观世界说税 55（巴基斯坦-下）

2023-10-20 13:42:10 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

巴基斯坦消费税是依据《2005年联邦消费税法案》对某些类型的制造业、进口货物和提供劳务收入征收的税种，属联邦税种，但通讯服务消费税由各省征收。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

在巴基斯坦生产或制造的货物，由制造商或生产商负责缴税；向巴基斯坦进口货物，由进口货物方负责缴税；在巴基斯坦提供或给予的服务，提供或给予该服务的人负责缴税；服务在巴基斯坦境外提供的，由巴基斯坦的服务接受方负责缴税；在非关税地区生产或制造的货物，运至关税区，以供关税区内出售或消费，将该等货物带至或安排带至关税区的人负责缴税。

征税范围

包括：巴基斯坦生产或制造的货物；进口到巴基斯坦的货物；联邦政府在官方公报上发布通知指明的货物（此类货物在非关税区生产或制造，而后运至关税区，在关税区内出售或消费）；在巴基斯坦提供的服务，包括源于巴基斯坦境外，但实际在巴基斯坦提供的服务。

税率

1、消费税税率一般为15%。

2、对于通讯服务，如果各省的联邦消费税没有规定特别税率，税率则为19.5%。

3、在不违反消费税法其他规定的原则下，联邦政府可在官方公报上发布通知，对一类或多类货物或服务，按通知中指明的较高或较低的一项或多项税率，征收税款。

计税方法

1、一般计税方法

应纳消费税额=商品的价值×适用税率

2、特殊计税方式

税务局可在官方公报上发布通知，按以下方式（不根据货物与服务的价值）征收消费税：

（1）按生产或制造该等货物的工厂、机械、企业、机构或装置的生产能力征收税款；

（2）任何类别的货物或服务，税务局认为属于应税范围，可向生产货物或提供服务的任何企业定额征收税款；若向未登记注册的人提供应税货物与服务，联邦政府可在官方公报上发布通知，除按指定税率征税外，还按其价值的2%另行征税。

关税

关税是巴基斯坦海关根据《海关法》、《进出口法》和《海关细则》等对进口商品征收的税种。出于保护国内产业需求，巴基斯坦政府可以对进口货物征收反倾销税和调节关税。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

税法要素	内容
纳税人	进口货物到巴基斯坦的公司和个人。
征税范围	进口到巴基斯坦的货物。
税率	关税的税率取决于进口到巴基斯坦的物品的具体种类。遵循WTO协议，巴基斯坦在过去的几年大幅降低关税税率。一般而言普通商品的关税税率是5%—10%，HS条例作出保留的商品（可以征收高额关税的商品）除外。多数HS条例规定免关税，或按各类通知可以享受减税或者零税率。
计税方法	一般采用从价计税法和从量计税法，具体根据商品品种确定。

开普省税制

巴基斯坦各省有独立的税制，由于资料来源有限，本节仅介绍巴基斯坦开普省税制。巴基斯坦开伯尔－普赫图赫瓦省，（以下简称“开普省”），原名西北边境省，向西和向北与阿富汗接壤，向东和向南比邻旁遮普省和联邦首都地区，地缘位置独特，关乎“中巴经济走廊”建设。

在纳税年度、纳税人等基本规定上，开普省税制相关规定与巴基斯坦联邦税制相同，比如开普省财政年度也是指每年的7月1日至次年的6月30日，纳税人包括个人、合伙企业（AOP）、公司、政府机关、外国政府及政治分支机构、国际公共组织等。

根据《2013年开普省财政法案》，开普省征收的税种包括服务销售税、不动产税、资本利得税、资本价值税、职业税、机动车辆税，娱乐行业税，土地税，印花税，农业所得税，酒精饮料、鸦片（麻醉品）和其他麻醉品的消费税，以及省政府规定的其他税费。这里重点介绍服务销售税。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

税法要素	内容
纳税人	包括居民纳税人和非居民纳税人。其中居民纳税人的认定标准是： 1、个人：在一个财年中，在开普省内，或是开普省的个人国民身份证上所列的永久地址，以任何模式、方式、方法拥有全部或部分营业场所；或在开普省内有代表其利益行事或提供服务的常驻代表。 2、AOP或公司：在一个财年中，在开普省内有注册办公处，或是在开普省内以任何模式、方式、方法拥有其全部或部分营业场所，或在开普省内有一代表其利益行事或提供服务的常驻代表；在整个财年中，AOP业务的控制和管理都在开普省内。 3、营业场所：是指纳税人以拥有、租赁、合用或其他方式在开普省占据一个空间，并在此开展其所有或部分经济活动；或者通过其他人，如开普省的代理人、合伙人、特许经营权（店）、分支机构、办事处及其他方式开展所有或部分经济活动，但不包括联络办公室。
征税范围	应税服务。
税率	5%、10%、15%、19.5%
计税方法	应纳税额=应税服务收入×适用税率

END

一带一路

税

巴基斯坦

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纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

征税范围

税率

1、消费税税率一般为15%。

2、对于通讯服务，如果各省的联邦消费税没有规定特别税率，税率则为19.5%。

计税方法

1、一般计税方法

应纳消费税额=商品的价值×适用税率

2、特殊计税方式

税务局可在官方公报上发布通知，按以下方式（不根据货物与服务的价值）征收消费税：

（1）按生产或制造该等货物的工厂、机械、企业、机构或装置的生产能力征收税款；

关税

纳税人、征税范围、税率及计税方法

税法要素	内容
纳税人	进口货物到巴基斯坦的公司和个人。
征税范围	进口到巴基斯坦的货物。
税率	关税的税率取决于进口到巴基斯坦的物品的具体种类。遵循WTO协议，巴基斯坦在过去的几年大幅降低关税税率。一般而言普通商品的关税税率是5%—10%，HS条例作出保留的商品（可以征收高额关税的商品）除外。多数HS条例规定免关税，或按各类通知可以享受减税或者零税率。
计税方法	一般采用从价计税法和从量计税法，具体根据商品品种确定。

开普省税制

纳税人、征税范围、税率及计税方法

税法要素	内容
纳税人	包括居民纳税人和非居民纳税人。其中居民纳税人的认定标准是： 1、个人：在一个财年中，在开普省内，或是开普省的个人国民身份证上所列的永久地址，以任何模式、方式、方法拥有全部或部分营业场所；或在开普省内有代表其利益行事或提供服务的常驻代表。 2、AOP或公司：在一个财年中，在开普省内有注册办公处，或是在开普省内以任何模式、方式、方法拥有其全部或部分营业场所，或在开普省内有一代表其利益行事或提供服务的常驻代表；在整个财年中，AOP业务的控制和管理都在开普省内。 3、营业场所：是指纳税人以拥有、租赁、合用或其他方式在开普省占据一个空间，并在此开展其所有或部分经济活动；或者通过其他人，如开普省的代理人、合伙人、特许经营权（店）、分支机构、办事处及其他方式开展所有或部分经济活动，但不包括联络办公室。
征税范围	应税服务。
税率	5%、10%、15%、19.5%
计税方法	应纳税额=应税服务收入×适用税率

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