觀世界說稅（馬來西亞-中）

2024-06-14 11:29:11 · 邁小管的奇思妙想 · 邁小管

個人所得稅

馬來西亞個人所得稅受《1967年所得稅法》及其相關修正案約束，將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，分別履行無限的納稅義務和有限的納稅義務。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。

居民納稅人：采用居住地和居住時間等判定標準，符合以下四種情況之壹的即為居民納稅人：

1、在壹個納稅年度中在馬來西亞居住至少182天；

2、在壹個納稅年度中在馬來西亞居住不足182天，但與相鄰納稅年度連續居住之和至少182天；

3、在四個納稅年度中有三個納稅年度居住不少於90天；

4、在該納稅年度的前三年是居民納稅人。

馬來西亞的納稅年度指公歷年。

非居民納稅人：在壹個公歷年內在馬來西亞逗留時間不到182天，無論公民身份或國籍如何，都是馬來西亞稅法上的非居民納稅人。

征稅範圍

居民納稅人：馬來西亞個人所得稅采用綜合所得稅制，應稅所得為來自馬來西亞的所有所得，包括貿易或經營的所得或收益、受雇所得、股息、利息、租金、特許權使用費、保費和其他所得。

非居民納稅人:非居民納稅人僅就其在馬來西亞所取得的所得征個人所得稅。

稅率

居民納稅人個人所得稅累進稅率表（單位：林吉特）

應稅所得	稅率（%）	應納稅額	累計應納稅額
<=5,000	0	0	0
5,001-20,000	1	150	150
20,001-35,000	3	450	600
35,001-50,000	8	1,200	1,800
50,001-70,000	13	2,600	4,400
70,001-100,000	21	6,300	10,700
100,001-250,000	24	36,000	46,700
250,001-400,000	24.5	36,750	83,450
400,001-600,000	25	50,000	133,450
600,001-1,000,000	26	104,000	237,450
1,000,001-2,000,000	28	280,000	517,450
>2,000,000	30	按實際計算	按實際累加

非居民個人適用所得稅率表

所得類別	稅率(%)
商業、貿易或職業所得（需要高等教育或專門技能的）	30
受雇所得
股息
租金
公共藝人所得	15
利息	15
特許權使用費	10
出售工廠或機械的經營財產所得或提供與安裝有關的服務所得
提供任何科學或商業經營、創業、項目或計劃的技術管理或管理相關的技術咨詢、協助或服務的所得
出租任何動產的租金或其他所得

計稅方法

應納稅額=應稅所得額×適用的個人所得稅稅率

應稅所得額=總應稅所得-各項扣除

不需交稅所得包括：在馬來西亞工作不到60天；在馬來西亞的船上工作；年齡滿55歲，並領取馬來西亞退休養老金；銀行的利息；免稅的股息。

各項扣除包括：個人津貼、配偶津貼（合並評估）、孩子津貼、壽險保費、向經批準的退休金或公積金計劃的供款、對私人退休計劃和/或延期年金保費的供款、父母的醫療、特殊需要和照顧者費用、醫療和教育保險費、醫療費、殘疾人輔助設備（自己、配偶、子女或父母）、納稅人認可課程的教育費、生活方式減免（購買或訂閱閱讀材料、個人電腦、智能手機、平板電腦、互聯網訂閱、運動和健身器材以及健身房會員費）、購買母乳餵養設備、6歲及以下兒童的托兒所和幼兒園費用等。

銷售稅

2018年9月1日，馬來西亞取消消費稅，恢復了原來所征收的銷售稅和服務稅。銷售稅對所有在馬來西亞制造並在本地銷售、自己使用或處置的產品和進口（除可免稅商品外）商品單環節征收。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

制造應稅商品、並且在12月內應稅商品總銷售額超過50萬林吉特的註冊制造商。

“制造”的定義：

1、以手工或機械的方法，改變原材料的大小、形狀、成分、性質或質量，將其材料轉化為新產品,包括將零件組裝成壹件機器或其他產品。但是，制造不包括以施工為目的的機器安裝或設備安裝；

2、石油制造，包括分離、提純、轉化、精煉和混合等壹系列過程。

任何滿足以下條件的制造商都應註冊登記：

1、應稅商品制造商：12個月內，應稅商品總銷售額超過50萬林吉特；

2、應稅商品分包工作的制造商：在12個月內完成的工作價值超過50萬林吉特。

沒有達到上述銷售額的制造商，或者獲豁免註冊的人士，可以自願申請登記成為註冊制造商。

征稅範圍

適用於在除了指定地區（納閩、蘭卡威和刁曼）和特殊地區外的整個馬來西亞銷售應稅商品或進口商品，具體包括：

1、註冊生產商在馬來西亞生產並在本地銷售、自己使用或處置的商品；

2、任何進口到馬來西亞的商品。無論進口到馬來西亞商品是否被征收了關稅，只要其屬於應稅商品就具有納稅義務，都應繳納銷售稅。

稅率

標準稅率：5%或10%。

5%，如多種谷物混合酪乳粉、燕麥（原味）、濃茶餅幹、卷餅幹和宣紙等；

10%，如含可可的燕麥、浴帽、可生物降解杯和啤酒盒等。

免征：通常包括活的動物如馬、驢、騾子和羊；未加工食品和蔬菜；抗生素如青黴素、紅黴素、氯黴素和鏈黴素；某些機械比如用於涉及溫度變化的工藝處理材料的機械、用於木材、紙漿和紙板的烘幹機、用於醫用、外科或實驗室的消毒器和蒸餾或精餾設備等。

特殊稅率：石油行業。

計稅方法

應納稅額=（銷售額-扣除額）×稅率

扣除條件的規定如下：

1、產品購買自非關聯供應商；

2、購買的來自供應商的產品已經繳納了銷售稅；

3、從供應商處取得產品時應同時取得了相關發票；

4、從供應商處購買的產品應當用於可扣除進項稅額的應稅產品的生產；

5、註冊制造商應當將關於銷售稅扣除的相關的所有記錄保留7年，以確保稅務官員可以隨時檢查。

扣除額的規定如下：

1、適用5%稅率的應稅商品，允許扣除應稅商品購入時價值的2%；

2、適用10%稅率的應稅商品，允許扣除應稅商品購入時價值的4%。

服務稅

2018年9月1日，馬來西亞取消消費稅，恢復了原來所征收的銷售稅和服務稅。服務稅是壹種施加於特定應稅服務或者商品上（如食物、飲料、煙草等）的間接稅。服務稅法應用於除指定區域、自由區、許可倉庫、許可制造倉庫和馬來西亞-泰國聯合開發區（JDA）外的整個馬來西亞。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

根據馬來西亞《2018年服務稅法》第12節被定義為納稅人員的任何提供應稅服務並且服務營業額連續12個月超過或者預期超過規定註冊門檻的納稅人員。納稅義務人可以是任何個人、企業、合夥企業、俱樂部、信托機構、合作社、協會等。

在同壹集團公司內提供的應稅服務不征收服務稅，如果公司向集團以外的其他公司提供應稅服務應繳納服務稅。

征稅範圍

國內服務：包括國內航空客運、電信服務、提供住宿、食品和飲料、健康和保健中心、高爾夫俱樂部服務、數字服務以及某些專業服務。

進口服務：馬來西亞境內任何企業從馬來西亞境外的任何供應商購買的進口應稅服務也需要繳納服務稅，分兩個階段征收：

階段1：企業對企業（B2B）交易：從2019年1月1日起，通過反向征收對馬來西亞客戶征收6%的服務稅；

階段2：企業對消費者（B2C）交易：從2020年1月1日起,海外服務供應商需註冊成為納稅人並繳納6%的服務稅。

數字服務：皇家海關總署在2019年8月20日發布了《數字服務稅指南》，將服務稅的征稅範圍擴大到數字服務領域，自2020年1月1 日起對向馬來西亞消費者提供數字服務的外國服務供應商征收服務稅。

稅率

服務稅稅率為6%（除信用卡與簽賬卡有特別稅率、主卡與附屬卡每年需要分別繳納25林吉特服務稅外）。

計稅方法

應納稅額=應稅服務價值×適用稅率

應稅服務價值確定規則

銷售貨物的應稅服務		其他應稅服務
關聯方/免費服務	非關聯方	關聯方	非關聯方
以該類貨物售予非關聯方的價格為基礎而確定	按實際銷售貨物的價格確定	按提供給非關聯方的應納稅服務的公開市場價值確定	按服務實際價格/實際支付的保險費/出資額確定

END

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納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。

居民納稅人：采用居住地和居住時間等判定標準，符合以下四種情況之壹的即為居民納稅人：

1、在壹個納稅年度中在馬來西亞居住至少182天；

2、在壹個納稅年度中在馬來西亞居住不足182天，但與相鄰納稅年度連續居住之和至少182天；

3、在四個納稅年度中有三個納稅年度居住不少於90天；

4、在該納稅年度的前三年是居民納稅人。

馬來西亞的納稅年度指公歷年。

非居民納稅人：在壹個公歷年內在馬來西亞逗留時間不到182天，無論公民身份或國籍如何，都是馬來西亞稅法上的非居民納稅人。

征稅範圍

非居民納稅人:非居民納稅人僅就其在馬來西亞所取得的所得征個人所得稅。

稅率

居民納稅人個人所得稅累進稅率表（單位：林吉特）

應稅所得	稅率（%）	應納稅額	累計應納稅額
<=5,000	0	0	0
5,001-20,000	1	150	150
20,001-35,000	3	450	600
35,001-50,000	8	1,200	1,800
50,001-70,000	13	2,600	4,400
70,001-100,000	21	6,300	10,700
100,001-250,000	24	36,000	46,700
250,001-400,000	24.5	36,750	83,450
400,001-600,000	25	50,000	133,450
600,001-1,000,000	26	104,000	237,450
1,000,001-2,000,000	28	280,000	517,450
>2,000,000	30	按實際計算	按實際累加

非居民個人適用所得稅率表

所得類別	稅率(%)
商業、貿易或職業所得（需要高等教育或專門技能的）	30
受雇所得
股息
租金
公共藝人所得	15
利息	15
特許權使用費	10
出售工廠或機械的經營財產所得或提供與安裝有關的服務所得
提供任何科學或商業經營、創業、項目或計劃的技術管理或管理相關的技術咨詢、協助或服務的所得
出租任何動產的租金或其他所得

計稅方法

應納稅額=應稅所得額×適用的個人所得稅稅率

應稅所得額=總應稅所得-各項扣除

不需交稅所得包括：在馬來西亞工作不到60天；在馬來西亞的船上工作；年齡滿55歲，並領取馬來西亞退休養老金；銀行的利息；免稅的股息。

銷售稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

制造應稅商品、並且在12月內應稅商品總銷售額超過50萬林吉特的註冊制造商。

“制造”的定義：

2、石油制造，包括分離、提純、轉化、精煉和混合等壹系列過程。

任何滿足以下條件的制造商都應註冊登記：

1、應稅商品制造商：12個月內，應稅商品總銷售額超過50萬林吉特；

2、應稅商品分包工作的制造商：在12個月內完成的工作價值超過50萬林吉特。

沒有達到上述銷售額的制造商，或者獲豁免註冊的人士，可以自願申請登記成為註冊制造商。

征稅範圍

適用於在除了指定地區（納閩、蘭卡威和刁曼）和特殊地區外的整個馬來西亞銷售應稅商品或進口商品，具體包括：

1、註冊生產商在馬來西亞生產並在本地銷售、自己使用或處置的商品；

2、任何進口到馬來西亞的商品。無論進口到馬來西亞商品是否被征收了關稅，只要其屬於應稅商品就具有納稅義務，都應繳納銷售稅。

稅率

標準稅率：5%或10%。

5%，如多種谷物混合酪乳粉、燕麥（原味）、濃茶餅幹、卷餅幹和宣紙等；

10%，如含可可的燕麥、浴帽、可生物降解杯和啤酒盒等。

特殊稅率：石油行業。

計稅方法

應納稅額=（銷售額-扣除額）×稅率

扣除條件的規定如下：

1、產品購買自非關聯供應商；

2、購買的來自供應商的產品已經繳納了銷售稅；

3、從供應商處取得產品時應同時取得了相關發票；

4、從供應商處購買的產品應當用於可扣除進項稅額的應稅產品的生產；

5、註冊制造商應當將關於銷售稅扣除的相關的所有記錄保留7年，以確保稅務官員可以隨時檢查。

扣除額的規定如下：

1、適用5%稅率的應稅商品，允許扣除應稅商品購入時價值的2%；

2、適用10%稅率的應稅商品，允許扣除應稅商品購入時價值的4%。

服務稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

在同壹集團公司內提供的應稅服務不征收服務稅，如果公司向集團以外的其他公司提供應稅服務應繳納服務稅。

征稅範圍

國內服務：包括國內航空客運、電信服務、提供住宿、食品和飲料、健康和保健中心、高爾夫俱樂部服務、數字服務以及某些專業服務。

進口服務：馬來西亞境內任何企業從馬來西亞境外的任何供應商購買的進口應稅服務也需要繳納服務稅，分兩個階段征收：

階段1：企業對企業（B2B）交易：從2019年1月1日起，通過反向征收對馬來西亞客戶征收6%的服務稅；

階段2：企業對消費者（B2C）交易：從2020年1月1日起,海外服務供應商需註冊成為納稅人並繳納6%的服務稅。

稅率

服務稅稅率為6%（除信用卡與簽賬卡有特別稅率、主卡與附屬卡每年需要分別繳納25林吉特服務稅外）。

計稅方法

應納稅額=應稅服務價值×適用稅率

應稅服務價值確定規則

銷售貨物的應稅服務		其他應稅服務
關聯方/免費服務	非關聯方	關聯方	非關聯方
以該類貨物售予非關聯方的價格為基礎而確定	按實際銷售貨物的價格確定	按提供給非關聯方的應納稅服務的公開市場價值確定	按服務實際價格/實際支付的保險費/出資額確定

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