观世界说税 55(巴基斯坦-下)
2023-10-20 13:42:10
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迈小管的奇思妙想
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迈小管
巴基斯坦消费税是依据《2005年联邦消费税法案》对某些类型的制造业、进口货物和提供劳务收入征收的税种,属联邦税种,但通讯服务消费税由各省征收。
在巴基斯坦生产或制造的货物,由制造商或生产商负责缴税;向巴基斯坦进口货物,由进口货物方负责缴税;在巴基斯坦提供或给予的服务,提供或给予该服务的人负责缴税;服务在巴基斯坦境外提供的,由巴基斯坦的服务接受方负责缴税;在非关税地区生产或制造的货物,运至关税区,以供关税区内出售或消费,将该等货物带至或安排带至关税区的人负责缴税。
包括:巴基斯坦生产或制造的货物;进口到巴基斯坦的货物;联邦政府在官方公报上发布通知指明的货物(此类货物在非关税区生产或制造,而后运至关税区,在关税区内出售或消费);在巴基斯坦提供的服务,包括源于巴基斯坦境外,但实际在巴基斯坦提供的服务。
2、对于通讯服务,如果各省的联邦消费税没有规定特别税率,税率则为19.5%。
3、在不违反消费税法其他规定的原则下,联邦政府可在官方公报上发布通知,对一类或多类货物或服务,按通知中指明的较高或较低的一项或多项税率,征收税款。
税务局可在官方公报上发布通知,按以下方式(不根据货物与服务的价值)征收消费税:
(1)按生产或制造该等货物的工厂、机械、企业、机构或装置的生产能力征收税款;
(2)任何类别的货物或服务,税务局认为属于应税范围,可向生产货物或提供服务的任何企业定额征收税款;若向未登记注册的人提供应税货物与服务,联邦政府可在官方公报上发布通知,除按指定税率征税外,还按其价值的2%另行征税。
关税是巴基斯坦海关根据《海关法》、《进出口法》和《海关细则》等对进口商品征收的税种。出于保护国内产业需求,巴基斯坦政府可以对进口货物征收反倾销税和调节关税。
税法要素
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内容
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纳税人
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进口货物到巴基斯坦的公司和个人。
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征税范围
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进口到巴基斯坦的货物。
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税率
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关税的税率取决于进口到巴基斯坦的物品的具体种类。遵循WTO协议,巴基斯坦在过去的几年大幅降低关税税率。一般而言普通商品的关税税率是5%—10%,HS条例作出保留的商品(可以征收高额关税的商品)除外。多数HS条例规定免关税,或按各类通知可以享受减税或者零税率。
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计税方法
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一般采用从价计税法和从量计税法,具体根据商品品种确定。
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巴基斯坦各省有独立的税制,由于资料来源有限,本节仅介绍巴基斯坦开普省税制。巴基斯坦开伯尔-普赫图赫瓦省,(以下简称“开普省”),原名西北边境省,向西和向北与阿富汗接壤,向东和向南比邻旁遮普省和联邦首都地区,地缘位置独特,关乎“中巴经济走廊”建设。
在纳税年度、纳税人等基本规定上,开普省税制相关规定与巴基斯坦联邦税制相同,比如开普省财政年度也是指每年的7月1日至次年的6月30日,纳税人包括个人、合伙企业(AOP)、公司、政府机关、外国政府及政治分支机构、国际公共组织等。
根据《2013年开普省财政法案》,开普省征收的税种包括服务销售税、不动产税、资本利得税、资本价值税、职业税、机动车辆税,娱乐行业税,土地税,印花税,农业所得税,酒精饮料、鸦片(麻醉品)和其他麻醉品的消费税,以及省政府规定的其他税费。这里重点介绍服务销售税。
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1、个人:在一个财年中,在开普省内,或是开普省的个人国民身份证上所列的永久地址,以任何模式、方式、方法拥有全部或部分营业场所;或在开普省内有代表其利益行事或提供服务的常驻代表。
2、AOP或公司:在一个财年中,在开普省内有注册办公处,或是在开普省内以任何模式、方式、方法拥有其全部或部分营业场所,或在开普省内有一代表其利益行事或提供服务的常驻代表;在整个财年中,AOP业务的控制和管理都在开普省内。
3、营业场所:是指纳税人以拥有、租赁、合用或其他方式在开普省占据一个空间,并在此开展其所有或部分经济活动;或者通过其他人,如开普省的代理人、合伙人、特许经营权(店)、分支机构、办事处及其他方式开展所有或部分经济活动,但不包括联络办公室。
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