歐盟更新年内首次避稅黑名單 中企海外投資影響幾何？??
2021-03-13 15:54:00
歐盟更新年内首次避稅黑名單中企海外投資影響幾何？ 來源 ：中國經營網 時隔4個月，歐盟理事會公布了2021年度首次不合作稅收管轄區名單（俗稱“避稅黑名單”）。和2020
來源 ：中國經營網
時隔4個月，歐盟理事會公布了2021年度首次不合作稅收管轄區名單（俗稱“避稅黑名單”）。和2020年10月更新結果一樣，此次仍有12個地區被列入了避稅黑名單。調整後的名單包括美屬薩摩亞、安圭拉、多米尼加（新加）、斐濟、關島、帕勞、巴拿馬、薩摩亞、塞舌爾、特立尼達和多巴哥、美屬維爾京群島、瓦努阿圖。與上次相比，新增加了多米尼加，而之前被列入的巴巴多斯則從中删除了。一位國際稅收相關人士介紹，按照歐盟理事會的規定，該名單一年更新兩次，從過往曆史看，被列入避稅黑名單後，大多數地區都會積極與歐盟保持聯系，甚至會出台相關法規來達到歐盟要求，以期下次名單更新時能從中移除。“巴巴多斯此次能順利移除避稅黑名單，很大原因是和歐盟進行了對話，并更新了國内部分評級标準。”
“值得關注的一個現象是，從近3年公布的名單結果看，一些美屬避稅港進入黑名單後就一直未被移除，這在一定程度上說明這些管轄區做出的政策調整并沒有達到歐盟要求，或者其可能也未對歐盟的處罰措施進行積極應對。”上述人士判斷。從目前公布的12個管轄區名單看，美屬薩摩亞、斐濟、美屬維爾京群島等在2020年10月份也曾出現在歐盟避稅黑名單中。對于這種情況，此前有稅務人士在接受《中國經營報》記者采訪時就表示，這些避稅港主要背靠美國，不論是貿易還是經濟都有美國做“保護傘”，這使得它們即使被歐盟列入避稅黑名單，也表現得無所畏懼。然而，随着美國新政府上任，其對避稅港業務的管理是否會延續此前政策，也值得進一步關注。歐盟理事會發布的新聞稿稱，如果一個司法管轄區沒有就稅收治理問題與歐盟進行建設性對話，或未能履行承諾實施必要的改革，以遵守一套客觀的稅收良治标準，就會被列入避稅黑名單。該新聞稿還稱，歐盟對列入避稅黑名單的管轄區制定了一些标準，比如涉及稅收透明度和公平，以及爲防止稅基侵蝕和利潤轉移而制定的國際标準等問題。雖然部分美屬避稅港對歐盟黑名單制度表現得“無所畏懼”，但歐盟仍對進入黑名單的管轄區提出改善舉措，上述标準則是歐盟對黑名單進行更新調整的一個判斷因素。以巴巴多斯爲例，2020年10月，巴巴多斯因隻有部分符合評級而被列入黑名單，經過幾個月的調整，巴巴多斯也及時和歐盟進行了溝通，2021年2月份名單更新中，歐盟補充審查後将其從黑名單中移除。對此，北京華稅律師事務所律師王強告訴《中國經營報》記者，自2017年歐盟發布首份避稅黑名單後，這些年歐盟也在不斷完善對黑名單的懲罰措施，包括在金融與稅收領域對黑名單管轄區進行限制性措施等。“不可否認，避稅黑名單制度對于推動第三方遵從歐盟标準産生了較大影響。”王強說。
在稅務人士看來，歐盟寄希望于利用避稅黑名單制度，推動第三方遵守歐盟反避稅規則和稅收标準，從而增強其在國際稅收規則體系中的話語權。過往案例就是其影響力不斷加大的一個表現。2020年2月，開曼群島曾被歐盟列入避稅黑名單，此後開曼政府加快了與歐盟的稅務合作，并根據歐盟标準進行了15項與經濟實質法相關的立法，最終2020年10月份開曼群島被順利移出黑名單。王強認爲，推動第三方市場對歐盟标準的認可，亦是歐盟理事會發布避稅黑名單的一個主要目的。自2013年OECD發布BEPS行動計劃以來，國際稅收秩序和國際稅收規則進入重大調整期，以中國爲代表的發展中國家在國際稅收規則體系中的話語權大幅提升，國際稅收多邊合作不斷深化。在此背景下，避稅黑名單制度的出台對于維護歐盟的話語權、鞏固其規則制定者的地位具有重要意義。基于歐盟對黑名單管轄區懲罰措施的不斷強化，市場人士認爲，那些通過避稅地實體向歐盟進行投資經營的企業，将在一定程度上受到黑名單制度的影響。根據普華永道的觀察，目前大多數中國企業也很少與黑名單上的地區開展業務或設立企業，但不排除部分與歐盟存在密切關聯的中國企業仍有投資業務。澳洲會計師公會華北區委員吳嘉源在接受采訪時表示，以歐盟爲主要市場或投資經營地之一的中資企業，在關注名單變動的同時，更應重點掌握歐盟各國對名單上的國家或地區企業所可能采取的相關措施，這樣才能具體分析由此帶來的影響，以做好政策應對。從全球稅務環境看，打擊有害稅收實踐，強化稅收與經濟實質之間的關聯是主流國家的共識。在這些國家或地區設有實體的中資企業應及時了解這些經濟實質法案對企業帶來的合規影響，審慎考慮是否要對集團架構和商業安排進行必要的調整。王強建議，由于歐盟一年兩次更新避稅黑名單，中國企業在海外投資新項目時，應盡可能避免利用歐盟避稅黑名單上的避稅地進行稅務籌劃。“如果現有成員實體位于黑名單内，有可能會導緻歐盟成員國啓動反避稅調查調整，對于這類企業可以向中國稅務機關申請認定爲中國稅收居民，并借助相互協商程序解決争議糾紛。”王強說。
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