“秋天聲明”：讀懂英國財政大臣傑裏米•亨特的先期預算報告
個人稅 Personal taxes
從2023年4月6日開始，45%的個人所得稅加成稅率適用門檻將會從年收入15萬英鎊降至年收入12.514萬英鎊。針對個人收入免稅額、基礎稅率的適用門檻、國家保險供款（National Insurance Contribution，NIC）i各類門檻、遺產稅和養老金免稅額ii等的現行稅法規定將再延續兩年，直至2028年4月。
自2023年4月起，股息分紅收入年度免稅額將從現行的2000英鎊降至1000英鎊，並進一步自2024年4月起降至500英鎊。在同一時期（即自2023年4月起），資本利得收入的年度免稅額將從現行的1.23萬英鎊降至6000英鎊，並自2024年4月起進一步降至3000英鎊。資本利得收入的申報起點固定在5萬英鎊，2023年4月起不再變化。
從資本利得稅的角度出發，采用一種反避稅的新措施，即將以英國公司股權交換非英國公司權益後所獲得的資本利得視同為屬於英國境內的收入。這一措施針對同時在英國公司和非英國公司均持有重大權益的個人納稅人，且權益的交換行為發生在2022年11月17日或之後。此規定無視交換交易的發生，要求個人納稅人按原有的持權比例對股息分紅和資本利得進行納稅。
印花稅 Stamp taxes
2022年9月政府宣布了印花稅征稅門檻調整，該調整是臨時的，有效期至2025年3月31日。豪宅年費（The Annual Tax on Enveloped Dwellings，ATED）將在2023至2024財年內受到9月居民消費價格指數（Consumer Price Index，CPI）的影響而提升。此稅種的征稅對象主要是擁有價值50萬英鎊以上住房的企業iii。
企業稅 Business taxes
稅基侵蝕和利潤轉移支柱二規則將於2023年12月31日或之後開始的財年執行。相關規則包括：
►收入納入規則（Income Inclusion Rule，IRR）將要求總部設在英國的大型跨國企業集團繳納補足稅，前提是這些企業集團的境外所得稅有效稅率低於15%；
►合格國內最低補足稅（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax，QDMTT）將要求大型跨國企業集團支付補足稅，前提是這些企業在英國境內繳納所得稅的有效稅率低於15%。
收入納入規則和合格國內最低補足稅都將適用於在英國有經營活動且全球年營收超過7.5億英鎊的大型跨國集團。
英國政府還有意向采納低稅支付規則（Undertaxed Profits Rule，UTPR），實施時間不早於2024年12月31日或之後的財年。
自2023年4月起，對於中小企業來說，研發費用的稅收優惠將通過兩種手段加以平衡，一是研發費稅收抵免額（Research & Development Expenditure Credit，RDEC）,二是中小企業研發費稅收減免（Research & Development Tax Relief）。這兩種手段所涉及的稅率不同，計算方法也不完全相同。
“額外的銀行公司稅”的變化也被確認，這意味著從2023年4月起，銀行利潤超過1億英鎊的部分將要按3%的稅率繳納額外的所得稅。
同樣已經被確認的是，自2023年4月起，利潤轉移稅（Diverted Profits Tax）的稅率將從25%上升到31%，以保證此稅率比正常的企業所得稅稅率高出6%。
年度資本性支出扣除（稅務折舊）保持在“永久固定”的100萬英鎊，也就是說，上至100萬英鎊的合規的資本性支出可以在當期完全按稅務折舊扣除iv。
其他稅種 Other taxes
英國政府還將重新定奪投資區計劃，目的是利用這個計劃來鎖定並支持為數不多的、最具增長潛力的知識密集型投資區域。而現有的某些曾被看好的區域將不會納入考慮範圍。
財政大臣已確認將保持現行的增值稅申報注冊門檻8.5萬英鎊和停止申報門檻8.3萬英鎊，並將其從2024年4月1日再延續兩年。
英國政府已經決定不執行線上銷售稅（Online Sales Tax），歸因於此稅種執行起來非常複雜，而且會在不同的業務模式下產生意外不公平結果的風險。
為減輕生產企業的成本壓力，英國政府將在2年裏對100多種商品免征關稅。
特別感謝Richard Johnston先生和Rebecca McKavanagh女士對此文的支持。Richard先生和Rebecca女士都是安永全球網絡下亞太區專注於英國稅務的專業人士。如果您遇到任何有關英國稅務問題，請通過電郵聯系他們。Richard先生的郵箱是richard.johnston@jp.ey.com, Rebecca女士的郵箱是 rebecca.mckavanagh@jp.ey.com。
此外，亦特別感謝趙煒（Winona Zhao）女士對此文英文原文的翻譯。如您對此文的中文版本有任何問題，請通過電郵聯系趙煒女士，郵箱是 winona.zhao1@hk.ey.com。
注：
i.更多內容請參考 National Insurance: introduction: Overview - GOV.UK (www.gov.uk) ，或咨詢您的稅務顧問。
ii.更多內容請參考 Income Tax rates and Personal Allowances : Current rates and allowances - GOV.UK (www.gov.uk) ，或咨詢您的稅務顧問。
iii.更多內容請參考 Annual Tax on Enveloped Dwellings - GOV.UK (www.gov.uk) ，或咨詢您的稅務顧問。
iv.更多內容請參考 Claim capital allowances: Overview - GOV.UK (www.gov.uk) ，或咨詢您的稅務顧問。
請先 登錄後發表評論 ~