观世界说税（埃及-中）
2025-02-12 17:03:35
·
迈小管的奇思妙想
·
迈小管
纳税人
分为居民纳税人和非居民纳税人。
1、居民纳税人: 满足以下条件的个人将会被视为是埃及居民纳税：
（1）在一个纳税年度中，在埃及境内连续或累计居住超过183天的个人；
（2）在埃及拥有永久居所。如果个人于一年中的大部分时间都居住在埃及境内（无论是居住在个人所有的房产、租住的房屋或者其他地方）或者个人在埃及境内拥有专业办公场所、工业场地或者其他任何供其经营业务的场所，该个人均会被视为在埃及境内拥有永久居所；
（3）纳税人是在境外履职的雇员但从埃及的公共或者私人渠道获得工资薪金。
2、非居民纳税人：不满足上述居民纳税人条件的境外个人被视为埃及的非居民纳税人。
征税范围
1、居民纳税人：就其来源于全球的收入缴纳个人所得税。
--应税所得：埃及税收居民的所有类型收入都应计入应税收入，个人所得税根据纳税人上一年度实现的各类净收入总和计算，主要包括：
无论是基于合同关系、永久或临时、定期或非定期雇佣的基础，工资薪金所得税适用于个人因任职受雇而取得的所有收入。
应税所得包括基本工资、奖金、各类津贴、加班补贴和各类附带福利以及在埃及进行工作而来源于境外的补贴、由埃及境内支付的因个人在埃及境外工作而取得的补贴。
外籍居民个人的受雇收入税务处理与埃及居民个人一致。受雇收入需要按月进行预扣预缴，预缴税额可以在最终汇算清缴时扣除。
基于其实际价值全额征税。为实现某项职能所发生的成本可以从计税基础中扣除。
某些附加福利的计税基础按如下标准确定：雇员个人使用汽车相关的燃油、保险费及维修费的20%（无论汽车是雇主所有还是由雇主租赁）；每年手机通讯费的20%；雇主为雇员、雇员家庭成员或财产所购买的年度人寿保险费的100%；根据员工持股计划授予员工的股票的市场价以及发行价之间的差异；提供给雇员的贷款，如果贷款金额超过提供贷款前6个月雇员的工资总额以及贷款利率低于7%，应税福利性质收入将会根据7%利率与同期市场利率的差异进行计算并征税。其他附加福利将会根据市场价值进行课税。
由个人进行的所有交易产生的收益构成，包括资产处置。此类收入的计税基础一般与企业应税所得的确定方式一致。
一般而言，个人自业务活动中取得的投资收益应包含在纳税人的总收入中按累进税率征税；由埃及居民企业分配给居民个人的股息红利按自2014年起适用的10%税率征收税款；居民个人从埃及证券交易所上市的企业取得的分红适用5%税率。
处置埃及城区界内的土地和建筑物取得的总收入按2.5%税率纳税。“处置”包括未婚人士、配偶、继承人与被继承人之间的赠与。为公共利益而征用以及由法院或政府执行的强制处置不属于个人所得税应税行为。
自2020年10月1日起，个人处置非上市公司股票的资本利得按22.5%缴纳个人所得税；2022年1月1日起，个人处置在埃及证券交易所上市公司的股票资本利得按10%缴纳个人所得税。
离职金；不超过9,000埃及镑的年度收入；非现金福利，例如餐饮、住房、集体交通、医疗以及工作服装等，但是其他附加福利补贴为应税收入；雇员从公司获得的法定分红收入、养老金收入和退休金。
来自土地开垦以及农作物栽培的收入，该免税收入适用有效期为自土地被视为可生产后的第一个纳税年度开始的十年；来自家禽饲养、畜牧项目以及渔业养殖项目的收入，该免税收入适用有效期为自项目运营开始后的十年；来自蜜蜂养殖的收入，该免税收入适用有效期为自项目运营开始后的十年；来自社会发展基金全资或部分资助项目的收入，该免税收入适用有效期为自项目开始后的五年，如果存在会计账簿，则享受免税政策的收入金额最低为年度利润的50%，但不能超过50,000埃及镑，该免税政策仅适用于自社会发展基金取得资助的满足其他条件的个人；在埃及证券交易所上市的股票投资产生的收入；贷款、债券、股票利息收入以及股票分红收入。
作为专业协会活跃成员的专家取得的收入，该免税政策适用于专业活动开始的前三年并且免税额最低为50,000埃及镑，三年期限不包括职业培训时间以及服兵役时间，但是如果从专家学校毕业到专家开始专业活动的时间超过15年，上述免税期限将缩短至1年；撰写及翻译书籍取得的收入，但不包括为达到以视听形式呈现而销售的撰写及翻译服务；大学教育工作者根据大学规定销售分发给学生印刷的书籍取得的收入；艺术家协会成员通过绘画、雕刻、雕塑取得的收入。
来自开垦沙漠地区的不动产收益，可以在十年内免征个人所得税。
出售个人拥有的个人财产，包括汽车、珠宝和股份的资本收益不被征税，除非用于生产经营。
2、非居民纳税人：仅就其来源于埃及的收入缴纳个人所得税。在满足一些特定条件后可以适用免税。应税所得主要包括：受雇收入、经营活动和专业劳务所得、投资收入和资本利得。
1、居民纳税人：埃及政府于2017年7月颁布了2017年第82号法，对个人所得税进行修订，修改了各个档次计税额度，首次出台税率折扣政策。2020年5月，埃及再次修订个人所得税法，调整各档次的计税额度并取消税率折扣政策。现行个人所得税税率如下表：
2、非居民纳税人：除特殊规定,适用税率与居民纳税人相同，具体税率如下：
具有固定营业场所的非居民个人在埃及境内的营业收入按埃及税法纳税。非居民运动员和艺术家（表演艺术家和艺人）获得的收入须缴纳20%的预提所得税。
非上市居民企业（包括设立在特殊经济区的企业）向非居民个人派发股息，需缴纳10%的预提所得税。
截至2020年10月1日，个人自埃及证券交易所上市的企业处取得的分红适用5%税率。
埃及居民个人向非居民个人支付的利息和特许权使用费须按其总金额的20%缴纳预提所得税。
非居民个人转让埃及非上市居民企业股份取得的收入适用税率为22.5%。
自2020年10月1日起，非居民个人处置在埃及证券交易所上市公司的股票而取得的资本利得免征个人所得税。
个人所得税税前扣除方式取决于收入类型。所有的免税收入均可以从计税基础中扣除。另外，以下收入可以从受雇收入中扣除：
（3）人身以及健康保险保费以及向根据个人保险基金法设立的个人保险基金缴纳的保险费。上述缴费的合计不能超过基础工资总额的15%与10,000 埃及镑二者孰低。
2016年9月，埃及公布新的增值税法案（2016年67号），并从2016年9月8日开始实施，同时废止销售税法。2020年2月，为增加财政收入，埃及公布2020年第13号法令，对增值税法部分条款进行了修改，提高了烟草产品的增值税。2020年6月，埃及财政部完成了2016年第67号增值税法修正案草案，已发布在财政部网站上，待社会讨论后提交给内阁审议。
另外，埃及增值税法规定了增值税及“附表税”。附表税或单独适用于不征收增值税的特定商品和服务，或与增值税同时征收。埃及正在实施电子发票（e-invocing）系统，该系统将强制所有企业使用电子发票。自2021年5月15日起，在大型纳税人部门注册的纳税人必须自该日起对其商品和服务提供电子发票。自2021年9月1日起，纳税人在线上销售商品或服务也需遵守相同的要求。自2023年7月1日起，在提交纳税申报表以及抵扣或退还增值税时，将只采用电子发票来证明成本或费用。
纳税人：增值税法生效前的12个月内，年收入超过500,000埃及镑的经济实体须在法律生效后30天内向税务机关注册登记成为增值税纳税人。同样，在增值税法生效后，达到登记门槛的经济实体须在达到门槛之日起30天内完成注册登记。
税务代表（扣缴义务人）：未在埃及税务局（ETA）注册成立的企业（包括自然人和法人）向未在埃及注册增值税的个人提供在埃及需缴纳增值税的服务，有义务在埃及指定一名代表或代理人，履行所有的增值税法律规定的未注册企业应承担的义务（包括注册、缴纳增值税以及增值税法律规定应缴纳的其他税款）。
如果未注册的企业没有在埃及指定代表或代理人，接受该服务的埃及居民有义务在付款后30天内将增值税以及根据增值税法应缴纳的任何其他税款汇给税务机关。
简化供应商注册制度：埃及于2023年3月22日发布了2023年第160号法令《非居民提供的数字和远程服务增值税指南》，指南自2023年3月23日起生效。该指南简化了为埃及消费者（B2C）提供“远程服务”的非居民供应商和电子分销平台（EDP）运营商的增值税登记和备案程序。根据新规定，为埃及B2C客户提供远程服务的非居民供应商和EDP运营商必须根据“简化供应商注册制度”（SVRR）进行注册。具体内容如下：
简化供应商注册制度（SVRR）仅适用于2023年6月22日起的电子服务。如果达到或超过最低门槛，上述非居民电子服务提供商现在必须通过埃及税务局（ETA）门户提交注册申请。要通过埃及税务局（ETA）的门户网站注册，外国纳税人必须提供有关其注册实体的信息，包括：成立国家；税务居留权；国家税务识别号；注册地址；联系人姓名、电子邮件地址和手机号码；网址。提交信息后，申请人将在10天内通过电子邮件收到注册号和证书。一经注册，外国纳税人可以在纳税期限届满后的次月内提交增值税申报表并缴纳相关增值税。
一般增值税税率14%适用于所有服务，适用10%税率的专业服务除外。
非居民电子服务提供商的SVRR注册要求仅适用于其在埃及的收入在12个月内达到或超过500,000埃及镑的情况。然而，专业和咨询服务提供商必须从一开始就在SVRR下注册，无论他们在埃及的销售额如何。
“远程服务”定义包括通过以下任一方式在线数字销售的服务：非居民“服务提供商”拥有的门户应用程序或者使用EDP。根据上述情况，增值税纳税义务人将发生变化，具体如下：
（1）非居民供应商利用自己的门户应用程序提供“远程服务”，则供应商有责任通过SVRR进行注册；
（2）非居民利用EDP提供服务，则EDP有责任通过SVRR进行注册。
以下服务需要客户现场获得，即使在线预订，也不属于“远程服务”范围：酒店预订服务；物理治疗服务；娱乐和体育赛事现场服务；客运服务；餐厅和餐饮服务。
如不遵守注册要求，埃及税务局（ETA）将强制启动“风险审查”。风险审查将评估在埃及税务局（ETA）注册外国数字服务的供应商应缴纳的增值税，并实施相关处罚（此类处罚尚未确定）。进一步的影响还可能包括在上述债务得到解决之前禁止进口商品和服务。
（3）进口服务，无论服务的提供方是非居民或是其境内代表机构，无论服务的提供方式是电子或其他，若该项服务在埃及境内产生收入，则均需缴纳增值税。
1、标准税率：14%。其中租赁资产一般税率为14%，前提是该资产的法定所有权不转移给承租人。
2、低税率：5%。适用于在当地市场上进口或购买的用于生产制造或提供服务的机器设备。
3、零税率。适用于出口，针对货物出口，纳税人需要保存证明相关货物出口的海关单据，保存期限为5年；针对服务出口，纳税人需提供以下证明文件：
（2）一份能够证明一家外国银行向一家埃及银行转账且转账金额与发票金额一致的文件。
4、附表税率。增值税法有两类附表，规定了商品和服务的适用范围，一般增值税率以外的增值税率（即特别税率）被称为“附表税率”。
（11）空调交通工具，如各省之间的公共汽车和火车；
注：（*）所提供的费率为该类商品服务适用税率的举例说明。
下列商品和服务适用附表税率和增值税一般税率（14%）同时征收，并有权扣除进项税额：
（5）芳香制剂（皮肤或头发护理）-8%+14%（**）；
（8）高尔夫球车及类似车辆-10%+14%（**）；
注：（**）所提供的费率为该类商品服务适用税率的举例说明。
5、免税收入：增值税法规定了57项免征增值税的货物和服务，包括以下几类：
1、计税基础：应税金额是指除交易相关费用（保险金、佣金、包装和运输费用等）以外，买卖双方就销售产品和服务商定的不含增值税金额。对于进口货物，应根据海关关税的计算方法对应税金额进行确定。关联方之间的交易价值按公开市场价值计算。
2、进项税额：包括在埃及购买货物和服务征收的增值税、进口机器和设备等货物征收的增值税以及获得与销售应税货物或提供应税服务有关的所有收费服务计算支付的增值税。
有效的税务发票或海关文件通常必须列明进项税额。2021年3月，埃及税务机关宣布，自2022年1月1日起，在办理抵扣或增值税退税时，将不再接受纸质发票，只接受电子发票（e-invoice），但暂不包括未被强制开具电子发票的公司，以及税务机关允许免予开具电子发票的公司。
纳税人申报进项税的时限为5年（从发票日期起计算）。
购买非用于商业目的的商品和服务（例如私人使用的商品），不得扣除进项税。
资本货物进项税。进项税一般扣除规则适用于为贸易目的购买的资本货物。对于购买资本货物产生的进项税，有以下特殊规定：
（1）如果资本货物按14%的一般税率缴纳增值税，进项税可以在第一次增值税申报时立即扣除；
（2）如果资本货物适用附表税，纳税人不能扣除进项税，但可以在六个月后申请进项税退税；
（3）如果资本货物免征增值税，则不允许扣除或退还进项税。
|
|
|
|
|
此外，根据2015年第17号法，依照《投资法》（1997年第8号法）启动的项目所需设备和机械的进口关税税率从5%降至2%。
|
|
计税方法
|
关税=物资总额×5%+物资总额×5%/（1+10%）
关税=[设备总金额×10%+设备总金额×10%×（1+5%）]×20%/年
永久性进口类为一次性缴纳，计算公式与配件类关税一样。
|
END
请先 登录后发表评论 ~