觀世界說稅 55（巴基斯坦-下）

2023-10-20 13:42:10 · 邁小管

巴基斯坦消費稅是依據《2005年聯邦消費稅法案》對某些類型的製造業、進口貨物和提供勞務收入征收的稅種，屬聯邦稅種，但通訊服務消費稅由各省征收。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

在巴基斯坦生產或製造的貨物，由製造商或生產商負責繳稅；向巴基斯坦進口貨物，由進口貨物方負責繳稅；在巴基斯坦提供或給予的服務，提供或給予該服務的人負責繳稅；服務在巴基斯坦境外提供的，由巴基斯坦的服務接受方負責繳稅；在非關稅地區生產或製造的貨物，運至關稅區，以供關稅區內出售或消費，將該等貨物帶至或安排帶至關稅區的人負責繳稅。

征稅範圍

包括：巴基斯坦生產或製造的貨物；進口到巴基斯坦的貨物；聯邦政府在官方公報上發布通知指明的貨物（此類貨物在非關稅區生產或製造，而後運至關稅區，在關稅區內出售或消費）；在巴基斯坦提供的服務，包括源於巴基斯坦境外，但實際在巴基斯坦提供的服務。

稅率

1、消費稅稅率一般為15%。

2、對於通訊服務，如果各省的聯邦消費稅沒有規定特別稅率，稅率則為19.5%。

3、在不違反消費稅法其他規定的原則下，聯邦政府可在官方公報上發布通知，對一類或多類貨物或服務，按通知中指明的較高或較低的一項或多項稅率，征收稅款。

計稅方法

1、一般計稅方法

應納消費稅額=商品的價值×適用稅率

2、特殊計稅方式

稅務局可在官方公報上發布通知，按以下方式（不根據貨物與服務的價值）征收消費稅：

（1）按生產或製造該等貨物的工廠、機械、企業、機構或裝置的生產能力征收稅款；

（2）任何類別的貨物或服務，稅務局認為屬於應稅範圍，可向生產貨物或提供服務的任何企業定額征收稅款；若向未登記註冊的人提供應稅貨物與服務，聯邦政府可在官方公報上發布通知，除按指定稅率征稅外，還按其價值的2%另行征稅。

關稅

關稅是巴基斯坦海關根據《海關法》、《進出口法》和《海關細則》等對進口商品征收的稅種。出於保護國內產業需求，巴基斯坦政府可以對進口貨物征收反傾銷稅和調節關稅。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

稅法要素	內容
納稅人	進口貨物到巴基斯坦的公司和個人。
征稅範圍	進口到巴基斯坦的貨物。
稅率	關稅的稅率取決於進口到巴基斯坦的物品的具體種類。遵循WTO協議，巴基斯坦在過去的幾年大幅降低關稅稅率。一般而言普通商品的關稅稅率是5%—10%，HS條例作出保留的商品（可以征收高額關稅的商品）除外。多數HS條例規定免關稅，或按各類通知可以享受減稅或者零稅率。
計稅方法	一般采用從價計稅法和從量計稅法，具體根據商品品種確定。

開普省稅製

巴基斯坦各省有獨立的稅製，由於資料來源有限，本節僅介紹巴基斯坦開普省稅製。巴基斯坦開伯爾－普赫圖赫瓦省，（以下簡稱“開普省”），原名西北邊境省，向西和向北與阿富汗接壤，向東和向南比鄰旁遮普省和聯邦首都地區，地緣位置獨特，關乎“中巴經濟走廊”建設。

在納稅年度、納稅人等基本規定上，開普省稅製相關規定與巴基斯坦聯邦稅製相同，比如開普省財政年度也是指每年的7月1日至次年的6月30日，納稅人包括個人、合夥企業（AOP）、公司、政府機關、外國政府及政治分支機構、國際公共組織等。

根據《2013年開普省財政法案》，開普省征收的稅種包括服務銷售稅、不動產稅、資本利得稅、資本價值稅、職業稅、機動車輛稅，娛樂行業稅，土地稅，印花稅，農業所得稅，酒精飲料、鴉片（麻醉品）和其他麻醉品的消費稅，以及省政府規定的其他稅費。這裏重點介紹服務銷售稅。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

稅法要素	內容
納稅人	包括居民納稅人和非居民納稅人。其中居民納稅人的認定標準是： 1、個人：在一個財年中，在開普省內，或是開普省的個人國民身份證上所列的永久地址，以任何模式、方式、方法擁有全部或部分營業場所；或在開普省內有代表其利益行事或提供服務的常駐代表。 2、AOP或公司：在一個財年中，在開普省內有註冊辦公處，或是在開普省內以任何模式、方式、方法擁有其全部或部分營業場所，或在開普省內有一代表其利益行事或提供服務的常駐代表；在整個財年中，AOP業務的控製和管理都在開普省內。 3、營業場所：是指納稅人以擁有、租賃、合用或其他方式在開普省占據一個空間，並在此開展其所有或部分經濟活動；或者通過其他人，如開普省的代理人、合夥人、特許經營權（店）、分支機構、辦事處及其他方式開展所有或部分經濟活動，但不包括聯絡辦公室。
征稅範圍	應稅服務。
稅率	5%、10%、15%、19.5%
計稅方法	應納稅額=應稅服務收入×適用稅率

END

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納稅人

征稅範圍

稅率

1、消費稅稅率一般為15%。

2、對於通訊服務，如果各省的聯邦消費稅沒有規定特別稅率，稅率則為19.5%。

計稅方法

1、一般計稅方法

應納消費稅額=商品的價值×適用稅率

2、特殊計稅方式

稅務局可在官方公報上發布通知，按以下方式（不根據貨物與服務的價值）征收消費稅：

（1）按生產或製造該等貨物的工廠、機械、企業、機構或裝置的生產能力征收稅款；

關稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

稅法要素	內容
納稅人	進口貨物到巴基斯坦的公司和個人。
征稅範圍	進口到巴基斯坦的貨物。
稅率	關稅的稅率取決於進口到巴基斯坦的物品的具體種類。遵循WTO協議，巴基斯坦在過去的幾年大幅降低關稅稅率。一般而言普通商品的關稅稅率是5%—10%，HS條例作出保留的商品（可以征收高額關稅的商品）除外。多數HS條例規定免關稅，或按各類通知可以享受減稅或者零稅率。
計稅方法	一般采用從價計稅法和從量計稅法，具體根據商品品種確定。

開普省稅製

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

稅法要素	內容
納稅人	包括居民納稅人和非居民納稅人。其中居民納稅人的認定標準是： 1、個人：在一個財年中，在開普省內，或是開普省的個人國民身份證上所列的永久地址，以任何模式、方式、方法擁有全部或部分營業場所；或在開普省內有代表其利益行事或提供服務的常駐代表。 2、AOP或公司：在一個財年中，在開普省內有註冊辦公處，或是在開普省內以任何模式、方式、方法擁有其全部或部分營業場所，或在開普省內有一代表其利益行事或提供服務的常駐代表；在整個財年中，AOP業務的控製和管理都在開普省內。 3、營業場所：是指納稅人以擁有、租賃、合用或其他方式在開普省占據一個空間，並在此開展其所有或部分經濟活動；或者通過其他人，如開普省的代理人、合夥人、特許經營權（店）、分支機構、辦事處及其他方式開展所有或部分經濟活動，但不包括聯絡辦公室。
征稅範圍	應稅服務。
稅率	5%、10%、15%、19.5%
計稅方法	應納稅額=應稅服務收入×適用稅率

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