觀世界說稅（格魯吉亞-下）

2024-03-05 10:28:50 · 邁小管的奇思妙想 · 邁小管

消費稅

格魯吉亞稅法規定開展應納稅交易前，下述貨物應貼消費稅印花:（1）酒精飲料，包括啤酒，酒精含量高於1.15度（50克及以下飲料和容量10升及以上瓶裝飲料除外）;（2）菸草製品（菸斗煙除外）。未貼消費稅印花的上述貨物禁止在格魯吉亞境內自由流通。稅務機關可按照規定的程序扣押未附消費稅印花的應稅進口貨物。自扣押時起，貨物被認定為國家財產，將根據財政部規定的程序進行出售或銷燬。如因丟失，損毀及不可抗力原因，造成進口或銷售的貨物未附消費稅貼花，該批進口貨物被視為已經進口銷售，同樣應按照格魯吉亞法律徵收消費稅。

如果在收到消費稅印花後六個月未能進口貨物，進口商應返還已收到的印花。在上述期限內未能退回消費稅印花，則視為已將應稅貨物在格魯吉亞境內進口或銷售，並應按照稅法要求繳納消費稅。在以後期間內，當進口的應交消費稅貨物附有非退還消費稅印花，應納稅額必須按照實際進口貨物數量的比例乘適用稅率來計算。

除進口貨物的消費稅外，消費稅按月申報繳納。絕大部分情況下，消費稅應該在應稅交易發生的次月15日前繳納；進口貨物繳納消費稅與支付進口關稅程序一致。

納稅人、徵稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

包括在格魯吉亞境內生產應稅消費品或進口應稅消費品的所有自然人和法人。任何在格魯吉亞生產的出口產品，其對應的已繳納的消費稅可被退還給出口商。

徵稅範圍

下列貨物及服務應當繳納消費稅：

（1）含酒精的飲料；

（2）壓縮天然氣，但不包括外管道天然氣；

（3）餾分油；

（4）從原油中提煉的商品；

（5）菸草製品；

（6）汽車。

稅率

消費稅稅率一般為每單位0.15拉里至400拉里不等。

常見消費稅稅率見下表：

商品/服務類別	稅率
啤酒	0.6拉里/升
酒精飲料（威士忌、朗姆酒、杜松子等）	5拉里/升
伏特加	3拉里/升
龍舌蘭	4拉里/升
其他發酵飲料（蘋果、梨、蜂蜜）	2.5拉里/升（散裝）
雪茄	0.9拉里/支
過濾嘴香菸	0.75拉里/20支
天然氣	80拉里/千立方
手機電信服務	每年在0-8%之間調整
手機國際通話終端服務	0.15拉里/分鐘
固定網絡國際通話終端服務	0.08拉里/分鐘

計稅方法

消費稅一般是根據貨物的量（如：體積、重量），或基於汽車發動機容量和使用年限，乘以稅率來計算。

財產稅

財產稅的計徵和繳納程序由格魯吉亞財政部確定，對符合條件的企業和自然人徵收。納稅期間為一個日曆年，按納稅人的不同身份適用不同的申報繳納規則：

企業納稅人應於納稅年度終了後次年的4月1日前提交年度財產稅申報表並繳納稅款。企業、組織應當分兩次繳納財產稅。在當年的6月15日之前完成第一次預繳，金額為上一年度的應納稅款。在第二年的4月1日之前提交年度財產稅申報表，並結清當年的財產稅完成第二次繳納。如果當年預期的財產稅稅負總額與過去納稅年度相比減少了超過50%（考慮稅收優惠的影響），納稅人需要在當年的6月1號之前向稅務機關遞交一份書面說明，之後納稅人可以按預期的當期稅額少繳稅或不需要在當年納稅。如果遞交報告的實際結果不能證明預期財產稅稅負減少超過50%，則納稅人需要補繳當期稅款，並且需繳納從原應繳稅的期限至補繳稅款完成時間段內的罰款。

自然人納稅人應在當年的11月1日之前遞交財產稅納稅申報表，並在15日之前繳納相應稅款。

納稅人、徵稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人與徵稅範圍

1、企業財產稅：居民企業及非居民企業擁有位於格魯吉亞境內的下列財產，應繳納財產稅：

（1）資產負債表上列明的固定資產和投資性財產；

（2）未安裝的設備；

（3）建築物及在建工程；

（4）居民企業通過融資租賃協議出租的財產；

（5）格魯吉亞境內土地的所有者及格魯吉亞國有土地的使用者。

2、個人財產稅：居民和非居民個人擁有位於格魯吉亞境內的下列財產，應繳納財產稅：

（1）不動產；

（2）建築物及在建工程；

（3）遊艇（汽艇）、飛機和直升機；

（4）乘用車；

（5）通過融資租賃協議從非居民方租入的資產；

（6）居民個人通過融資租賃方式租出的資產；

（7）從事經營活動的個人，其資產負債表所列的固定資產，包括未安裝的設備和出租的資產。

稅收優惠

1、企業財產稅：企業擁有的下列財產無需繳納財產稅：

（1）用於勘探或開採油、氣資源的資產；

（2）機構（如慈善機構和非政府組織）的財產或其通過租賃取得的財產，不包括土地和用於經營活動的財產；

（3）用於提供醫療服務的財產；

（4）位於免稅工業區的財產；

（5）公路；

（6）通信和電子傳輸線路；

（7）2017年1月1日前，農業合作社的財產（不包括土地）及其通過租賃取得的用於農業的動產；

（8）自2016年1月1日起，擁有“山區企業”特殊性質的企業，其位於山區的財產稅應稅標的免徵財產稅。此項免稅政策有效期為10年，包含獲得許可的當年。

2、個人財產稅：自2016年1月1日起，擁有“ 山區企業”特殊性質的個體工商戶，其位於山區的財產免徵財產稅。該免稅政策有效期為10年，包括獲得許可的當年。

稅率和計稅辦法

1、企業財產稅

應納稅額=財產剩餘價值的年平均值×適用稅率

（1）財產剩餘價值的年平均值：對在2005年之前取得的不動產，其剩餘價值的平均值，需乘下列係數擴大：

資產購買日期	係數
2000年前購買的資產	3
2000年至2004年間購買的資產	2
2004年當年購買的資產	1.5
無法確認資產購買日期的	3

上述通過擴大系數確認計稅基礎的辦法，不適用於國有企業，也不適用於經資產評估確認不動產賬面價值的公司（財務報表由政府認可的審計公司進行審計）。

租賃公司出租的資產計稅基數為資產首次出租時的賬面價值。

（2）財產稅的稅率是由地方政府確定，且稅率不得超過1%。租賃公司出租的資產在整個出租期間內，按照0.6%的年稅率計繳財產稅。

2、個人財產稅適用財產稅率如下：

家庭年度應稅總收入	稅率
低於40,000拉里	免稅
40,000至100,000拉里之間	0.05%-0.2%
超過100,000拉里	0.8%-1%
用於商業用途的個人財產	統一為1%

其他稅費

土地稅 格魯吉亞土地稅由稅務機關基於國家公共登記局的數據進行評估，納稅人無需對土地稅自行申報。具體來說，基於國家公共登記局數據的核定稅款通知書，由格魯吉亞財政部長批准送達至納稅人。土地稅按年繳納，自然人納稅人和法人實體應於納稅年度當年11月15日前完成土地稅繳納。

納稅要素	內容
納稅人	擁有國有土地所有權或使用權的自然人及法人實體。
徵稅範圍	農業用地和非農業用地。
稅率	1、農用土地：每公頃5拉里至100拉里不等，還將根據地方係數進行調整，地方係數由土地所在的地理位置和區域決定且最高不超過150%。 2、非農用土地：最高年稅率為每平方米0.24拉里，且將根據不超過150%的地方係數進行調整。
計稅方法	土地稅是基於土地的質量及地理位置，而非納稅人從中獲得的經濟利益。土地稅=土地面積×地方係數×稅率

自然資源使用稅（費）：個人和法人（包括外國公司的分支機構）從事任何需憑許可證才能使用國有自然資源（除土地外）的活動，以及從事林木業開發時，需繳納自然資源使用稅（費）。自然資源使用稅（費）以納稅人開採的自然資源（如礦產和木材）的數量為稅基，稅率需根據資源的開採數量確定。從事特定類型的活動時，自然資源使用稅（費）可減按30%的稅率徵收。

博彩稅：經格魯吉亞法律許可或取得執照的從經營彩票、賭場以及其他賭博業務的個人和法人，需繳納博彩稅。格魯吉亞《稅收法典》規定，持有在線賭博許可證的公司應根據其取得的下注數額按月納稅博彩稅。2019年12月5日，格魯吉亞稅務機關發佈文件明確該類公司取得的其他收入（從子公司取得的股息）需要按照稅法規定正常納稅。

END

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納稅人

徵稅範圍

下列貨物及服務應當繳納消費稅：

（1）含酒精的飲料；

（2）壓縮天然氣，但不包括外管道天然氣；

（3）餾分油；

（4）從原油中提煉的商品；

（5）菸草製品；

（6）汽車。

稅率

消費稅稅率一般為每單位0.15拉里至400拉里不等。

常見消費稅稅率見下表：

商品/服務類別	稅率
啤酒	0.6拉里/升
酒精飲料（威士忌、朗姆酒、杜松子等）	5拉里/升
伏特加	3拉里/升
龍舌蘭	4拉里/升
其他發酵飲料（蘋果、梨、蜂蜜）	2.5拉里/升（散裝）
雪茄	0.9拉里/支
過濾嘴香菸	0.75拉里/20支
天然氣	80拉里/千立方
手機電信服務	每年在0-8%之間調整
手機國際通話終端服務	0.15拉里/分鐘
固定網絡國際通話終端服務	0.08拉里/分鐘

計稅方法

消費稅一般是根據貨物的量（如：體積、重量），或基於汽車發動機容量和使用年限，乘以稅率來計算。

財產稅

自然人納稅人應在當年的11月1日之前遞交財產稅納稅申報表，並在15日之前繳納相應稅款。

納稅人、徵稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人與徵稅範圍

1、企業財產稅：居民企業及非居民企業擁有位於格魯吉亞境內的下列財產，應繳納財產稅：

（1）資產負債表上列明的固定資產和投資性財產；

（2）未安裝的設備；

（3）建築物及在建工程；

（4）居民企業通過融資租賃協議出租的財產；

（5）格魯吉亞境內土地的所有者及格魯吉亞國有土地的使用者。

2、個人財產稅：居民和非居民個人擁有位於格魯吉亞境內的下列財產，應繳納財產稅：

（1）不動產；

（2）建築物及在建工程；

（3）遊艇（汽艇）、飛機和直升機；

（4）乘用車；

（5）通過融資租賃協議從非居民方租入的資產；

（6）居民個人通過融資租賃方式租出的資產；

（7）從事經營活動的個人，其資產負債表所列的固定資產，包括未安裝的設備和出租的資產。

稅收優惠

1、企業財產稅：企業擁有的下列財產無需繳納財產稅：

（1）用於勘探或開採油、氣資源的資產；

（2）機構（如慈善機構和非政府組織）的財產或其通過租賃取得的財產，不包括土地和用於經營活動的財產；

（3）用於提供醫療服務的財產；

（4）位於免稅工業區的財產；

（5）公路；

（6）通信和電子傳輸線路；

（7）2017年1月1日前，農業合作社的財產（不包括土地）及其通過租賃取得的用於農業的動產；

稅率和計稅辦法

1、企業財產稅

應納稅額=財產剩餘價值的年平均值×適用稅率

（1）財產剩餘價值的年平均值：對在2005年之前取得的不動產，其剩餘價值的平均值，需乘下列係數擴大：

資產購買日期	係數
2000年前購買的資產	3
2000年至2004年間購買的資產	2
2004年當年購買的資產	1.5
無法確認資產購買日期的	3

租賃公司出租的資產計稅基數為資產首次出租時的賬面價值。

（2）財產稅的稅率是由地方政府確定，且稅率不得超過1%。租賃公司出租的資產在整個出租期間內，按照0.6%的年稅率計繳財產稅。

2、個人財產稅適用財產稅率如下：

家庭年度應稅總收入	稅率
低於40,000拉里	免稅
40,000至100,000拉里之間	0.05%-0.2%
超過100,000拉里	0.8%-1%
用於商業用途的個人財產	統一為1%

其他稅費

納稅要素	內容
納稅人	擁有國有土地所有權或使用權的自然人及法人實體。
徵稅範圍	農業用地和非農業用地。
稅率	1、農用土地：每公頃5拉里至100拉里不等，還將根據地方係數進行調整，地方係數由土地所在的地理位置和區域決定且最高不超過150%。 2、非農用土地：最高年稅率為每平方米0.24拉里，且將根據不超過150%的地方係數進行調整。
計稅方法	土地稅是基於土地的質量及地理位置，而非納稅人從中獲得的經濟利益。土地稅=土地面積×地方係數×稅率

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