1. 企业所得税：利润再投资免税

• 税率：标准税率为15%，适用于利润分配环节（即“爱沙尼亚模式”）。未分配利润用于再投资时，暂不征税。

• 例外：银行、微型金融机构等适用20%税率。

• 案例：若公司年盈利100万拉里，留存利润再投资则无需缴税；若分配50万拉里股息，需缴纳7.5万拉里（15%）税款。

2. 个人所得税：统一税率+境外收入免税

• 税率：工资、经营所得等适用20%统一税率；股息、利息、特许权使用费税率为5%。

• 税收居民：一年居住满183天视为税收居民，其境外收入在格鲁吉亚免税（境内来源收入需纳税）。

• 案例：外籍员工月薪1万拉里，税后到手8000拉里；其海外投资分红若属境外来源，无需在格纳税。

3. 增值税：门槛明确，跨境服务有优惠

• 税率：标准税率18%。

• 登记门槛：年应税交易额超过10万拉里必须登记为增值税纳税人。

• 跨境规则：向境外提供服务通常免征增值税（类似零税率）。

• 案例：餐厅年营业额12万拉里，需登记增值税，销售时收取18%增值税，但进口设备支付的进项税可抵扣。

4. 分红税：低税率预扣

• 税率：向个人股东分红时，公司代扣5%预提税（最终税负）。

• 优惠：法人股东间分红免税，境外分红（来自非低税区）也免税。

• 案例：公司向外国股东分红20万拉里，先缴15%企业所得税（3万拉里），再扣5%分红税（8500拉里），股东净得16.15万拉里。

5. 财产税：累进税率与免税门槛

• 税率：按房产估值0.05%-1%累进计税，与家庭年收入挂钩：

  • 年收入≤4万拉里：免征（土地税除外）；

  • 4万-10万拉里：税率0.05%-0.2%；

  • ＞10万拉里：税率0.8%-1%。

• 案例：自住房估值20万拉里，家庭年收入低于4万拉里，则无需缴财产税。

6. 进口关税：低税率为主

• 税率：90%商品零关税，少数商品（如肉类、酒类）适用5%或12%关税。

• 特殊政策：电动汽车进口免税；自贸区货物进入本土市场需补缴4%税费+18%增值税。

• 案例：私人物品进口价值低于3000拉里，通常免关税。

二、针对创业者的税收优惠

1. 小规模纳税人：1%低税率

• 条件：个人经营者年营业额≤50万拉里。

• 税率：按营业额1%纳税（超额部分税率3%）；经营所得仅25%计入家庭收入以计算财产税。

• 案例：自由职业者年收入20万拉里，仅需纳税2000拉里（税负1%）。

2. 微型企业：零税负起步

• 条件：年营业额≤3万拉里且无雇员。

• 优惠：完全免征个人所得税。

• 案例：手工艺人年收入2万拉里，申请微型企业资格后无需缴税。

三、国际税收与跨境规划

1. 税收协定网络

• 格鲁吉亚已与58国（包括中国、欧盟国家、英国等）签订避免双重征税协定，降低股息、利息等预提税税率。

• 注意：与美国尚未签订协定，美国公民需依国内法处理税务。

2. 跨境税务要点

• 非居民预提税：服务收入税率10%，股息/利息税率5%（协定国可减免）。

• 常设机构：外国公司在格构成常设机构时，需就本地利润缴企业所得税。

• 资本流动：利润汇出无管制，完税后资金可自由转出。

四、外籍人士常见“避坑”指南

1. 居民身份规划：避免因居住满183天触发全球收入申报义务，需提前区分境内外收入来源。

2. 增值税登记：年营业额超10万拉里必须登记，否则面临罚款。

3. 小微经营者升级：营业额连续两年超50万拉里将丧失小规模资格，建议提前规划企业架构。

4. 自贸区业务：区内生产货物销往本土时，需补缴4%税费+增值税，成本核算需留意。

结语

格鲁吉亚的低税制、简易流程及开放政策，为外籍人士提供了良好的创业和生活环境。通过合理利用税收优惠、协定网络及居民身份规划，可显著降低税负。建议重大决策前咨询本地会计师或参考格鲁吉亚税务局（Revenue Service）官网获取最新信息。

参考资料：格鲁吉亚投资局（investingeorgia.org）、普华永道税制摘要（taxsummaries.pwc.com）、格鲁吉亚税务局（rs.ge）。