阿联酋澄清自贸区企业税新规：企业需要关注的核心要点
阿联酋联邦税务局（FTA）近日发布文件，进一步明确自贸区企业在企业税制度下的适用范围，尤其对“合格收入”的认定进行了详细说明。这一举措为自贸区企业提供了急需的确定性，有助于跨国公司和本地企业在阿联酋规划经营与投资时更清晰地评估税务安排。
背景：企业税制度与自贸区特殊地位
阿联酋自2023年6月正式实施企业税（Corporate Tax，CT），标准税率为9%。作为中东重要的金融与贸易中心，阿联酋设立了多个自由区（Free Zone，FZ），长期以来凭借零税或低税优势吸引全球企业入驻。 在新税制下，自贸区企业在特定条件下可享受0%税率，但此前“合格收入”的具体定义不够明确，给企业税务规划带来不确定性。本次澄清，正是针对这一核心问题。
核心澄清内容
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合格收入的界定
- 区内交易：自贸区内企业之间的业务往来，如符合经济实质（Economic Substance）要求，并满足自由区管理规定，则可享受0%税率。
- 境外交易：自贸区企业与阿联酋境外客户的业务一般也被认定为合格收入，可享受0%税率。
- 本土市场交易：若自贸区企业直接与阿联酋境内非自由区客户交易，该部分收入需缴纳9%企业税。
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关联方交易要求 自贸区企业与关联方之间的业务需符合转让定价（Transfer Pricing）规则，并准备充足文件以证明定价合理，避免税基侵蚀。
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合规与持续资格 企业要保持自贸区“合格身份”，必须在区内设有真实办公场所，配备必要人员和实际运营活动。若未能满足这些条件，将失去0%税率资格，其所有收入将按照9%征税。
对企业的影响
对于跨国公司以及金融、物流、贸易等依赖阿联酋自贸区的平台型企业而言，此次澄清具有多重影响：
- 提升确定性：企业可更清晰区分合格与非合格收入，降低因政策模糊而带来的税务风险。
- 保持吸引力：出口导向型及区内交易为主的企业，依旧能够维持接近零税环境的竞争优势。
- 增加合规成本：企业需投入更多资源满足经济实质和转让定价要求，准备合规文件和审计支持。
国际背景与政策动因
阿联酋此次行动，与国际税务规则接轨密切相关。随着经合组织（OECD）推动“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）以及全球最低税率框架逐步落实，阿联酋必须在吸引投资和国际合规之间寻求平衡。澄清自贸区企业税政策，既能减少国际社会的“避税天堂”质疑，也能确保自贸区在全球投资网络中的地位。
专家观点
业内税务与法律顾问指出，本次澄清对在阿联酋运营的跨国企业而言是积极信号。企业应重新审视合同结构、供应链模式和治理安排，确保业务活动与合格收入标准匹配。与此同时，企业还需要更主动与自由区管理机构和税务顾问合作，以维持长期税务优惠资格。
展望
自贸区仍然是阿联酋经济多元化战略中的重要支柱。通过更清晰的税收政策，阿联酋有望继续吸引国际投资，巩固迪拜、阿布扎比等自贸区的全球竞争力。未来，随着全球最低税率（15%）逐步生效，阿联酋可能还会进一步调整政策，以在国际规则和本地招商之间找到新的平衡。
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