觀世界說稅 55(巴基斯坦-下)
2023-10-20 13:42:10
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邁小管
巴基斯坦消費稅是依據《2005年聯邦消費稅法案》對某些類型的製造業、進口貨物和提供勞務收入征收的稅種,屬聯邦稅種,但通訊服務消費稅由各省征收。
在巴基斯坦生產或製造的貨物,由製造商或生產商負責繳稅;向巴基斯坦進口貨物,由進口貨物方負責繳稅;在巴基斯坦提供或給予的服務,提供或給予該服務的人負責繳稅;服務在巴基斯坦境外提供的,由巴基斯坦的服務接受方負責繳稅;在非關稅地區生產或製造的貨物,運至關稅區,以供關稅區內出售或消費,將該等貨物帶至或安排帶至關稅區的人負責繳稅。
包括:巴基斯坦生產或製造的貨物;進口到巴基斯坦的貨物;聯邦政府在官方公報上發布通知指明的貨物(此類貨物在非關稅區生產或製造,而後運至關稅區,在關稅區內出售或消費);在巴基斯坦提供的服務,包括源於巴基斯坦境外,但實際在巴基斯坦提供的服務。
2、對於通訊服務,如果各省的聯邦消費稅沒有規定特別稅率,稅率則為19.5%。
3、在不違反消費稅法其他規定的原則下,聯邦政府可在官方公報上發布通知,對一類或多類貨物或服務,按通知中指明的較高或較低的一項或多項稅率,征收稅款。
稅務局可在官方公報上發布通知,按以下方式(不根據貨物與服務的價值)征收消費稅:
(1)按生產或製造該等貨物的工廠、機械、企業、機構或裝置的生產能力征收稅款;
(2)任何類別的貨物或服務,稅務局認為屬於應稅範圍,可向生產貨物或提供服務的任何企業定額征收稅款;若向未登記註冊的人提供應稅貨物與服務,聯邦政府可在官方公報上發布通知,除按指定稅率征稅外,還按其價值的2%另行征稅。
關稅是巴基斯坦海關根據《海關法》、《進出口法》和《海關細則》等對進口商品征收的稅種。出於保護國內產業需求,巴基斯坦政府可以對進口貨物征收反傾銷稅和調節關稅。
稅法要素
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內容
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納稅人
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進口貨物到巴基斯坦的公司和個人。
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征稅範圍
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進口到巴基斯坦的貨物。
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稅率
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關稅的稅率取決於進口到巴基斯坦的物品的具體種類。遵循WTO協議,巴基斯坦在過去的幾年大幅降低關稅稅率。一般而言普通商品的關稅稅率是5%—10%,HS條例作出保留的商品(可以征收高額關稅的商品)除外。多數HS條例規定免關稅,或按各類通知可以享受減稅或者零稅率。
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計稅方法
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一般采用從價計稅法和從量計稅法,具體根據商品品種確定。
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巴基斯坦各省有獨立的稅製,由於資料來源有限,本節僅介紹巴基斯坦開普省稅製。巴基斯坦開伯爾-普赫圖赫瓦省,(以下簡稱“開普省”),原名西北邊境省,向西和向北與阿富汗接壤,向東和向南比鄰旁遮普省和聯邦首都地區,地緣位置獨特,關乎“中巴經濟走廊”建設。
在納稅年度、納稅人等基本規定上,開普省稅製相關規定與巴基斯坦聯邦稅製相同,比如開普省財政年度也是指每年的7月1日至次年的6月30日,納稅人包括個人、合夥企業(AOP)、公司、政府機關、外國政府及政治分支機構、國際公共組織等。
根據《2013年開普省財政法案》,開普省征收的稅種包括服務銷售稅、不動產稅、資本利得稅、資本價值稅、職業稅、機動車輛稅,娛樂行業稅,土地稅,印花稅,農業所得稅,酒精飲料、鴉片(麻醉品)和其他麻醉品的消費稅,以及省政府規定的其他稅費。這裏重點介紹服務銷售稅。
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1、個人:在一個財年中,在開普省內,或是開普省的個人國民身份證上所列的永久地址,以任何模式、方式、方法擁有全部或部分營業場所;或在開普省內有代表其利益行事或提供服務的常駐代表。
2、AOP或公司:在一個財年中,在開普省內有註冊辦公處,或是在開普省內以任何模式、方式、方法擁有其全部或部分營業場所,或在開普省內有一代表其利益行事或提供服務的常駐代表;在整個財年中,AOP業務的控製和管理都在開普省內。
3、營業場所:是指納稅人以擁有、租賃、合用或其他方式在開普省占據一個空間,並在此開展其所有或部分經濟活動;或者通過其他人,如開普省的代理人、合夥人、特許經營權(店)、分支機構、辦事處及其他方式開展所有或部分經濟活動,但不包括聯絡辦公室。
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