觀世界說稅（摩洛哥-中）

2025-01-04 15:26:25 · 邁小管的奇思妙想 · 邁小管

個人所得稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

包括自然人、共有財產的擁有成員、由自然人組成的不繳納公司稅的無限責任公司、簡單兩合公司和隱名合夥協會，以及完全由自然人組成的事實公司。

1、居民納稅人:是指滿足下列任壹條件的個人：（1）習慣性居住在摩洛哥的個人；（2）主要收入來源於摩洛哥的個人；（3）任意365天內在摩洛哥連續或累計停留超過183天的個人。

2、非居民納稅人：是指不符合摩洛哥居民納稅人判定標準的納稅義務人。

征稅範圍

1、居民納稅人：就其全球所得以累進稅率計算繳納個人所得稅。居民納稅人取得的來源於國外的股息、利息以及資本利得，必須在取得所得後的次年4月1日前，自行繳納個人所得稅。此外，如果居民納稅人通過摩洛哥銀行或授權金融機構取得上述類型的收入，由銀行或金融機構先行扣繳，並在實現收入的次年4月1日前繳納給稅務機關。

2、非居民納稅人：應就來源於摩洛哥的收入繳納個人所得稅，與在摩洛哥停留時間長短無關。同時，在固定場所從事應稅行為的非居民納稅人，與居民納稅人相同，應提交個人所得稅申報。非居民納稅人取得的董事費用、股息、紅利及特許權使用費、其他收入由支付人扣繳個人所得稅。

稅率

1、居民納稅人

（1）營業收入、薪金和工資、農業所得、租賃所得：

自2010年1月起，個人所得稅標準累進稅率如下：

年收入（摩洛哥迪拉姆）	稅率（%）
30,000及以下	0
30,001-50,000	10
50,001-60,000	20
60,001-80,000	30
80,001-180,000	34
180,000以上	38

在卡薩布蘭卡金融城商業中心設立的公司，其雇員的工資和報酬可選擇按20%的稅率計算或按上述標準累進稅率計算（僅就設立的前10年取得的收入對計稅方式進行選擇，之後均按累進稅率計算）。自2023年1月1日起，該區域內的信貸機構、保險和再保險公司員工的薪酬不再適用上述優惠。

出租農業資產產權所得，壹般就其出租收入計征個人所得稅，租金總額在120,000摩洛哥迪拉姆以下的，按10%的稅率征收，租金總額等於或超過120,000摩洛哥迪拉姆的，按15%的稅率全額征收（2019年1月1日之前，上述收入按累進稅率表計算，但僅對收入的60%計入應納稅所得額）。自2023年1月1日起，此類收入的60%再次按累進稅率征收。

（2）資本利得：

所得類型	稅率（%）
出售上市公司或歐盟可轉讓證券集合投資計劃（UCITS）的股票	15
出售其他股票	20
出售不動產	20

（3）其他所得：下列所得應代扣代繳個人所得稅：

所得類型	稅率（%）
出售債券	30
未經稅務登記的醫生，在私人診所或其他醫療機構從事醫療服務而取得的收入	30
藝人（個人或團體）演出收入（按照收入總額的60%計入應稅所得）	30
公立、私立教育機構或提供商業培訓的機構支付給兼職教師的款項	30（可證明其無主業收入來源的，免征該部分兼職收入）
專業運動員（指以體育活動為主要或唯壹活動，並受雇參加體育賽事或比賽的個人）其取得收入的90%計入應稅所得《2022年財政法》進壹步擴大了這壹稅收優惠的適用範圍及優惠比例，除專業運動員外，專業教練員、訓練員和技術委員也將按照壹定比例減計其應稅所得，具體比例如下：2021年、2022年和2023年為90%、2024年為80%、2025年為70%、2026年為60%。2022年至2026年過渡期滿後，應稅比例將調整為50%。	按照累進稅率

2、非居民納稅人

所得類型	稅率（%）
通過固定營業地點取得的來源於摩洛哥的營業收入	適用居民納稅人所得稅率
董事費	15
其他收入（如非居民在摩洛哥提供的技術服務和管理收入等）	10
股息、紅利	15（若支付人為產業加速區的企業，免征）
利息	10（以外幣計價且經政府批準的貸款和貸款期限超過十年的長期貸款所產生的利息收入，可以免稅）
特許權使用費	10
處置不動產以及股權取得的資本利得	適用居民納稅人所得稅率

計稅方法

1、居民納稅人

年應納稅額=年收入×稅率－扣除數-抵免稅額

其中：

（1）扣除數包括：

①從事下列工作的個人，可就取得的所得按對應比例進行稅前扣除，扣除上限為35,000摩洛哥迪拉姆：

A.印刷廠夜班工人及礦工，扣除比例為25%-35%；

B.舞臺或銀幕演員、舞蹈家、音樂家和指揮家，扣除比例為35%；

C.記者、攝影師和報社編輯，扣除比例為35%-45%；

D.保險業人員，扣除比例為45%；

E.旅行社銷售人員，扣除比例為45%；

F.商船船員和深海漁民，扣除比例為40%；

G.除上述行業外的個人，扣除比例為20%。

上述所得不含現金及實物福利；

②下列項目允許扣除，但不得同時享受，應二選壹進行扣除：

A.繳納至退休金計劃的經批準的養老金資金；

B.與個人或集體退休保險單有關的保費；

③繳納的公積金和社會保障基金，可予以扣除；

④團體保險費，包括職工本人負擔的有關疾病、生育、傷殘和死亡的部分，可以扣除；

⑤用於購買或建造第壹套住房而從銀行或信貸機構、私營或公立社會機構或企業貸款產生的利息（按市場利率收取）可以扣除，扣除限額應不超過應稅所得的10%；

⑥向在摩洛哥成立的保險公司繳納的個人或集體退休保險保單對應的保險費（保單期限至少為8年，收益自45歲起支付），扣除限額應不超過應稅所得的10%；

⑦2020年至2024年，個人通過電子支付方式收取的專業所得（按照簡易凈利潤方式或統壹費率利潤方式計算所得）免征個人所得稅。

（2）抵免稅額包括：確定應納稅額時，納稅人因履行撫養、贍養義務而產生的支出，符合條件的可獲得年度稅收抵免，其中每個被撫養/贍養人對應的可抵免稅額為360摩洛哥迪拉姆，每個納稅人每年可享受的抵免稅限額最高為2,160摩洛哥迪拉姆。根據法律規定，符合要求的被撫養/贍養人為納稅人的配偶和未滿27歲且年收入不超過30,000摩洛哥迪拉姆的子女（包括領養子女）。

2、非居民納稅人

應納稅額總額=Σ各類應納稅所得額×適用稅率

目前摩洛哥未有涉及非居民個人納稅人稅前扣除相關公開信息。

增值稅

摩洛哥增值稅是針對某壹商品或服務的增值額，對生產者或分銷商征收的稅種。在價值鏈條的每壹階段所承擔的增值稅，都可以在計算交易最終增值稅稅負時進行抵扣。增值稅進項稅可以在費用支付當月進行抵扣。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人和扣繳義務人

在摩洛哥境內從事工業、貿易、手工業、自由職業活動及進口貨物的自然人或企業均為增值稅的納稅人，應當繳納增值稅。

1、法定增值稅納稅人：

①生產商，具體如下：提供生產中必需的部分或全部原材料、材料；對第三方（包括個人或法律實體）授權使用其有權使用的專利、設計、規劃、工藝、配方以及商標，無論該個人或法律實體開展的活動是否作為其主營業務的壹部分，無論該個人或法律實體開展的活動是否涉及將以生產商名義銷售或印有生產商商標的材料或貨物，用以進壹步制造、提取、加工或改變包裝、容器、運輸、儲存或展示等；

②批發商和零售商；

③土地開發商或承包商；

④房地產開發商。

2、可選擇成為增值稅納稅人：

①直接出口商品或服務的企業或個人（針對其來自於出口的收入）；②年營業額不超過500,000摩洛哥迪拉姆的小規模納稅人；

③銷售應稅二手商品的經營者。

3、扣繳義務人：

（1）在摩洛哥不設常設機構，但從事應稅交易的個人以及法人實體，按與居民納稅人相同的方式按月申報並繳納增值稅。

（2）所有非居民納稅人必須指定壹名定居在摩洛哥的代理人，代理人對非居民納稅人遵守增值稅相關規定負有責任。如發生非居民納稅人不繳納稅款的情況，增值稅稅款以及罰金由代理人承擔。

《2014年財政法》中引入了可選的反向征收機制。在此制度下，如果壹個非居民納稅人沒有指定符合要求的摩洛哥增值稅代理人，則與其進行交易的摩洛哥居民應對非居民納稅人繳納增值稅承擔法律責任。此外，摩洛哥居民企業可以使用自己的增值稅納稅申報表代替上述非居民企業進行增值稅申報和繳納。

征稅範圍

1、地理管轄範圍：僅就在摩洛哥進行的應稅交易，繳納增值稅。如果滿足下列條件，則認為交易是在摩洛哥發生的：

（1）貨物的銷售、交付是在摩洛哥進行的；

（2）除銷售、交付貨物以外，在摩洛哥進行的其他活動，例如服務的提供、物品的租賃、權利的轉讓。

2、稅目定義範圍：下列活動應繳納增值稅：

（1）生產商銷售或交付自產貨物，包括直接生產和按他人要求生產；

（2）從事進口業務的納稅人在摩洛哥銷售和交付進口貨物；

（3）批發商或零售商在摩洛哥銷售和交付貨物，且年銷售額在 2,000,000摩洛哥迪拉姆以上的；

（4）自產應稅產品的交付，但依法免稅的物資、消費品除外；

（5）以物易物（包括二手動產）；

（6）建築工程以及房地產開發項目；

（7）酒店向客人銷售的貨物或提供的服務，包括在酒店消費的食物或飲料；

（8）與不動產有關的工程，包括建築工程、固定裝置或設備的修理及安裝；

（9）銷售動產以及相關服務，包括運輸、倉儲和經紀業務、貨物租賃及提供貨物使用或安裝相關的服務、專利權和商標的轉讓以及其他類似服務；

（10）銀行或信貸機構的交易以及匯兌服務；

（11）法規所列的以個人、團體或公司形式存在的專業服務者（如醫生、建築師、公證人、牙醫等），在其專業範圍內所進行的交易；

（12）二手商品的銷售以及交付。

稅率

1、標準稅率：20%。

2、優惠稅率：摩洛哥《稅法通則》中針對不同的活動，規定了部分優惠稅率，其中：

①壹般消費品、學校用品、醫藥產品、經濟型汽車的銷售，適用7%的稅率。

②下列情況適用10%的稅率：

A.提供酒店住宿餐飲服務、社會住房貸款利息收入、銷售藝術作品、銷售太陽能熱水器、銷售石油產品；

B.金融以及銀行交易（包括匯兌手續費和農業貸款利息收入）；

C.與股票經紀人買賣證券有關的交易；

D.可轉讓證券集合投資計劃發行的股票交易；

E.特定自由職業的活動，例如律師、翻譯及獸醫（自2023年1月1日起適用標準稅率，2022年12月31日以前適用10%稅率）；

F.為收購、建設房屋提供的貸款（其中建設社會住房免征增值稅的除外），以及向酒店業提供的貸款；

G.融資租賃方式收購私人住宅；

H.進口大麥和玉米；

I.咖啡店提供服務取得的收入，以及博物館、電影院、劇場取得的門票銷售收入（2020年起）。

③下列情況適用14%的稅率：

A.與旅客和貨物運輸有關的活動（其中鐵路運輸適用20%的稅率除外）；B.銷售電力；

C.居間代理、經紀代理和保險公司代理服務（且不得抵扣進項稅額）。④特定貨物的銷售以及供應，按從量稅率繳納增值稅：

A.紅酒以及其他酒精類飲品，按每百升100摩洛哥迪拉姆計征；

B.部分或全部由黃金、鉑金（工具除外）構成的物品，按每克（金屬）5摩洛哥迪拉姆計征；

C.部分或全部由銀（工具除外）構成的物品，按每克（銀）0.1摩洛哥迪拉姆計征。

計稅方法

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

如果納稅人在壹個納稅期間可抵扣的進項稅額超過了銷項稅額，可申請退稅。

關稅

稅法要素

內容

稅率

1、標準稅率：大部分進口貨物按0-25%的稅率征收關稅。

2、優惠稅率：從特定的非洲國家進口的特定產品，可部分或全部減免關稅。

3、跨境電商：從2022年7月1日起，從國際在線電子商務平臺上購買的商品，無論其價值如何，都不能免稅。

消費稅

摩洛哥對於國內生產銷售以及進口的特定產品，按其重量或體積征收消費稅。

稅法要素

內容

納稅人

銷售或進口下列貨物的企業或自然人，應繳納消費稅：1、礦泉水、飲料（含酒精或不含酒精）；2、石油及天然氣制品；3、煙草和電子煙產品；4、電器。進口貨物，在報關時繳納消費稅；國內生產的產品，在交付時繳納消費稅。

稅率

香煙：香煙復合計稅和最低計征額度如下表所示：

起始日期	從量稅費（摩洛哥迪拉姆 /1000 支香煙）	從價稅率（%）	最低計征額度（摩洛哥迪拉姆 /1000 支香煙）
2023/1/1	175	66	782.1
2024/1/1	275	64	826.7
2025/1/1	400	61	900.9
2026/1/1	550	56.5	953

電子煙及其他類似產品：補充用的不含尼古丁的補充液適用稅率為5摩洛哥迪拉姆/毫升；電子煙和其類似產品補充用的含尼古丁的補充液適用稅率為10摩洛哥迪拉姆/毫升。

電器：摩洛哥按照電器產品的能耗高低將電器產品分為A至G能耗等級，並對不同的能耗等級設置了不同的消費稅率。電器產品適用的消費稅率如下表：

能耗等級	消費稅（摩洛哥迪拉姆/每件）
A 和 B	0
C 和 D	100
E 和 F	200
G

計稅方法

香煙：零售環節的消費稅按照復合計稅方法計征，應納稅額=銷售價×從價稅率＋每1000支香煙應繳納的從量稅費。若計算後應納稅額小於最低計征額度則按最低計征額征稅。從2023年起，摩洛哥提高香煙的從價稅率，並逐步調整香煙的稅率。

END

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摩洛哥

投資

壹帶壹路

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個人所得稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

2、非居民納稅人：是指不符合摩洛哥居民納稅人判定標準的納稅義務人。

征稅範圍

稅率

1、居民納稅人

（1）營業收入、薪金和工資、農業所得、租賃所得：

自2010年1月起，個人所得稅標準累進稅率如下：

年收入（摩洛哥迪拉姆）	稅率（%）
30,000及以下	0
30,001-50,000	10
50,001-60,000	20
60,001-80,000	30
80,001-180,000	34
180,000以上	38

（2）資本利得：

所得類型	稅率（%）
出售上市公司或歐盟可轉讓證券集合投資計劃（UCITS）的股票	15
出售其他股票	20
出售不動產	20

（3）其他所得：下列所得應代扣代繳個人所得稅：

所得類型	稅率（%）
出售債券	30
未經稅務登記的醫生，在私人診所或其他醫療機構從事醫療服務而取得的收入	30
藝人（個人或團體）演出收入（按照收入總額的60%計入應稅所得）	30
公立、私立教育機構或提供商業培訓的機構支付給兼職教師的款項	30（可證明其無主業收入來源的，免征該部分兼職收入）
專業運動員（指以體育活動為主要或唯壹活動，並受雇參加體育賽事或比賽的個人）其取得收入的90%計入應稅所得《2022年財政法》進壹步擴大了這壹稅收優惠的適用範圍及優惠比例，除專業運動員外，專業教練員、訓練員和技術委員也將按照壹定比例減計其應稅所得，具體比例如下：2021年、2022年和2023年為90%、2024年為80%、2025年為70%、2026年為60%。2022年至2026年過渡期滿後，應稅比例將調整為50%。	按照累進稅率

2、非居民納稅人

所得類型	稅率（%）
通過固定營業地點取得的來源於摩洛哥的營業收入	適用居民納稅人所得稅率
董事費	15
其他收入（如非居民在摩洛哥提供的技術服務和管理收入等）	10
股息、紅利	15（若支付人為產業加速區的企業，免征）
利息	10（以外幣計價且經政府批準的貸款和貸款期限超過十年的長期貸款所產生的利息收入，可以免稅）
特許權使用費	10
處置不動產以及股權取得的資本利得	適用居民納稅人所得稅率

計稅方法

1、居民納稅人

年應納稅額=年收入×稅率－扣除數-抵免稅額

其中：

（1）扣除數包括：

①從事下列工作的個人，可就取得的所得按對應比例進行稅前扣除，扣除上限為35,000摩洛哥迪拉姆：

A.印刷廠夜班工人及礦工，扣除比例為25%-35%；

B.舞臺或銀幕演員、舞蹈家、音樂家和指揮家，扣除比例為35%；

C.記者、攝影師和報社編輯，扣除比例為35%-45%；

D.保險業人員，扣除比例為45%；

E.旅行社銷售人員，扣除比例為45%；

F.商船船員和深海漁民，扣除比例為40%；

G.除上述行業外的個人，扣除比例為20%。

上述所得不含現金及實物福利；

②下列項目允許扣除，但不得同時享受，應二選壹進行扣除：

A.繳納至退休金計劃的經批準的養老金資金；

B.與個人或集體退休保險單有關的保費；

③繳納的公積金和社會保障基金，可予以扣除；

④團體保險費，包括職工本人負擔的有關疾病、生育、傷殘和死亡的部分，可以扣除；

⑦2020年至2024年，個人通過電子支付方式收取的專業所得（按照簡易凈利潤方式或統壹費率利潤方式計算所得）免征個人所得稅。

2、非居民納稅人

應納稅額總額=Σ各類應納稅所得額×適用稅率

目前摩洛哥未有涉及非居民個人納稅人稅前扣除相關公開信息。

增值稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人和扣繳義務人

在摩洛哥境內從事工業、貿易、手工業、自由職業活動及進口貨物的自然人或企業均為增值稅的納稅人，應當繳納增值稅。

1、法定增值稅納稅人：

②批發商和零售商；

③土地開發商或承包商；

④房地產開發商。

2、可選擇成為增值稅納稅人：

①直接出口商品或服務的企業或個人（針對其來自於出口的收入）；②年營業額不超過500,000摩洛哥迪拉姆的小規模納稅人；

③銷售應稅二手商品的經營者。

3、扣繳義務人：

（1）在摩洛哥不設常設機構，但從事應稅交易的個人以及法人實體，按與居民納稅人相同的方式按月申報並繳納增值稅。

征稅範圍

1、地理管轄範圍：僅就在摩洛哥進行的應稅交易，繳納增值稅。如果滿足下列條件，則認為交易是在摩洛哥發生的：

（1）貨物的銷售、交付是在摩洛哥進行的；

（2）除銷售、交付貨物以外，在摩洛哥進行的其他活動，例如服務的提供、物品的租賃、權利的轉讓。

2、稅目定義範圍：下列活動應繳納增值稅：

（1）生產商銷售或交付自產貨物，包括直接生產和按他人要求生產；

（2）從事進口業務的納稅人在摩洛哥銷售和交付進口貨物；

（3）批發商或零售商在摩洛哥銷售和交付貨物，且年銷售額在 2,000,000摩洛哥迪拉姆以上的；

（4）自產應稅產品的交付，但依法免稅的物資、消費品除外；

（5）以物易物（包括二手動產）；

（6）建築工程以及房地產開發項目；

（7）酒店向客人銷售的貨物或提供的服務，包括在酒店消費的食物或飲料；

（8）與不動產有關的工程，包括建築工程、固定裝置或設備的修理及安裝；

（9）銷售動產以及相關服務，包括運輸、倉儲和經紀業務、貨物租賃及提供貨物使用或安裝相關的服務、專利權和商標的轉讓以及其他類似服務；

（10）銀行或信貸機構的交易以及匯兌服務；

（11）法規所列的以個人、團體或公司形式存在的專業服務者（如醫生、建築師、公證人、牙醫等），在其專業範圍內所進行的交易；

（12）二手商品的銷售以及交付。

稅率

1、標準稅率：20%。

2、優惠稅率：摩洛哥《稅法通則》中針對不同的活動，規定了部分優惠稅率，其中：

①壹般消費品、學校用品、醫藥產品、經濟型汽車的銷售，適用7%的稅率。

②下列情況適用10%的稅率：

A.提供酒店住宿餐飲服務、社會住房貸款利息收入、銷售藝術作品、銷售太陽能熱水器、銷售石油產品；

B.金融以及銀行交易（包括匯兌手續費和農業貸款利息收入）；

C.與股票經紀人買賣證券有關的交易；

D.可轉讓證券集合投資計劃發行的股票交易；

E.特定自由職業的活動，例如律師、翻譯及獸醫（自2023年1月1日起適用標準稅率，2022年12月31日以前適用10%稅率）；

F.為收購、建設房屋提供的貸款（其中建設社會住房免征增值稅的除外），以及向酒店業提供的貸款；

G.融資租賃方式收購私人住宅；

H.進口大麥和玉米；

I.咖啡店提供服務取得的收入，以及博物館、電影院、劇場取得的門票銷售收入（2020年起）。

③下列情況適用14%的稅率：

A.與旅客和貨物運輸有關的活動（其中鐵路運輸適用20%的稅率除外）；B.銷售電力；

C.居間代理、經紀代理和保險公司代理服務（且不得抵扣進項稅額）。④特定貨物的銷售以及供應，按從量稅率繳納增值稅：

A.紅酒以及其他酒精類飲品，按每百升100摩洛哥迪拉姆計征；

B.部分或全部由黃金、鉑金（工具除外）構成的物品，按每克（金屬）5摩洛哥迪拉姆計征；

C.部分或全部由銀（工具除外）構成的物品，按每克（銀）0.1摩洛哥迪拉姆計征。

計稅方法

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

如果納稅人在壹個納稅期間可抵扣的進項稅額超過了銷項稅額，可申請退稅。

關稅

稅法要素

內容

稅率

1、標準稅率：大部分進口貨物按0-25%的稅率征收關稅。

2、優惠稅率：從特定的非洲國家進口的特定產品，可部分或全部減免關稅。

3、跨境電商：從2022年7月1日起，從國際在線電子商務平臺上購買的商品，無論其價值如何，都不能免稅。

消費稅

摩洛哥對於國內生產銷售以及進口的特定產品，按其重量或體積征收消費稅。

稅法要素

內容

納稅人

稅率

香煙：香煙復合計稅和最低計征額度如下表所示：

起始日期	從量稅費（摩洛哥迪拉姆 /1000 支香煙）	從價稅率（%）	最低計征額度（摩洛哥迪拉姆 /1000 支香煙）
2023/1/1	175	66	782.1
2024/1/1	275	64	826.7
2025/1/1	400	61	900.9
2026/1/1	550	56.5	953