一文读懂 2023年如何投资越南
2023-02-15 14:17:42
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走出去直通车
越南年度进出口总额达7320亿美元，同比增长9.35%，创下多年来的新高。最新数据显示，中国投资排至第二位，可以看到在疫情之后，中资企业对越南投资保持着高度的热情。
来源：走出去直通车，微信号：YNSZCQ
越南的投资环境概况
越南自2022年3月15日解除疫情管控之后，经济直线回升，经济增长率维持在8%以上，是2022年的最大亮点。越南年度进出口总额达7320亿美元，同比增长9.35%，创下多年来的新高。贸易顺差112亿美元，实现了连续7年的贸易顺差。
截至2022年12月20日，越南的外商直接投资总额达到近277.2亿美元，同比下降11%，中国大陆及台湾、香港地区投资排名第四位。根据2023年1月的最新数据，中国投资排至第二位，可以看到在疫情之后，中资企业对越南投资保持着高度的热情。
越南与全球三分之一以上的国家及国家联盟等都签署了自由贸易协定，目前共计签署的15个自贸协定如下图所示。其中受关注度最高的是RCEP以及与美国、欧盟的自贸协定。
越南58个省和5个直辖市构成63个行政单位。电子企业集中于越南的北部，主要在以河内为中心直到沿海沿线形成的经济带。
越南境内主要的货物运输方式为陆路运输，很多来自中国的原材料也要经过越南北部的陆路运输通道。同时，越南北部的高速公路交通网络相对更加完善，供应链运输更为便利。
越南对外商企业（FDI）统一施行越南投资法，投资法规定外商企业在工业区或是优惠政策实施的地区，实行企业所得税20%的减免。此项减免要根据所在区域、项目规模去审批。一般来说，企业都会选择适合生产型企业的越南工业区。
越南现在有371个已规划的工业区，落地实行的有270个左右。大部分中资企业都选择在越南的工业区内进行生产，因为工业区的土地享受国家的优惠政策，比如两免四减半和四免九减半的优惠政策。两免四减半的优惠政策针对企业所得税的减免，比如一个新成立的企业，在企业成立后是允许两到三年不盈利的，和两免四减半加在一起，就是五年免税，后面四年则由20%减半为10%。
根据越南的投资优惠政策相关规定，外资企业投资额达到2.3亿美金，并且投资预案在规定时间完成注资实缴，或者在“老少边穷”区域可以申请最优惠的四免九减半的企业所得税优惠。然而，很多企业很难达到这样的条件，所以建议企业选择一些沿海经济区域，也可以享受四免九减半的优惠政策。
出口加工型企业申请EPE包括来料加工和进料加工，原材料和零配件都是外面进口的，组装成的成品或半成品交给供应商或者是直接出口。这个过程中就涉及到投资主体申请投资额的问题，包括设备、原材料进口及产品出口。比如在中国国内用保税的概念，或者说来料加工，作为一个代工企业，原材料都是供应链的客户提供的，代工后获得原产地证明再出口，是没有问题的。
当涉及到进口的原材料，无论是来料加工还是进料加工，都涉及到保税的问题。在越南，大多数电子加工型出口企业都会申请EPE企业，即来料进出口贸易型加工型企业，既可以内销，又可以出口，还能保税。
关于申请EPE企业，第一点就是要梳理企业的进出口贸易的状况，是属于来料加工多，还是进料加工多？投资额涉及到的投资款，未来是企业所得税的营业款缴的多还是可以去减免？这些问题有助于判断在哪个区域可以享受更多的税收优惠。
第二点，申请保税企业就要有一个特定的生产环境。例如之前很多中资企业在北宁申请保税企业，而现在企业到北宁再申请就比较困难了，因为企业申请了保税，对当地来说相当于享受税收优惠政策，是没有进出口贸易企业所得税收的，但是使用了越南当地的人工、土地和水电。这也就是为什么三星一开始在北宁享受了五免五减半的税收优惠政策，期限到了之后，又到越南的太原重新申请了一个新的企业，包括三星的手机生产目前也是在太原，现在仍然享受着优惠政策。现在的电子企业都比较喜欢扎堆，喜欢生产条件比较成熟的地方，但是在那里生产成本也高，用工环境也更紧张，享受到申请EPE企业的名额也更少。
申请EPE还有一个关键的问题就是独立性。企业生产环境要独立，有海关监管，有摄像头，包括进入的原材料、零配件及成品出口、报废等等，都要在海关的监管范围之内，这会使得企业很不适应。这里就要提醒企业慎重考虑，在享受当地的税收优惠政策，进出口关税减免的同时，还要让生产经营合理合法。
申请注册经营范围时还会涉及到注册资本金的问题。越南是外汇管制国家，注册资本金也是要求实缴的。企业在申请获得的计划投资许可书上就已经注明了实缴期限，包括分几批、要注资多少等等，越南相关审批部门会根据这个时间段去进行监管。如果企业超期就会发送信函，如果企业仍然不能完成，就会下发通知书了。企业在投资越南的过程当中，还需要考虑资金如何合理运用的问题，涉及到采购设备、租赁成本、劳动力成本、运营成本、原材料采购成本、经营成本等都要考虑到。还应考虑如何设定投资额、经营范围、经营性质，在什么区域当中投资生产才最适合。如此在综合考虑的情况下，企业才有一个清晰明确的投资设计的概念。
在2018年之后，很多企业到越南投资，美国海关和一些驻外代表也派人员监管政府有没有严格去执行原产地规则的落实。因为从越南出口到美国，主要是BOM-B格式，比东南亚其他国家的要求会更高，比如工厂的验收等。我们说的原产地证明就是在生产线上就看得到有足够的工人，有发展产线的布局，在越南当地的采购增加值达到35%，这是硬性指标。原材料达到35%以上确实不容易，特别是这两年到越南投资的企业，很多都在20%~25%。所以如果企业投资越南，也鼓励把上游的配套企业一起带过来，以达到越南的原产地要求。
中资企业比较普遍的一种是经济区。越南北部海防亭午经济区、前海经济区以及中部的经济区都是沿海布局的，经济区的优惠政策规定了四免九减半是目前为止优惠政策最高的。一般情况下沿海经济区内还有一些外资的工业区，以及一些越南本土的工业区。像新加坡、越南合资成立的这种就叫做海防的第五经济区，里面也享受四免九减半，但是中资企业没有办法进入了，因为已经没有剩余的土地和厂房。同样经济政策的园区包括海防北部的南亭、红星等，都有四免九减半的优惠政策。而深圳在海防投资的安阳工业区、深圳海防经贸合作区目前招商已经达到30多家中资企业了，享受的税收优惠政策是两免四减半。因为它的区域位置没在经济区内，所以说享受的是两免四减半的税收优惠政策。目前也是没有空余的土地和厂房，基本上是一厂难求。
企业怎么去选择土地和厂房呢？目前整个越南北部在近五年之内，就开发了不少新的园区，原来规划的园区现在也开始动工了。目前在北疆、太平、福寿、永福、太原都有新的工业区。新的工业区土地价格成本大概是100美元到180美元左右每平方米，使用期50年。租赁厂房的价格基本上是3美元到5美元每平方米。建议企业不仅要考虑土地成本，还要结合供应链来综合考虑投资要素。
有关越南工会以及一般规模的企业在越南投资设立工会，需要注意的哪些事项？
越南工会制度是劳动法及越南的法律规定赋予越南企业的，无论外资也好，本地企业也好。都应该有这样的组织，让员工有申诉的渠道及协调员工的劳动仲裁。一些相关的法律，包括用工环境、福利待遇等也是越南的企业成立工会组织的必要条件。我们很多企业都会因地制宜，有一些是当地的共青团组织，也有一些是当地的党组织，还有一些是当地某个村的员工在公司自发形成的组织。作为外资企业来说，首先要遵守当地的法律法规，在合乎法律法规前提下尊重、遵守劳动法规定，有关劳工的福利待遇上的规定要严格遵守，不超越红线。与当地在本厂的工会组织、共青团组织做深度的交流、思维的碰撞、存在感的认同。希望企业在这个过程中有人性化的认同感，包括被当地所接受的管理层，这样才能稳定生产、长治久安。如果工会关系协调处理不好，会出现很多负面的因素，对企业生产造成不可预估的影响，比如在交货和企业形象方面，在大企业中也不乏出现很多这样的案例。所以希望中资企业在越南的管理层，已经生产过程中不只要考虑到生产的基础、质量，也要关注用工环境及当地的社工组织。希望企业能够尽快融入进去，及早发现问题，提前规避风险。
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