观世界说税（尼泊尔-中）

2023-10-10 15:54:06 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

个人所得税

尼泊尔个人所得税和企业所得税都由《所得税法（2002）》和《所得税规则（2002）》规定。个人需要缴纳个人所得税和资本利得税，没有净财产、赠与或遗产税。社会保险税只针对政府雇员。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人。

1、居民纳税人: 个人成为尼泊尔居民个人的条件为：

（1）在尼泊尔有住所；

（2）连续的365天，在尼泊尔境内居住累计满183天（含）以上；

（3）政府雇员或官员在一个财政年度中任何时间段在国外任职。

2、非居民纳税人：是指非尼泊尔居民纳税人的个人。

征税范围

1、居民纳税人：就其来源于全球的收入征收个人所得税，个人在一个财政年度中的应税收入包括：就业所得（工资薪金、福利收入、养老金）、个人商业和专业收入、投资收入等。

2、非居民纳税人：仅对非居民财政年度在尼泊尔赚取的收入征税。

税率

1、居民纳税人：

1）个人所得累进税率：个人所得税实行超额累进税，已婚夫妇可以选择联合申报个人所得税，根据共同收入纳税，适用相应的税率。个人所得小于40万NPR时，1%的所得税款应作为社会保险税解付给税务局的特别账户。如果纳税人向社保基金或养老基金缴费，则不必支付此1%。

应税收入（万NPR）	税率（%）个人	应税收入(万NPR)	税率（%）夫妇
<=40	1	<=45	1
>40且<=50	10	>45且<=55	10
>50且<=70	20	>55且<=75	20
>70且<=130	30	>75且<=125	30
补充税 >200	36	补充税 >200	36

2）商业所得推定税率：若某一商业的收入和营业额分别超过30万尼泊尔卢比和300万尼泊尔卢比，则推定征税如下：

个人经商地	税额（NPR）
大都会或次大都会级城市	7,500
地市级城市	4,000
其他城市	2,500

3）出租车辆推定税率：车辆所有人出租车辆每年推定征税（最终税）税率如下：

车辆类型	每辆税额（NPR）
小型客车、小型卡车	6,000
小型卸料车	7,000
公共汽车和卡车	8,000
轿车、吉普车、厢式货车、微型客车（根据排量）	4,000-7,000
三轮车、机动三轮车、摩托车	2,000
油罐车	12,000
拖拉机	2,000
推土机、吊车、翻斗车、油罐车	12,000
动力耕耘机（Power Tiller）	1,500

4）居民个人扣缴税率：

收入类型	税率（%）
利息、特许权使用费、技术援助和服务费、自然资源收入	15
飞机租赁和其他租赁租金	10
源自常驻银行，金融机构，或者在尼泊尔设有厂地的任何上市公司的利息，而不是源自个人商业活动的利息	5
合同或租赁中，超过5万尼泊尔卢比的收入	1.5
股息、退休金、投资保险收入和人身意外伤害赔偿	5（最终）

2、非居民纳税人：

1）单一税率：25％。

2）非居民扣缴率：非居民获得的收入同样适用居民适用的扣缴税。非居民的扣缴税为最终税。个人从居民银行或者金融机构获得的存款利息需要缴纳5％的最终扣缴税，要求该利息来源于尼泊尔并且该利息不是在个人商业活动中获得。

计税方法

应纳税额=Σ（不同来源的应纳税所得额×适用税率）

应纳税所得额（就业收入）=应税收入-允许扣除费用

应纳税所得额（营业利润）=应税收入-允许扣除费用-可弥补亏损

应纳税所得额（投资所得）=投资收入-投资亏损（包括当前财年亏损和以前财年未使用的亏损）

其中：

1、免征收入：居民（包括居民个人经营的个人独资企业）可以享受个人免征额（个人所得40万NPR以下；夫妇联合申报、丧偶妇女年收入45万NPR以下）。残疾个人可以加计50％免税。居住在政府规定的偏远地区的个人领取的不超过5万尼泊尔卢比的偏远地区津贴，免征个人所得。

2、税前扣除：

不同的扣除规则适用于不同的收入种类。

1）捐赠：在尼泊尔的宗教活动或慈善捐款可以允许扣除，扣除额为调整后的应纳税收入的5％，但不超过10万尼泊尔卢比。

2）保险费：尼泊尔居民自然人向居民保险公司支付如下费用：

①不超过2.5万尼泊尔卢比的生命保险费；

②不超过2万尼泊尔卢比的健康保险费；

③不超过5000尼泊尔卢比的个人拥有的建筑保险。

3）养老金：可以扣除的限额个人不超过10万尼泊尔卢比，夫妇合计不超过11.25万尼泊尔卢比。

4）医疗费：虽然对医疗费用的扣除没有明确的规定，居民个人可就批准的医疗费用申请医疗税收抵免。每一年度医疗税收抵免的上限为批准的医疗费用的15％，且未使用的额度可结转至以后年度使用。

3、亏损弥补：

亏损产生地	亏损类型	可弥补亏损地	可弥补亏损类型
国内	商业	国内或国外	所有
国内	投资	国内或国外	投资
国外	商业	国外	所有
国外	投资	国外	投资

从商业（或投资）产生的亏损最多可以向后结转7年。然而，从发电和公共基础设施项目产生的亏损最多可以向后结转12年。涉及银行、保险和长期合同的商业的纳税人，除了可以向后结转外，还可以将亏损向前最多结转5年。

4、退税：对于那些除了雇佣收入外没有其他收入来源的女性居民纳税人，可以享受10％的个人所得税退税。

增值税

尼泊尔增值税的法律依据是《增值税法案》（VATA）1996（2052）和《增值税条例》（VATR）1997（2053），增值税制度替代了之前的营业税、酒店税、契税以及娱乐税制度。是对包括在尼泊尔境内提供货物和服务；进出口货物和服务进行征收的税种。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

税法要素	内容
纳税人	在尼泊尔境内提供应税货物和服务或者从事进口货物和服务的进口方是增值税纳税人。通常，纳税人每财政年度提供应税货物超过500万尼泊尔卢比或服务的营业额超过或预计超过200万尼泊尔卢比，那么纳税人需要进行增值税登记。一次性进口价值超过1万尼泊尔卢比的商业货物的纳税人同样需要登记。
征税范围	增值税征收环节涵盖了包括商品或服务的销售、分配、交付、进口和出口等。建设房屋、公寓或商场的增值税起征点为500万尼泊尔卢比。
税率	1、一般税率：13%。 2、零税率：从尼泊尔出口的货物或者向尼泊尔境外提供服务。 3、免税：包括初级农产品、医疗卫生服务、文化艺术产品和服务、社会福利服务等商品和服务。
计税方法	应纳税额=销项税额-进项税额

关税

尼泊尔对出口和进口各种货物都要征收关税，关税通常从价计征并且每年根据《财政法案》进行修定。

上世纪90年代，尼泊尔规范了进口关税的规定，并以5％、10％、15％、20％和30％的税率征税。同时，对某些特定项目会有1％的优惠税率。

对从印度进口产自印度的货物，关税税率在30％以下的，给予5％的退税，关税税率超过30％的，给予3％的退税；对产自于中国并经由西藏进口至尼泊尔的货物，给予3％的退税；用于制造业中质量控制的进口设备免征进口关税。

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纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人。

1、居民纳税人: 个人成为尼泊尔居民个人的条件为：

（1）在尼泊尔有住所；

（2）连续的365天，在尼泊尔境内居住累计满183天（含）以上；

（3）政府雇员或官员在一个财政年度中任何时间段在国外任职。

2、非居民纳税人：是指非尼泊尔居民纳税人的个人。

征税范围

2、非居民纳税人：仅对非居民财政年度在尼泊尔赚取的收入征税。

税率

1、居民纳税人：

应税收入（万NPR）	税率（%）个人	应税收入(万NPR)	税率（%）夫妇
<=40	1	<=45	1
>40且<=50	10	>45且<=55	10
>50且<=70	20	>55且<=75	20
>70且<=130	30	>75且<=125	30
补充税 >200	36	补充税 >200	36

2）商业所得推定税率：若某一商业的收入和营业额分别超过30万尼泊尔卢比和300万尼泊尔卢比，则推定征税如下：

个人经商地	税额（NPR）
大都会或次大都会级城市	7,500
地市级城市	4,000
其他城市	2,500

3）出租车辆推定税率：车辆所有人出租车辆每年推定征税（最终税）税率如下：

车辆类型	每辆税额（NPR）
小型客车、小型卡车	6,000
小型卸料车	7,000
公共汽车和卡车	8,000
轿车、吉普车、厢式货车、微型客车（根据排量）	4,000-7,000
三轮车、机动三轮车、摩托车	2,000
油罐车	12,000
拖拉机	2,000
推土机、吊车、翻斗车、油罐车	12,000
动力耕耘机（Power Tiller）	1,500

4）居民个人扣缴税率：

收入类型	税率（%）
利息、特许权使用费、技术援助和服务费、自然资源收入	15
飞机租赁和其他租赁租金	10
源自常驻银行，金融机构，或者在尼泊尔设有厂地的任何上市公司的利息，而不是源自个人商业活动的利息	5
合同或租赁中，超过5万尼泊尔卢比的收入	1.5
股息、退休金、投资保险收入和人身意外伤害赔偿	5（最终）

2、非居民纳税人：

1）单一税率：25％。

计税方法

应纳税额=Σ（不同来源的应纳税所得额×适用税率）

应纳税所得额（就业收入）=应税收入-允许扣除费用

应纳税所得额（营业利润）=应税收入-允许扣除费用-可弥补亏损

应纳税所得额（投资所得）=投资收入-投资亏损（包括当前财年亏损和以前财年未使用的亏损）

其中：

2、税前扣除：

不同的扣除规则适用于不同的收入种类。

1）捐赠：在尼泊尔的宗教活动或慈善捐款可以允许扣除，扣除额为调整后的应纳税收入的5％，但不超过10万尼泊尔卢比。

2）保险费：尼泊尔居民自然人向居民保险公司支付如下费用：

①不超过2.5万尼泊尔卢比的生命保险费；

②不超过2万尼泊尔卢比的健康保险费；

③不超过5000尼泊尔卢比的个人拥有的建筑保险。

3）养老金：可以扣除的限额个人不超过10万尼泊尔卢比，夫妇合计不超过11.25万尼泊尔卢比。

3、亏损弥补：

亏损产生地	亏损类型	可弥补亏损地	可弥补亏损类型
国内	商业	国内或国外	所有
国内	投资	国内或国外	投资
国外	商业	国外	所有
国外	投资	国外	投资

4、退税：对于那些除了雇佣收入外没有其他收入来源的女性居民纳税人，可以享受10％的个人所得税退税。

增值税

纳税人、征税范围、税率及计税方法

税法要素	内容
纳税人	在尼泊尔境内提供应税货物和服务或者从事进口货物和服务的进口方是增值税纳税人。通常，纳税人每财政年度提供应税货物超过500万尼泊尔卢比或服务的营业额超过或预计超过200万尼泊尔卢比，那么纳税人需要进行增值税登记。一次性进口价值超过1万尼泊尔卢比的商业货物的纳税人同样需要登记。
征税范围	增值税征收环节涵盖了包括商品或服务的销售、分配、交付、进口和出口等。建设房屋、公寓或商场的增值税起征点为500万尼泊尔卢比。
税率	1、一般税率：13%。 2、零税率：从尼泊尔出口的货物或者向尼泊尔境外提供服务。 3、免税：包括初级农产品、医疗卫生服务、文化艺术产品和服务、社会福利服务等商品和服务。
计税方法	应纳税额=销项税额-进项税额