观世界说税（格鲁吉亚-下）

2024-03-05 10:28:50 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

消费税

格鲁吉亚税法规定开展应纳税交易前，下述货物应贴消费税印花:（1）酒精饮料，包括啤酒，酒精含量高于1.15度（50克及以下饮料和容量10升及以上瓶装饮料除外）;（2）烟草制品（烟斗烟除外）。未贴消费税印花的上述货物禁止在格鲁吉亚境内自由流通。税务机关可按照规定的程序扣押未附消费税印花的应税进口货物。自扣押时起，货物被认定为国家财产，将根据财政部规定的程序进行出售或销毁。如因丢失，损毁及不可抗力原因，造成进口或销售的货物未附消费税贴花，该批进口货物被视为已经进口销售，同样应按照格鲁吉亚法律征收消费税。

如果在收到消费税印花后六个月未能进口货物，进口商应返还已收到的印花。在上述期限内未能退回消费税印花，则视为已将应税货物在格鲁吉亚境内进口或销售，并应按照税法要求缴纳消费税。在以后期间内，当进口的应交消费税货物附有非退还消费税印花，应纳税额必须按照实际进口货物数量的比例乘适用税率来计算。

除进口货物的消费税外，消费税按月申报缴纳。绝大部分情况下，消费税应该在应税交易发生的次月15日前缴纳；进口货物缴纳消费税与支付进口关税程序一致。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

包括在格鲁吉亚境内生产应税消费品或进口应税消费品的所有自然人和法人。任何在格鲁吉亚生产的出口产品，其对应的已缴纳的消费税可被退还给出口商。

征税范围

下列货物及服务应当缴纳消费税：

（1）含酒精的饮料；

（2）压缩天然气，但不包括外管道天然气；

（3）馏分油；

（4）从原油中提炼的商品；

（5）烟草制品；

（6）汽车。

税率

消费税税率一般为每单位0.15拉里至400拉里不等。

常见消费税税率见下表：

商品/服务类别	税率
啤酒	0.6拉里/升
酒精饮料（威士忌、朗姆酒、杜松子等）	5拉里/升
伏特加	3拉里/升
龙舌兰	4拉里/升
其他发酵饮料（苹果、梨、蜂蜜）	2.5拉里/升（散装）
雪茄	0.9拉里/支
过滤嘴香烟	0.75拉里/20支
天然气	80拉里/千立方
手机电信服务	每年在0-8%之间调整
手机国际通话终端服务	0.15拉里/分钟
固定网络国际通话终端服务	0.08拉里/分钟

计税方法

消费税一般是根据货物的量（如：体积、重量），或基于汽车发动机容量和使用年限，乘以税率来计算。

财产税

财产税的计征和缴纳程序由格鲁吉亚财政部确定，对符合条件的企业和自然人征收。纳税期间为一个日历年，按纳税人的不同身份适用不同的申报缴纳规则：

企业纳税人应于纳税年度终了后次年的4月1日前提交年度财产税申报表并缴纳税款。企业、组织应当分两次缴纳财产税。在当年的6月15日之前完成第一次预缴，金额为上一年度的应纳税款。在第二年的4月1日之前提交年度财产税申报表，并结清当年的财产税完成第二次缴纳。如果当年预期的财产税税负总额与过去纳税年度相比减少了超过50%（考虑税收优惠的影响），纳税人需要在当年的6月1号之前向税务机关递交一份书面说明，之后纳税人可以按预期的当期税额少缴税或不需要在当年纳税。如果递交报告的实际结果不能证明预期财产税税负减少超过50%，则纳税人需要补缴当期税款，并且需缴纳从原应缴税的期限至补缴税款完成时间段内的罚款。

自然人纳税人应在当年的11月1日之前递交财产税纳税申报表，并在15日之前缴纳相应税款。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人与征税范围

1、企业财产税：居民企业及非居民企业拥有位于格鲁吉亚境内的下列财产，应缴纳财产税：

（1）资产负债表上列明的固定资产和投资性财产；

（2）未安装的设备；

（3）建筑物及在建工程；

（4）居民企业通过融资租赁协议出租的财产；

（5）格鲁吉亚境内土地的所有者及格鲁吉亚国有土地的使用者。

2、个人财产税：居民和非居民个人拥有位于格鲁吉亚境内的下列财产，应缴纳财产税：

（1）不动产；

（2）建筑物及在建工程；

（3）游艇（汽艇）、飞机和直升机；

（4）乘用车；

（5）通过融资租赁协议从非居民方租入的资产；

（6）居民个人通过融资租赁方式租出的资产；

（7）从事经营活动的个人，其资产负债表所列的固定资产，包括未安装的设备和出租的资产。

税收优惠

1、企业财产税：企业拥有的下列财产无需缴纳财产税：

（1）用于勘探或开采油、气资源的资产；

（2）机构（如慈善机构和非政府组织）的财产或其通过租赁取得的财产，不包括土地和用于经营活动的财产；

（3）用于提供医疗服务的财产；

（4）位于免税工业区的财产；

（5）公路；

（6）通信和电子传输线路；

（7）2017年1月1日前，农业合作社的财产（不包括土地）及其通过租赁取得的用于农业的动产；

（8）自2016年1月1日起，拥有“山区企业”特殊性质的企业，其位于山区的财产税应税标的免征财产税。此项免税政策有效期为10年，包含获得许可的当年。

2、个人财产税：自2016年1月1日起，拥有“ 山区企业”特殊性质的个体工商户，其位于山区的财产免征财产税。该免税政策有效期为10年，包括获得许可的当年。

税率和计税办法

1、企业财产税

应纳税额=财产剩余价值的年平均值×适用税率

（1）财产剩余价值的年平均值：对在2005年之前取得的不动产，其剩余价值的平均值，需乘下列系数扩大：

资产购买日期	系数
2000年前购买的资产	3
2000年至2004年间购买的资产	2
2004年当年购买的资产	1.5
无法确认资产购买日期的	3

上述通过扩大系数确认计税基础的办法，不适用于国有企业，也不适用于经资产评估确认不动产账面价值的公司（财务报表由政府认可的审计公司进行审计）。

租赁公司出租的资产计税基数为资产首次出租时的账面价值。

（2）财产税的税率是由地方政府确定，且税率不得超过1%。租赁公司出租的资产在整个出租期间内，按照0.6%的年税率计缴财产税。

2、个人财产税适用财产税率如下：

家庭年度应税总收入	税率
低于40,000拉里	免税
40,000至100,000拉里之间	0.05%-0.2%
超过100,000拉里	0.8%-1%
用于商业用途的个人财产	统一为1%

其他税费

土地税 格鲁吉亚土地税由税务机关基于国家公共登记局的数据进行评估，纳税人无需对土地税自行申报。具体来说，基于国家公共登记局数据的核定税款通知书，由格鲁吉亚财政部长批准送达至纳税人。土地税按年缴纳，自然人纳税人和法人实体应于纳税年度当年11月15日前完成土地税缴纳。

纳税要素	内容
纳税人	拥有国有土地所有权或使用权的自然人及法人实体。
征税范围	农业用地和非农业用地。
税率	1、农用土地：每公顷5拉里至100拉里不等，还将根据地方系数进行调整，地方系数由土地所在的地理位置和区域决定且最高不超过150%。 2、非农用土地：最高年税率为每平方米0.24拉里，且将根据不超过150%的地方系数进行调整。
计税方法	土地税是基于土地的质量及地理位置，而非纳税人从中获得的经济利益。土地税=土地面积×地方系数×税率

自然资源使用税（费）：个人和法人（包括外国公司的分支机构）从事任何需凭许可证才能使用国有自然资源（除土地外）的活动，以及从事林木业开发时，需缴纳自然资源使用税（费）。自然资源使用税（费）以纳税人开采的自然资源（如矿产和木材）的数量为税基，税率需根据资源的开采数量确定。从事特定类型的活动时，自然资源使用税（费）可减按30%的税率征收。

博彩税：经格鲁吉亚法律许可或取得执照的从经营彩票、赌场以及其他赌博业务的个人和法人，需缴纳博彩税。格鲁吉亚《税收法典》规定，持有在线赌博许可证的公司应根据其取得的下注数额按月纳税博彩税。2019年12月5日，格鲁吉亚税务机关发布文件明确该类公司取得的其他收入（从子公司取得的股息）需要按照税法规定正常纳税。

END

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下列货物及服务应当缴纳消费税：

（1）含酒精的饮料；

（2）压缩天然气，但不包括外管道天然气；

（3）馏分油；

（4）从原油中提炼的商品；

（5）烟草制品；

（6）汽车。

税率

消费税税率一般为每单位0.15拉里至400拉里不等。

常见消费税税率见下表：

商品/服务类别	税率
啤酒	0.6拉里/升
酒精饮料（威士忌、朗姆酒、杜松子等）	5拉里/升
伏特加	3拉里/升
龙舌兰	4拉里/升
其他发酵饮料（苹果、梨、蜂蜜）	2.5拉里/升（散装）
雪茄	0.9拉里/支
过滤嘴香烟	0.75拉里/20支
天然气	80拉里/千立方
手机电信服务	每年在0-8%之间调整
手机国际通话终端服务	0.15拉里/分钟
固定网络国际通话终端服务	0.08拉里/分钟

计税方法

消费税一般是根据货物的量（如：体积、重量），或基于汽车发动机容量和使用年限，乘以税率来计算。

财产税

自然人纳税人应在当年的11月1日之前递交财产税纳税申报表，并在15日之前缴纳相应税款。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人与征税范围

1、企业财产税：居民企业及非居民企业拥有位于格鲁吉亚境内的下列财产，应缴纳财产税：

（1）资产负债表上列明的固定资产和投资性财产；

（2）未安装的设备；

（3）建筑物及在建工程；

（4）居民企业通过融资租赁协议出租的财产；

（5）格鲁吉亚境内土地的所有者及格鲁吉亚国有土地的使用者。

2、个人财产税：居民和非居民个人拥有位于格鲁吉亚境内的下列财产，应缴纳财产税：

（1）不动产；

（2）建筑物及在建工程；

（3）游艇（汽艇）、飞机和直升机；

（4）乘用车；

（5）通过融资租赁协议从非居民方租入的资产；

（6）居民个人通过融资租赁方式租出的资产；

（7）从事经营活动的个人，其资产负债表所列的固定资产，包括未安装的设备和出租的资产。

税收优惠

1、企业财产税：企业拥有的下列财产无需缴纳财产税：

（1）用于勘探或开采油、气资源的资产；

（2）机构（如慈善机构和非政府组织）的财产或其通过租赁取得的财产，不包括土地和用于经营活动的财产；

（3）用于提供医疗服务的财产；

（4）位于免税工业区的财产；

（5）公路；

（6）通信和电子传输线路；

（7）2017年1月1日前，农业合作社的财产（不包括土地）及其通过租赁取得的用于农业的动产；

税率和计税办法

1、企业财产税

应纳税额=财产剩余价值的年平均值×适用税率

（1）财产剩余价值的年平均值：对在2005年之前取得的不动产，其剩余价值的平均值，需乘下列系数扩大：

资产购买日期	系数
2000年前购买的资产	3
2000年至2004年间购买的资产	2
2004年当年购买的资产	1.5
无法确认资产购买日期的	3

租赁公司出租的资产计税基数为资产首次出租时的账面价值。

（2）财产税的税率是由地方政府确定，且税率不得超过1%。租赁公司出租的资产在整个出租期间内，按照0.6%的年税率计缴财产税。

2、个人财产税适用财产税率如下：

家庭年度应税总收入	税率
低于40,000拉里	免税
40,000至100,000拉里之间	0.05%-0.2%
超过100,000拉里	0.8%-1%
用于商业用途的个人财产	统一为1%

其他税费

纳税要素	内容
纳税人	拥有国有土地所有权或使用权的自然人及法人实体。
征税范围	农业用地和非农业用地。
税率	1、农用土地：每公顷5拉里至100拉里不等，还将根据地方系数进行调整，地方系数由土地所在的地理位置和区域决定且最高不超过150%。 2、非农用土地：最高年税率为每平方米0.24拉里，且将根据不超过150%的地方系数进行调整。
计税方法	土地税是基于土地的质量及地理位置，而非纳税人从中获得的经济利益。土地税=土地面积×地方系数×税率

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