

年度	稅率（%）
2022	37
2023	37.75
2024	38.5
2025	39.25
2026	40

-非居民企業

1、有常設機構：視同居民企業。

2、無常設機構代扣代繳：居民企業向非居民企業支付股息紅利、利息、特許權使用費及其他費用均需代扣代繳公司稅，代扣代繳公司稅的稅率列示如下：

收入類型	稅率（%）
股息	15（2022年度） 13.75（2023年度) 12.5（2024年度） 11.25（2025年度） 10（2026年度）
利息	10
特許權使用費	10
管理費	15
分支機構利潤分配（非居民納稅人在摩洛哥的分支機構向境外總公司支付稅後利潤）	15
非居民企業在摩洛哥取得的其他類型收入	10

計稅方法：

-居民企業

1、應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

公司稅每年應納稅額有最低繳納標準，不論企業是否盈利，應納公司稅均不得少於最低繳納標準，2023年最低繳納標準壹般為營業額（包括所有分支機構取得的除資本利得外的所有收入）的0.25%（2023年以前，此比例為0.5%），且不得少於3,000摩洛哥迪拉姆。

2、應納稅所得額=總收入-不征稅收入-免稅收入-稅前扣除-虧損彌補-特殊事項

其中：

1、總收入：公司所有經營活動（包括日常處置資產、企業停止經營處置資產、居民企業取得的資本利得等情況）取得的收入都應視為公司稅應稅收入。

2、稅前扣除：通常情況下為取得應稅收入所付出的合理支出允許在稅前扣除，《稅法通則》規定的不可稅前扣除費用主要包括：

①罰款、滯納金及其他因違法、違規繳納的支出；

②超過限額的現金采購款（10,000摩洛哥迪拉姆/天/供應商或100，000摩洛哥迪拉姆/月/供應商，二者取其低）；

③《稅法通則》明確不得在公司稅稅前進行扣除的國內稅金；

④外國已繳稅金（稅收協定明確約定可以扣除的除外）；

⑤取得虛假發票的費用支出（稅務機關將定期公布虛開發票的企業稅務識別號清單）。

3、虧損彌補：企業虧損可以向後遞延4年進行彌補，不可向前追溯。但是企業在虧損年度計提的折舊可以無限期向後遞延。此外，同壹集團內企業的虧損不允許相互彌補。

4、特殊事項：通常情況下稅法不允許企業對於未實際發生的減值準備進行扣除。對於壹些滿足特定條件的情況，企業計提的壞賬減值準備可以扣除。

-非居民企業：

1、有常設機構：原則上，非居民企業在摩洛哥設立的常設機構視同居民企業計算繳納公司稅。但是，常設機構在計算公司稅時，允許按照壹定比例扣除與非居民企業有關的費用（日常費用以及與非居民企業相關的貸款費用等），扣除這部分費用時需提供證明。

2、無常設機構代扣代繳：

應納稅額=應稅收入×代扣代繳稅率

END

稅

摩洛哥

壹帶壹路

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水運-摩洛哥目前共有38個港口，其中13個商業港、19個漁港和6個遊艇停泊港，主要港口有卡薩布蘭卡港、薩菲港、丹吉爾地中海港以及納祖爾港等。

由世界銀行發布的《2020年全球營商環境報告》中，摩洛哥在世界190個經濟體中經商便利度排名第53位。

對外貿易

外商投資

金融環境

貨幣:摩洛哥貨幣為摩洛哥迪拉姆（Dirham）。人民幣與摩洛哥迪拉姆不可直接兌換

稅制特點

2、摩洛哥制定了統壹的《稅法通則》作為其稅收的法律基礎。

公司稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

合夥企業、有限合夥企業以及合營企業可以選擇繳納公司稅。

2、非居民企業：法定註冊地位於摩洛哥以外的企業為摩洛哥非居民企業。實際管理機構所在地不影響非居民企業的判定。

征稅範圍：

稅率：

-居民企業

應納稅所得額（摩洛哥迪拉姆）	2022(%)	2023(%)	2024(%)	2025(%)	2026(%)
300,000及以下	10	12.5	15	17.5	20
300,001-1,000,000	20	20	20	20	20
1,000,001-100,000,000	31	28.25	25.5	22.75	20
100,000,000以上	31	32	33	34	35

2、制造業標準稅率：為促進制造業發展，《2023年財政法》規定制造業企業公司稅適用稅率如下：

應納稅所得額（摩洛哥迪拉姆）	稅率（%）
300,000及以下	10
300,001-1,000,000	20
1,000,001–99,999,999	24.5
100,000,000 及以上	31

4、金融業公司標準稅率：對金融機構、融資租賃公司、馬格裏布銀行、儲蓄銀行以及保險和再保險公司，公司稅稅率如下表所示：

年度	稅率（%）
2022	37
2023	37.75
2024	38.5
2025	39.25
2026	40

-非居民企業

1、有常設機構：視同居民企業。

收入類型	稅率（%）
股息	15（2022年度） 13.75（2023年度) 12.5（2024年度） 11.25（2025年度） 10（2026年度）
利息	10
特許權使用費	10
管理費	15
分支機構利潤分配（非居民納稅人在摩洛哥的分支機構向境外總公司支付稅後利潤）	15
非居民企業在摩洛哥取得的其他類型收入	10