根据毛里求斯-印度税收协定进行的测试
根据毛里求斯-印度税收协定进行的测试
印度税务管理部门就毛里求斯-印度税收协定下的主要目的测试（“PPT”）应用提供了澄清。
2025年1月21日，印度中央直接税务局（CBDT）通过其发布的《2025年通告》（Circular No. 01/2025），就毛里求斯-印度双重税收避免协定（“DTAA”）下PPT的应用提供了指导。
背景：
毛里求斯于2024年3月7日签署了新的议定书（“2024年议定书”），修订了毛里求斯-印度DTAA，以纳入BEPS（税基侵蚀与利润转移）相关的反滥用条款，如PPT。根据PPT，如果合理地得出结论认为某项安排或交易的主要目的之一是为了直接或间接地获得DTAA下的利益，则应拒绝该利益，除非能够证明在这些情况下授予该利益符合DTAA相关条款的宗旨和目的。
2024年议定书的PPT条款引起了各方利益相关者的不确定性，因此2024年议定书尚未生效。印度和毛里求斯税务当局已宣布，一旦双方税务当局发布进一步澄清，2024年议定书将得到批准并生效。修订后的协议将在两国通知生效后生效。
2025年通告的澄清：
CBDT对PPT的应用作出了如下澄清：.
PPT的前瞻性应用
对于通过双边程序修改的DTAAs（如毛里求斯-印度DTAA），PPT将自DTAA或修订协议生效之日起前瞻性地应用。
祖父条款投资排除在PPT适用范围外
现有的毛里求斯-印度DTAA提供了针对2017年4月1日之前收购的股票的祖父条款。2025年通告澄清，涵盖祖父条款的交易将不受PPT影响，并将继续按照DTAA的具体条款进行处理。
补充指导
CBDT澄清，PPT条款的启动将依据具体案例进行，税务当局可参考联合国税收模型公约第1条和第29条的注释（2021年更新版）以及BEPS行动计划6的最终报告作为补充指导，但需考虑印度的保留意见。
我们的评论：
CBDT的这一澄清受到了行业的欢迎，并为行业带来了缓解。鉴于PPT的前瞻性应用，我们建议投资者审查当前的结构，并确保其在毛里求斯的商业意图和经济实质有充分的文档支持。除非符合祖父条款，否则建议评估现有和未来的投资机会，考虑PPT规则的影响。
我们的专业税务团队将很高兴为您提供有关结构审查、问题解答或当前和潜在投资与PPT的互动方面的建议。
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