觀世界說稅（埃及-中）
2025-02-12 11:56:30
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邁小管的奇思妙想
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邁小管
納稅人
分為居民納稅人和非居民納稅人。
1、居民納稅人: 滿足以下條件的個人將會被視為是埃及居民納稅：
（1）在壹個納稅年度中，在埃及境內連續或累計居住超過183天的個人；
（2）在埃及擁有永久居所。如果個人於壹年中的大部分時間都居住在埃及境內（無論是居住在個人所有的房產、租住的房屋或者其他地方）或者個人在埃及境內擁有專業辦公場所、工業場地或者其他任何供其經營業務的場所，該個人均會被視為在埃及境內擁有永久居所；
（3）納稅人是在境外履職的雇員但從埃及的公共或者私人渠道獲得工資薪金。
2、非居民納稅人：不滿足上述居民納稅人條件的境外個人被視為埃及的非居民納稅人。
征稅範圍
1、居民納稅人：就其來源於全球的收入繳納個人所得稅。
--應稅所得：埃及稅收居民的所有類型收入都應計入應稅收入，個人所得稅根據納稅人上壹年度實現的各類凈收入總和計算，主要包括：
無論是基於合同關系、永久或臨時、定期或非定期雇傭的基礎，工資薪金所得稅適用於個人因任職受雇而取得的所有收入。
應稅所得包括基本工資、獎金、各類津貼、加班補貼和各類附帶福利以及在埃及進行工作而來源於境外的補貼、由埃及境內支付的因個人在埃及境外工作而取得的補貼。
外籍居民個人的受雇收入稅務處理與埃及居民個人壹致。受雇收入需要按月進行預扣預繳，預繳稅額可以在最終匯算清繳時扣除。
基於其實際價值全額征稅。為實現某項職能所發生的成本可以從計稅基礎中扣除。
某些附加福利的計稅基礎按如下標準確定：雇員個人使用汽車相關的燃油、保險費及維修費的20%（無論汽車是雇主所有還是由雇主租賃）；每年手機通訊費的20%；雇主為雇員、雇員家庭成員或財產所購買的年度人壽保險費的100%；根據員工持股計劃授予員工的股票的市場價以及發行價之間的差異；提供給雇員的貸款，如果貸款金額超過提供貸款前6個月雇員的工資總額以及貸款利率低於7%，應稅福利性質收入將會根據7%利率與同期市場利率的差異進行計算並征稅。其他附加福利將會根據市場價值進行課稅。
由個人進行的所有交易產生的收益構成，包括資產處置。此類收入的計稅基礎壹般與企業應稅所得的確定方式壹致。
壹般而言，個人自業務活動中取得的投資收益應包含在納稅人的總收入中按累進稅率征稅；由埃及居民企業分配給居民個人的股息紅利按自2014年起適用的10%稅率征收稅款；居民個人從埃及證券交易所上市的企業取得的分紅適用5%稅率。
處置埃及城區界內的土地和建築物取得的總收入按2.5%稅率納稅。“處置”包括未婚人士、配偶、繼承人與被繼承人之間的贈與。為公共利益而征用以及由法院或政府執行的強制處置不屬於個人所得稅應稅行為。
自2020年10月1日起，個人處置非上市公司股票的資本利得按22.5%繳納個人所得稅；2022年1月1日起，個人處置在埃及證券交易所上市公司的股票資本利得按10%繳納個人所得稅。
離職金；不超過9,000埃及鎊的年度收入；非現金福利，例如餐飲、住房、集體交通、醫療以及工作服裝等，但是其他附加福利補貼為應稅收入；雇員從公司獲得的法定分紅收入、養老金收入和退休金。
來自土地開墾以及農作物栽培的收入，該免稅收入適用有效期為自土地被視為可生產後的第壹個納稅年度開始的十年；來自家禽飼養、畜牧項目以及漁業養殖項目的收入，該免稅收入適用有效期為自項目運營開始後的十年；來自蜜蜂養殖的收入，該免稅收入適用有效期為自項目運營開始後的十年；來自社會發展基金全資或部分資助項目的收入，該免稅收入適用有效期為自項目開始後的五年，如果存在會計賬簿，則享受免稅政策的收入金額最低為年度利潤的50%，但不能超過50,000埃及鎊，該免稅政策僅適用於自社會發展基金取得資助的滿足其他條件的個人；在埃及證券交易所上市的股票投資產生的收入；貸款、債券、股票利息收入以及股票分紅收入。
作為專業協會活躍成員的專家取得的收入，該免稅政策適用於專業活動開始的前三年並且免稅額最低為50,000埃及鎊，三年期限不包括職業培訓時間以及服兵役時間，但是如果從專家學校畢業到專家開始專業活動的時間超過15年，上述免稅期限將縮短至1年；撰寫及翻譯書籍取得的收入，但不包括為達到以視聽形式呈現而銷售的撰寫及翻譯服務；大學教育工作者根據大學規定銷售分發給學生印刷的書籍取得的收入；藝術家協會成員通過繪畫、雕刻、雕塑取得的收入。
來自開墾沙漠地區的不動產收益，可以在十年內免征個人所得稅。
出售個人擁有的個人財產，包括汽車、珠寶和股份的資本收益不被征稅，除非用於生產經營。
2、非居民納稅人：僅就其來源於埃及的收入繳納個人所得稅。在滿足壹些特定條件後可以適用免稅。應稅所得主要包括：受雇收入、經營活動和專業勞務所得、投資收入和資本利得。
1、居民納稅人：埃及政府於2017年7月頒布了2017年第82號法，對個人所得稅進行修訂，修改了各個檔次計稅額度，首次出臺稅率折扣政策。2020年5月，埃及再次修訂個人所得稅法，調整各檔次的計稅額度並取消稅率折扣政策。現行個人所得稅稅率如下表：
2、非居民納稅人：除特殊規定,適用稅率與居民納稅人相同，具體稅率如下：
具有固定營業場所的非居民個人在埃及境內的營業收入按埃及稅法納稅。非居民運動員和藝術家（表演藝術家和藝人）獲得的收入須繳納20%的預提所得稅。
非上市居民企業（包括設立在特殊經濟區的企業）向非居民個人派發股息，需繳納10%的預提所得稅。
截至2020年10月1日，個人自埃及證券交易所上市的企業處取得的分紅適用5%稅率。
埃及居民個人向非居民個人支付的利息和特許權使用費須按其總金額的20%繳納預提所得稅。
非居民個人轉讓埃及非上市居民企業股份取得的收入適用稅率為22.5%。
自2020年10月1日起，非居民個人處置在埃及證券交易所上市公司的股票而取得的資本利得免征個人所得稅。
個人所得稅稅前扣除方式取決於收入類型。所有的免稅收入均可以從計稅基礎中扣除。另外，以下收入可以從受雇收入中扣除：
（3）人身以及健康保險保費以及向根據個人保險基金法設立的個人保險基金繳納的保險費。上述繳費的合計不能超過基礎工資總額的15%與10,000 埃及鎊二者孰低。
2016年9月，埃及公布新的增值稅法案（2016年67號），並從2016年9月8日開始實施，同時廢止銷售稅法。2020年2月，為增加財政收入，埃及公布2020年第13號法令，對增值稅法部分條款進行了修改，提高了煙草產品的增值稅。2020年6月，埃及財政部完成了2016年第67號增值稅法修正案草案，已發布在財政部網站上，待社會討論後提交給內閣審議。
另外，埃及增值稅法規定了增值稅及“附表稅”。附表稅或單獨適用於不征收增值稅的特定商品和服務，或與增值稅同時征收。埃及正在實施電子發票（e-invocing）系統，該系統將強制所有企業使用電子發票。自2021年5月15日起，在大型納稅人部門註冊的納稅人必須自該日起對其商品和服務提供電子發票。自2021年9月1日起，納稅人在線上銷售商品或服務也需遵守相同的要求。自2023年7月1日起，在提交納稅申報表以及抵扣或退還增值稅時，將只采用電子發票來證明成本或費用。
納稅人：增值稅法生效前的12個月內，年收入超過500,000埃及鎊的經濟實體須在法律生效後30天內向稅務機關註冊登記成為增值稅納稅人。同樣，在增值稅法生效後，達到登記門檻的經濟實體須在達到門檻之日起30天內完成註冊登記。
稅務代表（扣繳義務人）：未在埃及稅務局（ETA）註冊成立的企業（包括自然人和法人）向未在埃及註冊增值稅的個人提供在埃及需繳納增值稅的服務，有義務在埃及指定壹名代表或代理人，履行所有的增值稅法律規定的未註冊企業應承擔的義務（包括註冊、繳納增值稅以及增值稅法律規定應繳納的其他稅款）。
如果未註冊的企業沒有在埃及指定代表或代理人，接受該服務的埃及居民有義務在付款後30天內將增值稅以及根據增值稅法應繳納的任何其他稅款匯給稅務機關。
簡化供應商註冊制度：埃及於2023年3月22日發布了2023年第160號法令《非居民提供的數字和遠程服務增值稅指南》，指南自2023年3月23日起生效。該指南簡化了為埃及消費者（B2C）提供“遠程服務”的非居民供應商和電子分銷平臺（EDP）運營商的增值稅登記和備案程序。根據新規定，為埃及B2C客戶提供遠程服務的非居民供應商和EDP運營商必須根據“簡化供應商註冊制度”（SVRR）進行註冊。具體內容如下：
簡化供應商註冊制度（SVRR）僅適用於2023年6月22日起的電子服務。如果達到或超過最低門檻，上述非居民電子服務提供商現在必須通過埃及稅務局（ETA）門戶提交註冊申請。要通過埃及稅務局（ETA）的門戶網站註冊，外國納稅人必須提供有關其註冊實體的信息，包括：成立國家；稅務居留權；國家稅務識別號；註冊地址；聯系人姓名、電子郵件地址和手機號碼；網址。提交信息後，申請人將在10天內通過電子郵件收到註冊號和證書。壹經註冊，外國納稅人可以在納稅期限屆滿後的次月內提交增值稅申報表並繳納相關增值稅。
壹般增值稅稅率14%適用於所有服務，適用10%稅率的專業服務除外。
非居民電子服務提供商的SVRR註冊要求僅適用於其在埃及的收入在12個月內達到或超過500,000埃及鎊的情況。然而，專業和咨詢服務提供商必須從壹開始就在SVRR下註冊，無論他們在埃及的銷售額如何。
“遠程服務”定義包括通過以下任壹方式在線數字銷售的服務：非居民“服務提供商”擁有的門戶應用程序或者使用EDP。根據上述情況，增值稅納稅義務人將發生變化，具體如下：
（1）非居民供應商利用自己的門戶應用程序提供“遠程服務”，則供應商有責任通過SVRR進行註冊；
（2）非居民利用EDP提供服務，則EDP有責任通過SVRR進行註冊。
以下服務需要客戶現場獲得，即使在線預訂，也不屬於“遠程服務”範圍：酒店預訂服務；物理治療服務；娛樂和體育賽事現場服務；客運服務；餐廳和餐飲服務。
如不遵守註冊要求，埃及稅務局（ETA）將強制啟動“風險審查”。風險審查將評估在埃及稅務局（ETA）註冊外國數字服務的供應商應繳納的增值稅，並實施相關處罰（此類處罰尚未確定）。進壹步的影響還可能包括在上述債務得到解決之前禁止進口商品和服務。
（3）進口服務，無論服務的提供方是非居民或是其境內代表機構，無論服務的提供方式是電子或其他，若該項服務在埃及境內產生收入，則均需繳納增值稅。
1、標準稅率：14%。其中租賃資產壹般稅率為14%，前提是該資產的法定所有權不轉移給承租人。
2、低稅率：5%。適用於在當地市場上進口或購買的用於生產制造或提供服務的機器設備。
3、零稅率。適用於出口，針對貨物出口，納稅人需要保存證明相關貨物出口的海關單據，保存期限為5年；針對服務出口，納稅人需提供以下證明文件：
（2）壹份能夠證明壹家外國銀行向壹家埃及銀行轉賬且轉賬金額與發票金額壹致的文件。
4、附表稅率。增值稅法有兩類附表，規定了商品和服務的適用範圍，壹般增值稅率以外的增值稅率（即特別稅率）被稱為“附表稅率”。
（11）空調交通工具，如各省之間的公共汽車和火車；
註：（*）所提供的費率為該類商品服務適用稅率的舉例說明。
下列商品和服務適用附表稅率和增值稅壹般稅率（14%）同時征收，並有權扣除進項稅額：
（5）芳香制劑（皮膚或頭發護理）-8%+14%（**）；
（8）高爾夫球車及類似車輛-10%+14%（**）；
註：（**）所提供的費率為該類商品服務適用稅率的舉例說明。
5、免稅收入：增值稅法規定了57項免征增值稅的貨物和服務，包括以下幾類：
1、計稅基礎：應稅金額是指除交易相關費用（保險金、傭金、包裝和運輸費用等）以外，買賣雙方就銷售產品和服務商定的不含增值稅金額。對於進口貨物，應根據海關關稅的計算方法對應稅金額進行確定。關聯方之間的交易價值按公開市場價值計算。
2、進項稅額：包括在埃及購買貨物和服務征收的增值稅、進口機器和設備等貨物征收的增值稅以及獲得與銷售應稅貨物或提供應稅服務有關的所有收費服務計算支付的增值稅。
有效的稅務發票或海關文件通常必須列明進項稅額。2021年3月，埃及稅務機關宣布，自2022年1月1日起，在辦理抵扣或增值稅退稅時，將不再接受紙質發票，只接受電子發票（e-invoice），但暫不包括未被強制開具電子發票的公司，以及稅務機關允許免予開具電子發票的公司。
納稅人申報進項稅的時限為5年（從發票日期起計算）。
購買非用於商業目的的商品和服務（例如私人使用的商品），不得扣除進項稅。
資本貨物進項稅。進項稅壹般扣除規則適用於為貿易目的購買的資本貨物。對於購買資本貨物產生的進項稅，有以下特殊規定：
（1）如果資本貨物按14%的壹般稅率繳納增值稅，進項稅可以在第壹次增值稅申報時立即扣除；
（2）如果資本貨物適用附表稅，納稅人不能扣除進項稅，但可以在六個月後申請進項稅退稅；
（3）如果資本貨物免征增值稅，則不允許扣除或退還進項稅。
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此外，根據2015年第17號法，依照《投資法》（1997年第8號法）啟動的項目所需設備和機械的進口關稅稅率從5%降至2%。
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計稅方法
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關稅=物資總額×5%+物資總額×5%/（1+10%）
關稅=[設備總金額×10%+設備總金額×10%×（1+5%）]×20%/年
永久性進口類為壹次性繳納，計算公式與配件類關稅壹樣。
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