观世界说税（马尔代夫-下）

2024-01-20 08:40:00 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

个人所得税

根据马尔代夫《所得税法》规定，居民个人需就其在马尔代夫境内和境外开展业务取得的所得缴纳个人所得税。非居民个人需就其在马尔代夫境内开展业务取得的所得缴纳个人所得税。马尔代夫不征收社会保障费。同时，马尔代夫不对个人的资产征收净财产税（或不动产税）。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

1、居民纳税人：满足以下条件之一的个人在该纳税年度被认定为居民纳税人：

1）永久居住地在马尔代夫；

2）在该纳税年度内，在马尔代夫境内停留满183天；

3）在该纳税年度内，抵达马尔代夫境内并有意图建立住所；

4）在该纳税年度内常住在马尔代夫，但在纳税年度结束之前离开马尔代夫境内；

5）马尔代夫政府的雇员或官员，但在某一纳税年度内派往海外工作。

2、非居民纳税人：不符合居民纳税人判定条件的个人即为非居民纳税人。

3、临时居民纳税人：为根据《马尔代夫移民法》获准在马尔代夫逗留，且未与马尔代夫人结婚的人。

征税范围

1、居民纳税人：应税所得为下列各项的总和（对其他收入不征税），从事商业活动取得的营业利润收入，取得的所得一般与公司的税收处理相同。

1）在马尔代夫从事土地或建筑租赁取得的租金收入；

2）根据《所得税法》计算的在马尔代夫进行的各种商业活动产生的所得；

3）任何从居民或在马尔代夫拥有常设机构的非居民处收取/可收取的特许权使用费或管理费。

2、非居民纳税人：马尔代夫不对非居民的个人所得、遗产和受赠所得征税（限额4万卢菲）。只对在马尔代夫取得的营业利润和如下所得征收个人所得税：

1）租金、特许权使用费或其他因使用厂房、机器、设备和其他财产从事商业活动而支付的类似款项；

2）为进行研发活动而支付的款项；

3）为取得电脑软件使用权而支付的款项；

4）支付的管理费、个人或技术服务费和其他在马尔代夫提供服务的佣金；

5）支付公众艺人的演出服务款项；

6）观看马尔代夫电影支付的影片租金；

7）向非居民承包商的付款；

8）保险费（再保险费不属于保险费范围内）。

9）出售直接或间接持有的不动产的股份或权益所得（当出售价值超过公司在过去365天以内的估价价值的50％时）。

3、临时居民纳税人：仅对来自马尔代夫的收入缴纳所得税。

税率

1、居民纳税人：

居民个人所得税税率表

年收入金额（万卢索亚）	税率（%）
<=72的部分	0
>72且<=120的部分	5.5
>120且<=180的部分	8
>180且<=240的部分	12
>240的部分	15

2、非居民纳税人：营业利润所得与居民个人所得税一致。其他所得按支付总额的10%征收预提税。

计税方法

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额（营业利润）=应税收入-允许扣除费用

应纳税所得额（其他所得）=其他收入总额

商品及服务税

是根据马尔代夫《商品及服务税法》，从2011年10月2日起对在马尔代夫境内销售和提供的商品和服务征收的税种。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

税法要素	内容
纳税人	在马尔代夫境内销售和提供的商品和服务的企业和个人。登记注册的纳税人可以根据《商品及服务税法》规定抵扣相应的进项税额。
征税范围	包括普通商品和服务及旅游商品和服务。旅游商品和服务具体包括： 1、旅游局认定的度假村、游客酒店、招待所、野餐岛、游船和邮轮； 2、潜水学校、商店、按摩、水上运动机构和其他位于前述场所的机构，但不包括仅用于机构员工使用的商店； 3、旅游局认定的旅行社； 4、向外国游船提供进入马尔代夫服务的代理机构； 5、向非马尔代夫居民公民提供服务的本地航空公司；上述商品和服务以外的都被认定为普通商品和服务。
税率	1、一般税率：普通商品和服务的税率6%；旅游商品和服务的税率为12%。 2、零税率：包括特定货物物品、从马尔代夫出口的商品和服务和出售持续经营业务。 3、免税：包括电力、邮政、供水、排水、教育、医疗等公共服务和特定商品和服务行业。
计税方法	应纳税额=销项税额-进项税额免税商品和服务的进项税额不能扣除。可抵扣的进项税额以税务发票为凭证。

其他税费

包括进口关税、环保税、旅游地租、外国投资管理费、公司年费和机动车管理费。

税法要素

进口关税马尔代夫对货物进口实行较为严格的许可证管理制度，区分了禁止进口商品、限制进口商品和需提供有关证明（许可）可进口的商品，并根据各商品品目的不同，按进口货物的到岸价分别征收5%-200%的关税。

环保税是根据《马尔代夫旅游法》第六次和第八次修正案，自2015年11月1日开始向在度假酒店、旅馆、观光船停留的旅客所征收的税种。

税法要素	内容
纳税人	应缴纳环保税的旅游机构自旅游部向其发放营业执照之日自动进行环保税登记注册。对于外国旅游船只而言，当地代理机构要进行环保税登记注册，由当地代理机构负责填报环保税申报表和缴纳税款。纳税人须于次月28日前按月填报环保税申报表并缴纳税款。
征税范围	在度假酒店、旅馆、观光船停留的旅客。马尔代夫人及持有居民许可证的人无需缴纳。
税率	定额税率：标准为每日6美元。
计税办法	应纳税额=在马尔代夫停留的天数×税率

旅游地租：是根据《马尔代夫旅游法》第二次修正案设定的税种，对以发展和经营旅游机构为目的的岛屿和土地的面积征收。所有应税旅游机构一旦与旅游艺术文化局签订协议后，即会向马尔代夫税务局作旅游地租登记。季度租金必须在季度开始前支付。

外国投资管理费：是根据马尔代夫《外国投资法》规定，对所有在马尔代夫经济发展部注册的外国投资项目征收的费用，标准为2000美元，约31000卢菲亚。

公司年费：所有马尔代夫的公司均须缴纳年费，标准为：公众公司每年10000卢菲亚，私人公司每年2000卢菲亚。

机动车管理费：马尔代夫对各种机动车辆均按年征收机动车管理费，摩托车、汽车根据发动机排气量收费标准180-7,500卢菲亚不等。

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税

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纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

1、居民纳税人：满足以下条件之一的个人在该纳税年度被认定为居民纳税人：

1）永久居住地在马尔代夫；

2）在该纳税年度内，在马尔代夫境内停留满183天；

3）在该纳税年度内，抵达马尔代夫境内并有意图建立住所；

4）在该纳税年度内常住在马尔代夫，但在纳税年度结束之前离开马尔代夫境内；

5）马尔代夫政府的雇员或官员，但在某一纳税年度内派往海外工作。

2、非居民纳税人：不符合居民纳税人判定条件的个人即为非居民纳税人。

3、临时居民纳税人：为根据《马尔代夫移民法》获准在马尔代夫逗留，且未与马尔代夫人结婚的人。

征税范围

1、居民纳税人：应税所得为下列各项的总和（对其他收入不征税），从事商业活动取得的营业利润收入，取得的所得一般与公司的税收处理相同。

1）在马尔代夫从事土地或建筑租赁取得的租金收入；

2）根据《所得税法》计算的在马尔代夫进行的各种商业活动产生的所得；

3）任何从居民或在马尔代夫拥有常设机构的非居民处收取/可收取的特许权使用费或管理费。

1）租金、特许权使用费或其他因使用厂房、机器、设备和其他财产从事商业活动而支付的类似款项；

2）为进行研发活动而支付的款项；

3）为取得电脑软件使用权而支付的款项；

4）支付的管理费、个人或技术服务费和其他在马尔代夫提供服务的佣金；

5）支付公众艺人的演出服务款项；

6）观看马尔代夫电影支付的影片租金；

7）向非居民承包商的付款；

8）保险费（再保险费不属于保险费范围内）。

9）出售直接或间接持有的不动产的股份或权益所得（当出售价值超过公司在过去365天以内的估价价值的50％时）。

3、临时居民纳税人：仅对来自马尔代夫的收入缴纳所得税。

税率

1、居民纳税人：

居民个人所得税税率表

年收入金额（万卢索亚）	税率（%）
<=72的部分	0
>72且<=120的部分	5.5
>120且<=180的部分	8
>180且<=240的部分	12
>240的部分	15

2、非居民纳税人：营业利润所得与居民个人所得税一致。其他所得按支付总额的10%征收预提税。

计税方法

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额（营业利润）=应税收入-允许扣除费用

应纳税所得额（其他所得）=其他收入总额

商品及服务税

是根据马尔代夫《商品及服务税法》，从2011年10月2日起对在马尔代夫境内销售和提供的商品和服务征收的税种。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

税法要素	内容
纳税人	在马尔代夫境内销售和提供的商品和服务的企业和个人。登记注册的纳税人可以根据《商品及服务税法》规定抵扣相应的进项税额。
征税范围	包括普通商品和服务及旅游商品和服务。旅游商品和服务具体包括： 1、旅游局认定的度假村、游客酒店、招待所、野餐岛、游船和邮轮； 2、潜水学校、商店、按摩、水上运动机构和其他位于前述场所的机构，但不包括仅用于机构员工使用的商店； 3、旅游局认定的旅行社； 4、向外国游船提供进入马尔代夫服务的代理机构； 5、向非马尔代夫居民公民提供服务的本地航空公司；上述商品和服务以外的都被认定为普通商品和服务。
税率	1、一般税率：普通商品和服务的税率6%；旅游商品和服务的税率为12%。 2、零税率：包括特定货物物品、从马尔代夫出口的商品和服务和出售持续经营业务。 3、免税：包括电力、邮政、供水、排水、教育、医疗等公共服务和特定商品和服务行业。
计税方法	应纳税额=销项税额-进项税额免税商品和服务的进项税额不能扣除。可抵扣的进项税额以税务发票为凭证。

其他税费

包括进口关税、环保税、旅游地租、外国投资管理费、公司年费和机动车管理费。

税法要素

环保税是根据《马尔代夫旅游法》第六次和第八次修正案，自2015年11月1日开始向在度假酒店、旅馆、观光船停留的旅客所征收的税种。

税法要素	内容
纳税人	应缴纳环保税的旅游机构自旅游部向其发放营业执照之日自动进行环保税登记注册。对于外国旅游船只而言，当地代理机构要进行环保税登记注册，由当地代理机构负责填报环保税申报表和缴纳税款。纳税人须于次月28日前按月填报环保税申报表并缴纳税款。
征税范围	在度假酒店、旅馆、观光船停留的旅客。马尔代夫人及持有居民许可证的人无需缴纳。
税率	定额税率：标准为每日6美元。
计税办法	应纳税额=在马尔代夫停留的天数×税率