观世界说税（马来西亚-下）

2024-06-28 14:46:00 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

石油所得税

是对在马来西亚从事石油领域上游行业的纳税人征收的税种。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

石油所得税纳税人或扣缴义务人为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业，包括马来西亚国家石油公司或马来西亚—泰国联合发展机构签署石油行业相关协议的纳税个体。马来西亚税务局委任任何人成为任何纳税人的代理人。

征税范围

包括开采或者通过石油运营获得的天然气和出售的管道石油，以及在马来西亚精炼、销售及出口的原油，按每年每个纳税人从石油运营中获得的评估收入进行征收。

税率

标准税率：38%。

优惠税率：来源于联合发展区域石油运营收入适用以下税率：

生产年限	税率（%）
前8年	0
8-15年	10
15年以上	20

如果应纳税所得与两个生产期间的所得相关，应将应纳税所得分配给每个生产期。

计税方法

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=评估收入-符合条件的扣除额-经批准的赠予款额-税收减免/豁免

扣除包括：符合条件的勘探支出的资本支出免税、符合条件的工厂支出或建筑支出等资本性支出。

经过批准的赠与款额包括：

1、马来西亚博物馆或国家档案馆确定的纳税人送给政府或中央政府工艺品、手稿或画的价值；

2、纳税人为残疾人利益向政府提供的公共基础设施的现金或者实物捐赠；

3、纳税人向批准的医疗机构捐款或者捐赠自产的医疗设备成本或价值，该金额不得超过2万林吉特；

4、纳税人捐赠给国家艺术馆或任意一个州的美术馆的画；

5、纳税人向经财政部长同意的任意体育活动或者向体育专员批准的任何体育团体捐赠的现金或实物；

6、纳税人捐赠给批准的任何与国家利益有关的项目的任何现金或实物；

以上捐赠扣除价值不超过其年度石油运营收入的7%。

不动产利得税

是马来西亚内陆税收局对纳税人处置不动产所得收益征收的一种税种，受《1976年不动产利得税法》及其相关修正案的约束。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

为在马来西亚出售土地和任何产权、选择权或其他与土地相关的权利的公司或者个人。纳税人无论是否居住在马来西亚境内，均应就该纳税年度处置任何应纳税资产的应税利得进行纳税。

征税范围

包括在马来西亚处置任何不动产产生的应纳税收益。

税率

处置者为公司的税率如下表

处置资产类型	现行税率（%，自2022年起）
获得资产之日起三年内处置	30
获得资产之日起第四年处置	20
获得资产之日起第五年处置	15
获得资产之日起第六年或之后处置	10

处置者为个人（（非公民及非永久性居民）的税率如下表

处置资产类型	现行税率（%，自2022年起）
获得资产之日起五年内处置	30
获得资产之日起第六年或之后处置	10

处置者为马来西亚公民、永久居民和其他情况的税率如下表

处置资产类型	现行税率（%，自2022年起）
获得资产之日起三年内处置	30
获得资产之日起第四年处置	20
获得资产之日起第五年处置	15
获得资产之日起第六年或之后处置	0

计税方法

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-豁免

应纳税所得额=资产处置价格-资产购置价格（>0，则产生应税收益）

印花税

是马来西亚内陆税收局对各类应税文件征收一定比例税款或固定数额税款的一种税，受马来西亚《1949年印花税法》及相关修正案的约束。

纳税人、征税范围、税率

纳税人

包括首次执行协议或协议备忘录的人；债券债务人或其他提供担保的人；收费或抵押时的收费人、抵押人或债务人；首次执行合同的人；合同注明的进行买卖的人；产权转让受让人或代理人；交换平等股份的各方；租赁或租赁协议中的承租人和出租人；受让人或代理人或赎回担保的人。

征税范围

包括在马来西亚处置任何不动产产生的应纳税收益。包括：宣誓书，法定声明宣誓或书面声明；协议或协议备忘录；与年金、分配相关的文书；与遗产管理相关的文书和其他文书。

税率

比例税率：20%（计算结果以不超过10林吉特为限额）

定额税率：0、0.15、0.25、0.5、1、2、2.5、3、4、5、10、100

免税：如在公司重组或合并文书、联营公司之间转让财产的文书等。

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石油所得税

是对在马来西亚从事石油领域上游行业的纳税人征收的税种。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

征税范围

税率

标准税率：38%。

优惠税率：来源于联合发展区域石油运营收入适用以下税率：

生产年限	税率（%）
前8年	0
8-15年	10
15年以上	20

如果应纳税所得与两个生产期间的所得相关，应将应纳税所得分配给每个生产期。

计税方法

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=评估收入-符合条件的扣除额-经批准的赠予款额-税收减免/豁免

扣除包括：符合条件的勘探支出的资本支出免税、符合条件的工厂支出或建筑支出等资本性支出。

经过批准的赠与款额包括：

1、马来西亚博物馆或国家档案馆确定的纳税人送给政府或中央政府工艺品、手稿或画的价值；

2、纳税人为残疾人利益向政府提供的公共基础设施的现金或者实物捐赠；

3、纳税人向批准的医疗机构捐款或者捐赠自产的医疗设备成本或价值，该金额不得超过2万林吉特；

4、纳税人捐赠给国家艺术馆或任意一个州的美术馆的画；

5、纳税人向经财政部长同意的任意体育活动或者向体育专员批准的任何体育团体捐赠的现金或实物；

6、纳税人捐赠给批准的任何与国家利益有关的项目的任何现金或实物；

以上捐赠扣除价值不超过其年度石油运营收入的7%。

不动产利得税

是马来西亚内陆税收局对纳税人处置不动产所得收益征收的一种税种，受《1976年不动产利得税法》及其相关修正案的约束。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

征税范围

包括在马来西亚处置任何不动产产生的应纳税收益。

税率

处置者为公司的税率如下表

处置资产类型	现行税率（%，自2022年起）
获得资产之日起三年内处置	30
获得资产之日起第四年处置	20
获得资产之日起第五年处置	15
获得资产之日起第六年或之后处置	10

处置者为个人（（非公民及非永久性居民）的税率如下表

处置资产类型	现行税率（%，自2022年起）
获得资产之日起五年内处置	30
获得资产之日起第六年或之后处置	10

处置者为马来西亚公民、永久居民和其他情况的税率如下表

处置资产类型	现行税率（%，自2022年起）
获得资产之日起三年内处置	30
获得资产之日起第四年处置	20
获得资产之日起第五年处置	15
获得资产之日起第六年或之后处置	0