觀世界說稅（蘇丹-上）
2025-02-24 13:38:21
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邁小管的奇思妙想
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邁小管
地理人口:蘇丹共和國簡稱“蘇丹”或者“蘇”。位於非洲東北部，東臨紅海、厄立特裏亞、埃塞俄比亞，南令南蘇丹、中非，西部於乍得、利比亞接壤，北鄰埃及，全國面積188.2萬平方公裏，2023年總人口約4914萬。
自然資源：蘇丹地域遼闊，資源豐富。2011年5月探明可采石油儲量約45億桶，但7月份南北分裂後75%劃歸南方。蘇丹還擁有金、銀、鐵、鉻、銅、錳、鉛、鋅等礦產資源，目前已發現金礦礦床150多個，探明黃金儲量970噸，探明鐵礦儲量12.5億噸，鉻礦儲量1億多噸。畜牧業資源在阿拉伯國家中名列第壹，在非洲國家中位列第二。
基礎設施：公路是蘇丹全國的物資和人員流動的主要運輸方式。全國公路裏程達3.7萬公裏，主要城市之間基本形成公路網，公路等級較低，以瀝青路和土石路為主。
鐵路全長5,978公裏，是非洲國家中鐵路裏程第二長的國家，鐵路覆蓋蘇丹全境。由於戰爭破壞和洪水沖刷，鐵路損毀嚴重，已經形成不了網絡，只能供區間使用。
航空運輸，蘇丹全國共有8個國際機場和17個國內航線機場，設施相對簡陋。蘇丹飛往國外的航班均由國外航空公司包攬。通往蘇丹的外國航空公司主要來自阿聯酋、卡塔爾、埃及、沙特、肯尼亞、埃塞俄比亞等。北京、上海、廣州、成都等地均有航班通往蘇丹喀土穆，但需要在迪拜、阿布紮比、多哈等地轉機。
水路方面，蘇丹有2個主要港口：蘇丹港和薩瓦金港，均位於蘇丹東部紅海州。其中，蘇丹港是第壹大港口，年貨物吞吐量在850萬噸左右，占全國港口吞吐量的95%。目前該港口正在進行擴建。由於尼羅河貫穿南北，蘇丹河運資源豐富，但幾十年的內戰，使其幾乎損失殆盡，目前通航裏程為1,723公裏，運輸量較小，主要分布在尼羅河區段上。南北分裂前，內河運輸將蘇丹南北雙方聯系起來，政治意義比經濟意義更大。
通訊截至目前，蘇丹固定電話裝機數量2萬部，手機用戶達3,300萬，互聯網用戶達1,500萬。主要的電信運營商有：Zain、Sudatel、MTN等，手機信號幾乎可以覆蓋全部有人區域，三家主要運營商都已提供4G網絡服務。
產業結構：農業是經濟的主要支柱。2019年，農業產值占GDP的28.4%，農業人口占全國總人口的70%以上，全國可耕地面積為7,400萬公頃，目前實際耕種約1,980萬公頃。糧食年產量約600萬噸，糧食自給率85%。主要農作物有高粱、谷子、小麥和玉米。經濟作物在農業生產中占重要地位，主要有棉花、花生、芝麻和阿拉伯膠等，大多數供出口，占農產品出口額的66%。其中，蘇丹的花生產量居阿拉伯國家之首，在世界上僅次於美國、印度和阿根廷；芝麻產量在阿拉伯和非洲國家中占第壹位，出口量占世界的壹半左右；阿拉伯膠種植面積500萬公頃，年均產量近6萬噸，占世界總產量的80%左右。蘇丹幅員遼闊，宜牧區面積為1.67億公頃，畜產品資源在阿拉伯國家中名列第壹，在非洲國家中名列第二。近年來，蘇丹政府高度重視農業發展，稱農業是“永恒的石油”。把實現農業復興和糧食自給、發展以農業為基礎的非石油經濟定為國家發展戰略，並制定農業振興計劃，出臺壹系列促農、惠農舉措，對內加強農業市場建設，對外積極吸引農業投資。
礦業是蘇丹經濟的另壹重要支柱。199年蘇丹正式大規模開采石油，1999年成為石油出口國，2010年原油產量約1.6億桶，石油煉化能力超500萬噸。南北分裂厚，蘇丹石油產量銳減，政府高度重視金銀鉻鐵等資源作為石油替代品，制定了壹系列引資措施。近年來，蘇丹豐富的礦產資源和優惠的引資政策吸引了世界關註，法國、加拿大、沙特、摩洛哥、印度等國企業競相湧入，目前在蘇丹的礦業企業累計已達460家，大部分從事金礦勘探和開采。工業基礎薄弱，2019年工業產值占國內總值的30.8%。主要工業有制糖、制革、紡織、食品加工、制麻、煙草和水泥等。近年來政府積極調整工業結構，重點發展石油、紡織、制糖、水泥、農產品加工業等工業。
世界排名：根據世界銀行發布的《2020年全球營商環境報告》，蘇丹在全球190個經濟體中的排名下降9位，位列第171名，在非洲國家中處於中下遊水平。據美國傳統基金會公布的《2022年全球經濟自由度指數》報告，2020年蘇丹經濟自由度評分在參與排名的180余個國家中排名第164位。國際評級機構標準普爾、穆迪及惠譽國際均未對蘇丹主權債務等級進行評定。
蘇丹尚未加入世界貿易組織（WTO），但作為WTO觀察員，已經完成了與多數WTO成員的雙邊談判。蘇丹參加了包括東南非貿易共同體、阿拉伯國家貿易聯盟等區域貿易協定。中蘇兩國經貿合作不斷深入，兩國貿易額不斷增長，中國已連續多年成為蘇丹第壹大貿易夥伴，蘇丹也已成為中國在非洲重要的貿易夥伴。在貨幣互換方面，中國與蘇丹尚未簽署貨幣互換協議。
2015年6月10日，蘇丹和埃及、津巴布韋、馬拉維等26個非洲國家在埃及沙姆沙伊赫舉行非洲經濟峰會，並在會上簽署壹項自由貿易協定，旨在建立非洲地區最大的自由貿易區。這壹自由貿易協定的簽署是為了促進非洲內部的貿易與投資，協定將整合非洲現有的三大區域性經濟壹體化組織“東南非共同市場”、“南部非洲發展共同體”和“東非共同體”，組成三方自貿區，將覆蓋6.25億人口，相關國家國內生產總值總額達到1.2萬億美元，占整個非洲生產總值的58%。
2018年3月21日，在盧旺達參加非洲特別峰會期間，蘇丹前總統巴希爾代表蘇丹簽署了表達非洲保持團結發展的《基加利宣言》、成立非洲自貿區框架協議、非洲大陸人員自由流動議定書，以及全面開放非洲商用空域議定書等壹系列協定。非洲大陸自由貿易區（AfCFTA）的協定是自世界貿易組織（WTO）成立以來最大的自由貿易協定，《非盟2063年議程》中的首要任務之壹，該議程為未來五十年的非洲發展規劃了新的願景，預計該貿易協定將刺激經濟增長、促進工業化、推動基礎設施發展和商業多元化。2019年7月7日，非洲大陸自由貿易區正式宣告成立。2021年1月1日，非洲大陸自由貿易區正式啟動，有關國家開始在自貿區內開展貿易活動。
蘇丹央行數據顯示，2021年蘇丹進出口貿易總額達到135.2億美元，較2020年下降0.88%。其中出口額42.8億美元，同比增長12.6%，進口額92.4億美元，同比下降6.1%，貿易逆差49.6億美元，同比收窄17.9%。蘇丹主要出口商品為黃金、芝麻、牲畜、花生和棉花，主要進口商品為石油產品、工業制成品、機械設備、小麥和面粉，以及交通運輸設備。
據蘇丹中央銀行統計，2021年蘇丹排名前三位的貿易夥伴分別是阿聯酋、中國和埃及。其中，蘇丹與阿聯酋的貿易額為38.6億美元，占貿易總額的28.5%；蘇丹與中國的貿易額為28.4億美元，占貿易總額的21%；蘇丹與埃及的貿易額為13.1億美元，占貿易總額的9.7%。
據聯合國貿易和發展會議發布的2020年《世界投資報告》顯示，2019年蘇丹外國直接投資為825萬美元，較上壹年度下降了310萬美元，同比下降27%，主要投資於油氣勘探和農業。盡管美國取消了對於蘇丹的制裁，但政治動蕩、外匯短缺和昂貴的銀行渠道限制了外國直接投資。此外，2019年非傳統行業的投資流量很小。根據蘇丹投資部數據，2000-2015年期間，蘇丹共吸收外資748億美元，實際執行率為56%。2020年，蘇丹吸收外資流量為7.17億美元；截至2020年底，蘇丹吸收外資存量為292.11億美元。
管理機構：2021年蘇丹過渡政府第二屆內閣上臺後，設立投資和國際合作部。根據《2021年鼓勵投資法》，蘇丹設立“投資機構和私營部門發展及監督單位”，該機構具有法人資格及公章，由部長理事會、主席，以及相關機構的代表組成；部長為該機構的主席；在投資部內設立壹站式服務窗口，為投資者辦理各種手續。規定州政府有關部門負責做好農業、工業、服務業項目用地的登記和規劃工作，用地由國家投資部統壹分配；另外，根據2021年出臺的鼓勵投資法，成立了投資土地運營局與國家投資運營局，該局承擔分配投資用地的職責以及履行國家投資指南的職責。而國家投資運營局的設立旨在協調委員會與州政府間關系。
準入行業:外國公司只要具備相關行業資質、壹定企業規模、經營業績，經蘇丹投資部許可，即可進入蘇丹市場。在準入領域方面，外國企業在蘇丹投資可進入的行業主要包括石油、建築工程、市政工程、道路橋梁、水利、電力、港灣、機場、鐵路、通訊、能源、運輸倉儲、醫療衛生、旅遊、信息技術、打井、餐飲、食品加工、制藥、農業種植、礦山開采、飯店經營、教育服務、行政和金融服務、咨詢、文化和信息等行業。鼓勵行業：蘇丹政府重點鼓勵外商投資的戰略性行業如下：
1、道路、港口、航空、電力、水壩、通訊、能源、運輸、信息技術等基礎設施項目；2、石油和采礦業；3、農業、畜牧業和加工制造業，目前農業已列入蘇丹國家戰略行業，農業投資公司實行免稅政策；4、旅遊、汙染治理等服務行業。禁入行業：2015年蘇丹貿易部頒布第36號部長令，禁止外國人註冊貿易公司從事貿易活動。根據該部長令，與蘇丹有互惠協定、並允許蘇丹人在本國開展外貿活動國家的公民，以及根據雙邊協議、有投資許可並註冊的外國公司不受影響。
外國企業與當地企業壹樣，不得經營違反法律和伊斯蘭教教義規定的行業，如酒類生產及銷售、生豬養殖及進口、銷售等均在禁止之列，但取得聯邦政府頒發的養豬許可證的除外。
投資保證金制度:《2021年鼓勵投資法》規定，外國投資者應按規定存入保證金，在獲得許可後，保證金才可通過對外轉賬啟動投資項目。保證金不得少於二十五萬美元，或中央銀行可接受的等值外幣。
蘇丹法定貨幣為蘇丹鎊。實行外匯管制。自1992年以來，盡管蘇丹政府采取了壹系列貿易自由化政策，放寬了外匯管制，實行自由浮動匯率，但由於外匯短缺，其外匯管制政策經常變動，時松時緊。2021年2月，蘇丹中央銀行按照美西方和國際金融機構意見，實行經濟結構性改革，正式啟用“部分浮動、有調控的靈活匯率制度”，取消固定匯率。通知公布後，蘇丹商業銀行的蘇丹鎊兌美元匯率從55:1降至375:1。2021年6月初，蘇丹當局對貨幣交易商開展安全行動、定期進行外匯拍賣，蘇丹鎊小幅回升，黑市匯率從最低點時1美元兌500蘇丹鎊回升至1美元兌460蘇丹鎊。2022年3月，蘇丹中央銀行在宣布統壹蘇丹鎊匯率以允許在不受中央銀行幹擾的情況下確定貨幣匯率後，停止了發布指示性價格。總體而言，2022年至2023年6月期間，蘇丹鎊匯率呈現顯著下跌趨勢，2023年5月，蘇丹鎊兌美元匯率大約為600:1。
外國投資者在蘇丹的各銀行可以開設外匯賬戶，但外匯匯出匯入都要接受蘇丹中央銀行的監控，根據2018年2月的最新政策，所有進口或出口活動必須事先向中央銀行申請，得到批準後才能履行進出口及收付匯業務。
投資企業利潤匯出沒有手續費，但由於美元短缺及外匯管制，大多數情況無法實現。
1、實行屬地加屬人稅制，對境內的企業、人員以及蘇丹在外國的公司、國民均征稅。
2、稅種少，稅率低，稅收體系仍待完善，減免優惠較多。由於納稅基數狹窄，稅收收入少。為彌補所得稅收入的不足，蘇丹關稅平均稅率較高。蘇丹主要的稅種包括關稅、增值稅、印花稅、銷售稅、企業所得稅（利潤稅）、個人所得稅、資本利得稅、國家發展稅和國防稅等。
3、稅收方面的法律尚待完善。主要有《1986年所得稅法》、《1999年增值稅法》、《2004年投資法》、《2021年投資鼓勵法》、等。
4、采取自我評估的稅收征管制度。根據該制度，自我評估的企業必須根據其申報表中報告的納稅義務繳納稅款。稅務局只在企業沒有提交自我評估的納稅申報表，或稅務局有充分理由相信企業的自我評估存在少繳稅款的情況下，才會提出額外評估。
1、居民企業：根據蘇丹《1986年所得稅法》第二條規定，居民企業是指在蘇丹從事業務監督和管理活動的法人。依據《2015年公司法》在蘇丹成立的公司，或在蘇丹行使管理和控制權的公司，均被視為蘇丹稅收居民企業。
2、非居民企業：不在蘇丹境內註冊成立，且不在蘇丹進行中央管理和控制的企業，為非居民企業。
1、居民企業：就其在蘇丹和境外取得的收入納稅。應稅收入包括：
2、非居民企業：就其來源於蘇丹的所有收入繳納企業所得稅。
居民向非居民企業支付的所得，視為非居民企業取得的來源於蘇丹的所得。具體包括：
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商業和服務活動、房地產、租賃公司、保險和基金管理公司
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2、預提所得稅率：適用於向居民企業和非居民企業支付的特定款項總額，預提稅的付款類型和適用稅率如下：
（3）當地企業向居民承包商和分包商的付款額，按預付款的5%；
應納稅所得額=總收入-不征稅和免稅收入-稅前扣除-彌補虧損
①企業獲得的收入，不論企業是否對該收入進行分配，都要根據《1986年所得稅法》進行征稅；
②對任何商業活動產生的利潤都需要征收稅款，商業活動指通過銷售商品或提供勞務而取得收入的行為。
①聯邦政府、當地政府或任何具有法人資格的政府機構收取的租金；
③出售股票取得的收益，但出售股票取得的收益需要繳納資本利得稅；
④資本收益（不包括出售資本性資產取得的所得），根據《1986年資本利得稅法》進行征稅；
⑥涉農公司（如：農產品、家禽、乳制品和動物產品的生產）。
壹般情況下，在計算應納稅所得額的過程中，納稅年度內發生的與應稅收入完全或特定相關的支出均可在稅前扣除。向蘇丹天課協會支付的天課稅允許在稅前扣除。
④任何所得稅或具有類似性質的稅款（應稅所得在境外繳納的稅款，
D.向蘇丹境外的個人借款而發生，且該借款用於生產經營；
⑥所有撥款和準備金，《1986年所得稅法》中允許扣除的撥款除外。
如果公司在某壹納稅年度發生經營虧損，在滿足以下條件後，可以將虧損額向後結轉並在以後年度的利潤中進行扣除：
②公司須按照《1986年所得稅法》保留充足的記錄和賬簿，且在每個納稅年度都提交有執證審計師簽字的會計賬簿，才能進行扣除；
③如果公司迫於外部環境，停止提供經審計的會計賬簿，稅務局可以視情況允許公司的虧損結轉到以後的年份；
②虧損是由資產售價與其在公司賬簿賬面價值的差額計算得出。
對於在蘇丹從事保險業務的納稅人，應核定其從事保險業務取得的經營利潤。
1、自行申報：非居民企業構成常設機構的，應就其通過常設機構在蘇丹經營取得的來源於蘇丹的收入，扣除歸屬於該常設機構的支出後申報納稅。計稅方式參考居民企業。根據中蘇稅收協定，中方企業在蘇丹從事的活動符合以下條件之壹，即視為在蘇丹構成常設機構：
（1）從事建築工地或建築、裝配或安裝及有關監督活動，活動持續時間至少為18個月；
（2）締約國壹方企業通過雇員或者雇用的其他人員，在締約國另壹方為同壹個項目或相關聯的項目提供勞務，包括咨詢服務，每24個月中該活動持續時間至少為12個月。
2、預提所得稅：非居民企業取得其他收入的，支付人為扣繳義務人，對收入進行預扣稅。具體計算如下：
居民企業向非居民企業支付的股息不征收預提所得稅，但需征收1%的印花稅。
居民企業向非居民企業支付的利息按照7%或稅收協定（安排）規定的稅率（中國為10%）征收預提所得稅。
居民企業向非居民企業支付的特許權使用費按照15%或稅收協定（安排）規定的稅率（中國為10%）征收預提所得稅。
向非居民企業支付的管理費和專業服務費按15%征收預提所得稅。管理費是指根據合同向納稅人提供管理服務發生的費用；專業服務費是指向納稅人提供技術咨詢服務發生的費用。
居民企業向非居民企業承包商和分包商支付的款項按7%征收預提所得稅。
上述所有費率可根據財政部長發布的部長決定予以修改。
END
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