案例分享︱远期结售汇业务实需交易背景审核
案例分享︱远期结售汇业务实需交易背景审核
来源：外汇市场自律机制
为进一步深化外汇市场发展，更好服务实体经济，国家外汇管理局于2018年发布《关于完善远期结售汇业务有关外汇管理问题的通知》，并通过政策问答对远期结售汇业务的实需交易背景审核如何把握等提出指导意见。根据《通知》及政策问答的有关精神，银行按照“了解客户”、“了解业务”和“尽职审查”原则展业，综合运用客户身份识别、客户适合度评估、交易背景调查、业务单证审核、 客户声明或确认函等方法确认所办业务是否符合实需原则，帮助客户有效规避汇率风险，进一步促进跨境贸易投资便利化。小编整理了第二期银行相关实践案例，供参考。
政策原文
《国家外汇管理局关于完善远期结售汇业务有关外汇管理问题的通知》（汇发〔2018〕3 号）政策问答
2、客户因跨境交易产生外汇风险敞口，但实际交易并不涉及外汇收支的，银行可否提供远期结售汇差额交割进行套期保值？
答：在实需交易原则下，客户使用远期结售汇进行套期保值的前提是存在真实、合规的基础交易并具有外汇风险敞口，若基础交易涉及外汇收支，可选择远期全额交割；若不涉及外汇收支，可选择远期差额交割。例如，进口企业根据外币合同金额以人民币支付关税，若折算汇率不确定，将存在外汇风险敞口，但因不实际支付外汇，可选择远期购汇差额交割进行套保；又如，企业进口签订以外币计价、人民币结算的合同，若折算汇率不确定，同样存在外汇风险敞口，但也不实际支付外汇，可选择远期购汇差额交割进行套保。
5、银行对于远期结售汇业务的实需交易背景审核应如何把握？
案例1
ZC股份有限公司成立于2001年，主营业务为水泥技术装备和工程业，其大量跨境工程款以外币计价，体现为财务报表中的应收账款外汇敞口。2018年《国家外汇管理局关于完善远期结售汇业务有关外汇管理问题的通知》（汇发[2018]3号文）出台，根据该通知及相关政策问答，银行A为ZC公司提供远期结售汇差额交割方案，帮助公司较好实现财务报表外汇敞口风险管理。
银行A按照“了解客户”、“了解业务”和“尽职审查”原则展业。银行A与ZC公司在存贷、结算等方面有着多年深度合作，授信充足；且近三年公司资产负债率稳定在62%左右，公司运营平稳。从ZC公司财务报表看，以外币计价的应收账款金额较分散且普遍期限较长，每个月体现在报表中的应收账款外汇敞口整体金额约8000-9000万美元，汇率波动对财务报表的稳定性影响较大。根据上述情况，银行A为该公司提供远期结汇差额交割方案，每季度末滚动叙做，管理应收账款外汇敞口风险。自2019年下半年以来，已累计完成三期，金额共计1.7亿美元。
以2020年3月31日为例，公司叙做金额为3000万美元的远期结汇差额交割交易，将远期结汇汇率锁定在7.0811，交割日为2020年6月30日。2020年6月30日当天参考汇率为7.0686，低于成交价格，因此根据约定，银行A向公司支付轧差金额（7.0811-7.0686）*30,000,000.00=CNY375,000.00元。通过该业务，公司锁定了远期汇率，有效管理了应收账款外汇敞口风险，可以实现季末、半年末、年末等关键时点财务报表稳定的效果。
案例2
某外资企业A日常在银行B办理欧元购汇支付业务，因欧元汇率波动较大，企业A具有锁定购汇成本的需求。该企业于2020年6月19日向银行B申请远期购汇30万欧元，用途为支付其进口机床部件货款，因部分贸易合同尚未签署，企业无法提供所有合同材料。
银行B按照“了解客户”、“了解业务”和“尽职审查”原则展业。企业A为银行B的长期合作客户，银行B每月均会安排人员实地了解企业经营，对企业A当月境内外贸易总量及变化、交易地区、交易模式等情况进行整体评估。基于尽职调查掌握的情况，并考虑到该企业前期在各项业务办理中均做到了提交所需单据，银行B认为企业办理远期购汇业务符合实需原则。同时，银行B告知企业若因合同取消或到期无足额资金导致违约平仓，或在交割日前无法提供完整交易真实性单据及付款凭证，企业将自行承担相应责任和风险，并且企业愿意存入一定的保证金。根据上述情况，银行B审核了企业提供的部分合同以及企业承诺书后，当天即为企业办理了该笔远期购汇交易，办理手续比较简便，有效满足了企业需求。
2020年8月20日，企业A向银行B提交了完整的交易真实性单据及付款凭证，经审核，银行B确认该笔业务贸易背景真实合规，为企业办理了远期交割业务。该笔远期购汇业务帮助企业基于“风险中性”原则，锁定购汇成本，有效管理了汇率风险。
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