格魯吉亞稅制全解析：外籍人士生活、創業與投資指南
1. 企業所得稅：利潤再投資免稅
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稅率：標準稅率為15%，適用於利潤分配環節（即“愛沙尼亞模式”）。未分配利潤用於再投資時，暫不征稅。
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例外：銀行、微型金融機構等適用20%稅率。
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案例：若公司年盈利100萬拉裏，留存利潤再投資則無需繳稅；若分配50萬拉裏股息，需繳納7.5萬拉裏（15%）稅款。
2. 個人所得稅：統壹稅率+境外收入免稅
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稅率：工資、經營所得等適用20%統壹稅率；股息、利息、特許權使用費稅率為5%。
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稅收居民：壹年居住滿183天視為稅收居民，其境外收入在格魯吉亞免稅（境內來源收入需納稅）。
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案例：外籍員工月薪1萬拉裏，稅後到手8000拉裏；其海外投資分紅若屬境外來源，無需在格納稅。
3. 增值稅：門檻明確，跨境服務有優惠
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稅率：標準稅率18%。
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登記門檻：年應稅交易額超過10萬拉裏必須登記為增值稅納稅人。
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跨境規則：向境外提供服務通常免征增值稅（類似零稅率）。
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案例：餐廳年營業額12萬拉裏，需登記增值稅，銷售時收取18%增值稅，但進口設備支付的進項稅可抵扣。
4. 分紅稅：低稅率預扣
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稅率：向個人股東分紅時，公司代扣5%預提稅（最終稅負）。
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優惠：法人股東間分紅免稅，境外分紅（來自非低稅區）也免稅。
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案例：公司向外國股東分紅20萬拉裏，先繳15%企業所得稅（3萬拉裏），再扣5%分紅稅（8500拉裏），股東凈得16.15萬拉裏。
5. 財產稅：累進稅率與免稅門檻
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稅率：按房產估值0.05%-1%累進計稅，與家庭年收入掛鉤：
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年收入≤4萬拉裏：免征（土地稅除外）；
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4萬-10萬拉裏：稅率0.05%-0.2%；
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＞10萬拉裏：稅率0.8%-1%。
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案例：自住房估值20萬拉裏，家庭年收入低於4萬拉裏，則無需繳財產稅。
6. 進口關稅：低稅率為主
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稅率：90%商品零關稅，少數商品（如肉類、酒類）適用5%或12%關稅。
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特殊政策：電動汽車進口免稅；自貿區貨物進入本土市場需補繳4%稅費+18%增值稅。
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案例：私人物品進口價值低於3000拉裏，通常免關稅。
二、針對創業者的稅收優惠
1. 小規模納稅人：1%低稅率
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條件：個人經營者年營業額≤50萬拉裏。
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稅率：按營業額1%納稅（超額部分稅率3%）；經營所得僅25%計入家庭收入以計算財產稅。
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案例：自由職業者年收入20萬拉裏，僅需納稅2000拉裏（稅負1%）。
2. 微型企業：零稅負起步
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條件：年營業額≤3萬拉裏且無雇員。
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優惠：完全免征個人所得稅。
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案例：手工藝人年收入2萬拉裏，申請微型企業資格後無需繳稅。
三、國際稅收與跨境規劃
1. 稅收協定網絡
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格魯吉亞已與58國（包括中國、歐盟國家、英國等）簽訂避免雙重征稅協定，降低股息、利息等預提稅稅率。
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註意：與美國尚未簽訂協定，美國公民需依國內法處理稅務。
2. 跨境稅務要點
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非居民預提稅：服務收入稅率10%，股息/利息稅率5%（協定國可減免）。
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常設機構：外國公司在格構成常設機構時，需就本地利潤繳企業所得稅。
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資本流動：利潤匯出無管制，完稅後資金可自由轉出。
四、外籍人士常見“避坑”指南
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居民身份規劃：避免因居住滿183天觸發全球收入申報義務，需提前區分境內外收入來源。
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增值稅登記：年營業額超10萬拉裏必須登記，否則面臨罰款。
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小微經營者升級：營業額連續兩年超50萬拉裏將喪失小規模資格，建議提前規劃企業架構。
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自貿區業務：區內生產貨物銷往本土時，需補繳4%稅費+增值稅，成本核算需留意。
結語
格魯吉亞的低稅制、簡易流程及開放政策，為外籍人士提供了良好的創業和生活環境。通過合理利用稅收優惠、協定網絡及居民身份規劃，可顯著降低稅負。建議重大決策前咨詢本地會計師或參考格魯吉亞稅務局（Revenue Service）官網獲取最新信息。
參考資料：格魯吉亞投資局（investingeorgia.org）、普華永道稅制摘要（taxsummaries.pwc.com）、格魯吉亞稅務局（rs.ge）。
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