阿聯酋澄清自貿區企業稅新規：企業需要關註的核心要點
阿聯酋聯邦稅務局（FTA）近日發布文件，進壹步明確自貿區企業在企業稅制度下的適用範圍，尤其對“合格收入”的認定進行了詳細說明。這壹舉措為自貿區企業提供了急需的確定性，有助於跨國公司和本地企業在阿聯酋規劃經營與投資時更清晰地評估稅務安排。
背景：企業稅制度與自貿區特殊地位
阿聯酋自2023年6月正式實施企業稅（Corporate Tax，CT），標準稅率為9%。作為中東重要的金融與貿易中心，阿聯酋設立了多個自由區（Free Zone，FZ），長期以來憑借零稅或低稅優勢吸引全球企業入駐。 在新稅制下，自貿區企業在特定條件下可享受0%稅率，但此前“合格收入”的具體定義不夠明確，給企業稅務規劃帶來不確定性。本次澄清，正是針對這壹核心問題。
核心澄清內容
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合格收入的界定
- 區內交易：自貿區內企業之間的業務往來，如符合經濟實質（Economic Substance）要求，並滿足自由區管理規定，則可享受0%稅率。
- 境外交易：自貿區企業與阿聯酋境外客戶的業務壹般也被認定為合格收入，可享受0%稅率。
- 本土市場交易：若自貿區企業直接與阿聯酋境內非自由區客戶交易，該部分收入需繳納9%企業稅。
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關聯方交易要求 自貿區企業與關聯方之間的業務需符合轉讓定價（Transfer Pricing）規則，並準備充足文件以證明定價合理，避免稅基侵蝕。
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合規與持續資格 企業要保持自貿區“合格身份”，必須在區內設有真實辦公場所，配備必要人員和實際運營活動。若未能滿足這些條件，將失去0%稅率資格，其所有收入將按照9%征稅。
對企業的影響
對於跨國公司以及金融、物流、貿易等依賴阿聯酋自貿區的平臺型企業而言，此次澄清具有多重影響：
- 提升確定性：企業可更清晰區分合格與非合格收入，降低因政策模糊而帶來的稅務風險。
- 保持吸引力：出口導向型及區內交易為主的企業，依舊能夠維持接近零稅環境的競爭優勢。
- 增加合規成本：企業需投入更多資源滿足經濟實質和轉讓定價要求，準備合規文件和審計支持。
國際背景與政策動因
阿聯酋此次行動，與國際稅務規則接軌密切相關。隨著經合組織（OECD）推動“稅基侵蝕與利潤轉移”（BEPS）以及全球最低稅率框架逐步落實，阿聯酋必須在吸引投資和國際合規之間尋求平衡。澄清自貿區企業稅政策，既能減少國際社會的“避稅天堂”質疑，也能確保自貿區在全球投資網絡中的地位。
專家觀點
業內稅務與法律顧問指出，本次澄清對在阿聯酋運營的跨國企業而言是積極信號。企業應重新審視合同結構、供應鏈模式和治理安排，確保業務活動與合格收入標準匹配。與此同時，企業還需要更主動與自由區管理機構和稅務顧問合作，以維持長期稅務優惠資格。
展望
自貿區仍然是阿聯酋經濟多元化戰略中的重要支柱。通過更清晰的稅收政策，阿聯酋有望繼續吸引國際投資，鞏固迪拜、阿布紮比等自貿區的全球競爭力。未來，隨著全球最低稅率（15%）逐步生效，阿聯酋可能還會進壹步調整政策，以在國際規則和本地招商之間找到新的平衡。
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