观世界说税（吉尔吉斯斯坦-中）

2024-07-04 13:20:06 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

个人所得税

吉尔吉斯斯坦个人所得税的扣缴义务人为雇主或其代理机构的，扣缴义务人应在向纳税义务人（取得应税所得的个人）支付应税所得的次月20日前，向税务机关提交个人所得税申报表，在进行代扣代缴时，允许减去标准扣除额。纳税义务人当在纳税年度的次年5月1日前，向税务机关提交其年度纳税申报表并缴纳税款，在年度纳税申报表中，纳税人可以申请社会扣除和财产扣除。

源泉扣缴类收入的个人所得税纳税申报期限为一个月，源泉扣缴类收入的支付人在向纳税义务人支付款项的当天扣除应纳个人所得税，并在支付款项的次月20日内申报和缴纳代扣的个人所得税。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人。

1、居民纳税人：

包括任何连续12个月内在吉尔吉斯斯坦居住达到或超过183天的任何个人;在境外为吉尔吉斯斯坦执行公务的个人。

2、非居民纳税人：任意连续12个月内在吉尔吉斯斯坦居住未达到183天的个人。

征税范围

1、居民纳税人：本国公民和取得吉尔吉斯斯坦永久居住权的外国公民就其来源于全球的收入，在吉尔吉斯斯坦缴纳个人所得税。纳税期年度总收入是指纳税人在纳税期内所有以货币、实物形式以及劳务、服务形式获得的收入，包括：

（1）职工工资、福利、津贴、补贴和其他形式的劳务报酬。如果员工取得的工资收入少于法定最低标准（根据上一年度本地区平均工资水平的60%确定），则按后者计入应税收入；

（2）获得的物质利益形式的收入；

（3）无偿获得的资产，包括虚拟财产；

（4）利息收入，保险合同获得的收入；

（5）股息、红利；

（6）出售动产或不动产所获得的增值收入；

（7）销售有价证券、股权的增值收入；

（8）补贴；

（9）精神损害赔偿；

（10）养老金；

（11）奖学金；

（12）津贴；

（13）任何形式的彩金；

（14）豁免、终止或第三方代为支付的债务；

（15）保险合同项下的保险赔款；

（16）特许权使用费；

（17）从储蓄保险中获得的收入；

（18）出售虚拟财产所获得的增值收入；

（19）因参与组织管理而获得的报酬和报酬形式的收入；

（20）因国家或公共需要而扣押（赎回）包括地块在内的财产所获得的补偿金超过其购置和建造成本的部分。

非应税收入包括：

预期将要获得，但实际还没有获得的收入；银行用于增加股本的未分配利润，在不支付股息的情况下，也不构成应税收入。

2、非居民纳税人：

就其来源于吉尔吉斯斯坦的所得缴纳个人所得税。根据《税法典》第174条，来源于吉尔吉斯斯坦的所得不仅包括上述所得，还包括以下所得：

（1）在吉尔吉斯斯坦境内提供劳务的所得；

（2）以吉尔吉斯斯坦国家的名义从事活动的所得；

（3）艺术家、运动员在吉尔吉斯斯坦境内从事表演和开展体育活动的所得；

（4）由吉尔吉斯斯坦国内企业或个体经营者，以及其他外国企业在吉尔吉斯斯坦设立的常设机构支付的养老金。

个体经营者不需要缴纳个人所得税。

税率

- 居民纳税人- 非居民纳税人

1、一般税率：10%。

2、低税率：5%。适用于高科技园区内注册的居民及管理者所雇佣的员工（从事房屋、场所、地块的维护和安保的人员除外）。

3、免税：根据吉尔吉斯斯坦的个人所得税的相关规定，共计7类56项收入内容免征个人所得税。常见的项目为以下几种：

收入类型

具体内容

雇员取得的一般性免税收入

A、依据国家社会保险支付的补贴和补偿金；

B、因造成损害而给予的补偿金，以及按照吉尔吉斯斯坦法律因履行劳动义务致死的职工提供的补偿金和因亲人去世对职工提供的慰问金；

C、工作服和工作鞋、个人劳保用具、肥皂、消毒剂，依据吉尔吉斯斯坦法律规定的工种和标准向在危害身体或危险条件下工作的雇员发放的牛奶和保健食品；

D、雇员出差的补助费，以及企业管理层人员履行职责的出差费用，包括：往返于指定地点的补助；住宿补助；按照吉尔吉斯斯坦政府规定标准提供的每日出差补助。

E、由雇主支付的符合规定的职工培训和再培训费用；

F、在吉尔吉斯斯坦银行存款所获得的利息；

G、抚恤金。

其他特殊类型的免税收入

A、吉尔吉斯斯坦居民个人投资居民公司取得的股息收入；

B、军人以及内政部、刑事执行机关、海关的公务员等人员取得的代替直接发放食品的现金补贴；

C、在吉尔吉斯斯坦境外开展外交活动或任职于吉尔吉斯斯坦海外公共部门和国际机构的雇员（需是吉尔吉斯斯坦公民）的工资免；

D、社会保障金和强制性养老金；

E、继承或受亲属赠予取得的财产收入；

F、出售购买1年以上机动车或1年以上不动产取得的收入。

- 非居民纳税人：

一般税率：10%。

计税方法

居民纳税人

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-纳税抵免

应纳税所得额＝年度总收入-税前扣除-免税收入

1、税前扣除的具体规定如下：

扣除类型	适用对象	扣除标准
标准扣除	所有居民	1、标准扣除为每月6.5个计算指标； 2、每个赡养人每月1个计算指标； 3、国家社会保险（免征所得税的国家社会保险除外）； 4、不超过纳税人个人所得税计税依据8%的非国家养老金缴款。
社会扣除	吉尔吉斯斯坦公民以及拥有吉尔吉斯斯坦永久居住权的居民个人	1、纳税人本人及其未满24岁的受抚养人的教育费用； 2、纳税人向吉尔吉斯斯坦有从事教育许可资格的国家教育机构缴纳的3名或3名以下受抚养人的学前教育、小学、中学和高等教育费用，不得超过计税依据的10%；为3名以上受抚养人支付教育费用的扣除额，不超过计税依据的25%。以上两项扣除，须由纳税人向其主管税务机关提交申请表，且提供相应的支持性文件。超过本条规定的限制数额的，不得在以后的纳税期间扣除。
财产扣除	吉尔吉斯斯坦公民以及拥有吉尔吉斯斯坦永久居住权的居民个人	纳税人偿还住房按揭贷款的实际利息金额每年最多不超过2,300个计算指标扣除。按揭贷款是指为购买或者建造房屋和住宅，并以房屋和住宅为抵押所获得的贷款。

备注：一个计算指标为100索姆。

2、纳税抵免：按照吉尔吉斯斯坦与其他国家签订的关于避免双重征税的现行协定所规定的程序，纳税人在外国缴纳的所得税数额符合该协定规定标准的，可以在吉尔吉斯斯坦申请纳税抵免。但是该抵免数额不应超过吉尔吉斯斯坦现行法律规定税率的税额标准。

非居民纳税人

参考居民纳税人的计税方法，但非居民个人不能享受标准扣除，如果该非居民个人是吉尔吉斯斯坦公民，则可以适用社会扣除和财产扣除。

增值税

吉尔吉斯斯坦增值税的计税期间为一个月，纳税人有义务以规定的电子文档的形式向主管税务机关提交增值税纳税申报表，增值税的申报和缴纳截止日期为纳税期次月第25日，但大型纳税人申报截止日期为纳税期的次月最后一天。进口商品需在商品进口的次月20日之前缴纳增值税。从2020年7月1日起，所有增值税支付方，进口商和出口商都必须强制使用电子发票。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

1、在吉尔吉斯斯坦境内销售应税货物、提供应税服务的企业和个人；

2、进口应税货物的企业；

3、在吉尔吉斯斯坦境内提供劳务、服务以及以电子形式提供服务（包括向吉尔吉斯斯坦居民个人提供电商服务）的外国企业。

征税范围

包括在吉尔吉斯斯坦境内销售增值税应税货物和提供应税服务、进口应税货物。

出售虚拟财产无需缴纳增值税。

税率

1、一般税率：12%。

2、数字服务增值税率：12%。适用于以电子形式提供服务（包括向吉尔吉斯斯坦居民个人提供电商服务）的外国企业(没有使用在吉尔吉斯斯坦注册的域名或IP地址，并且未构成常设机构）。

3、零税率：主要包括如下情形：

（1）从欧亚经济联盟其他成员国进口原材料到吉尔吉斯斯坦，再将加工产品出口至其他国家的服务；

（2）出口商品（金银合金和精炼金银出口除外；）

（3）向泵站供电有关服务、向农田提供灌溉水服务、向居民点提供饮用水服务；

（4）国际旅客、行李和货物运输服务（铁路运输服务除外）；

（5）过境航班相关服务。包括装载、卸货、转运、航空燃料加注和排放、航空餐饮、清洁、维修、导航和地面支持等服务（国际铁路运输服务除外）；

（6）非经济特区实体向经济特区实体销售应税货物、提供应税服务。

4、免税：

税目类型

具体内容

进口货物

1、按照规定样式制作的有价证券、空白护照和身份证；

2、残疾人专用产品；

3、教材、学生用品和学术刊物；

4、根据欧亚经济联盟法律的国际条约和法案以及吉尔吉斯斯坦海关法确定的海关程序免除增值税的货物；

5、地质（地球物理、大地测量）考察队用于地震情况测量和控制的科学仪器；

6、用于帮助消除自然灾害、武装冲突或其他灾难性事件的进口物资；

7、人道主义援助物资；

8、驻吉外交代表机构、人员及其家属个人自用物品；

9、进口儿童食品；

10、天然气和电能；

11、经政府批准进口的药品。包括疫苗、动物药品、医疗器械以及用于制造药品的原料；

12、玻璃炉和转炉（铁合金炉）的建造和翻新专用产品；

13、仅由电动机驱动车辆及充电设备；

14、喷气燃料，作为国际航空运输飞机的机载燃料；

15、进口种畜、农业种子、矿物肥料和植物化学保护药品；

16、进口武器、军事装备和特殊装备；

17、进口到吉尔吉斯斯坦共和国境内的固定资产；

18、基于可再生能源的使用，用于发电厂建设的专用商品和设备；

19、用于拖拉机和拖拉机组装的零部件；

20、符合内阁规定的能源和资源效率要求的设备及其部件；

21、用于生产植物油、家禽和鱼类饲料的原料，有效期至2025年1月1日。

销售货物或服务

1、销售或出租土地及住房；

2、销售农产品及其加工产品；

3、提供公共服务。如向个人供水、供暖、供电、供燃气等；

4、提供融资租赁服务；

5、提供假肢和骨科相关残疾人用品和维修服务；

6、提供保险、养老和金融服务；

7、吉尔吉斯斯坦境内客运服务，以及通过铁路提供的旅客、行李和货物国际运输服务；

8、吉尔吉斯通信运营商向外国用户提供的漫游服务、网络互联服务和国际过境交通服务；

9、销售吉尔吉斯语教材、读者、学术刊物、小说、杂志、儿童出版物；

10、关区海关监管商品加工和国内消费商品加工；

11、提供识别工具以及商品标签代码的发放和生成服务；

12、慈善用品；

13、提供学前教育机构（私立幼儿园）服务；

14、私营医疗机构提供心脏外科和血透析服务；

15、私立普通教育机构提供的服务；

16、为国家安全局等部门提供的专业服务；

17、国家或地方政府提供殡葬用品和殡葬服务；

18、销售矿物肥料和植保化学药品；

19、销售吉尔吉斯斯坦企业生产的农业技术设备；

20、销售吉尔吉斯斯坦企业生产的纯电动汽车；

21、为国际航空承运商进口或供其使用的航空燃料；

22、销售和出口金属矿石、精矿和合金；

23、具有社会意义的设施合同交付货物；

24、符合吉尔吉斯斯坦公私合作伙伴关系法的私营合作伙伴和设计公司销售应税货物、劳务和服务；

25、为医疗和兽医活动提供货物、服务和药品；

26、提供网络连接的服务。

计税方法

1、应纳税额＝销项税额-进项税额

2、销项税额＝销售额×适用税率

3、进项税额=购进货物和服务时所支付或者负担的增值税税额

进项税额可在同一纳税期间内，从销项税额中抵扣。进项税不能扣除时，相关税款计入成本进行核算。同一纳税期间内的应纳增值税额等于销项税额减去进项税额。进项税额超出销项税额的部分可以结转到下一个纳税期间继续抵扣。

4、以下是不可从销项税额中抵扣的进项税额：

（1）与企业的生产经营活动无关的相关货物、产品或服务的进项税额；

（2）与免征增值税项目对应的进项税额（如果免征增值税项目的收入占企业全部收入比重不超过5%，则所有进项税额可全额扣除）；

（3）用于进行地质探矿和勘探的货物；

（4）用于休闲娱乐的货物（专门从事休闲、娱乐行业经营活动的纳税人除外）；

（5）在吉尔吉斯斯坦境内用现金购置的价值（不含增值税和销售税）超过30万索姆的货物。

关税

吉尔吉斯斯坦是欧亚经济联盟的成员国，联盟实行统一的关税制度，吉尔吉斯斯坦在不断调整其关税制度，使其与欧亚经济联盟的制度相协调。吉尔吉斯斯坦对原产地为欧亚经济联盟的成员国的进口商品免征关税。

吉尔吉斯斯坦海关非常重视关税遵从程序，对于进口商品或货物，纳税人需要向海关提交报关单、账单和合同等文件。海关对商品再出口的规定与国际惯例基本一致，已进口吉尔吉斯斯坦的商品再出口的，可免征进口关税或申请退税；但该进口货物不符合再出口条件的则需要征收关税，同时需要按照当期银行利率收取利息。

此外，吉尔吉斯斯坦海关还有权征收其他税费：1、个人统一关税。主要针对从事“旅游购物”贸易的个体企业（一般以整车为单位计算应纳税额）；2、货物保管费；3、海关押运费；4、违反海关规定罚款；5、办理知识产权证明手续费；6、银行或其他信贷机构在吉尔吉斯斯坦海关总署的登记手续费。

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人。

征税范围

吉尔吉斯斯坦对纳税人从国外进口货物征收关税。

税率

1、一般税率：吉尔吉斯斯坦关税税率分为比例税率、从量定额税率和复合税率三种。应税商品的比例税率在0%-65%间。

2、免征进口关税：

（1）原产地为欧亚经济联盟的其他成员国进口的商品；

（2）从事国际客、货运输业务的交通运输工具，以及为保障其正常运行所需的各类物资（食品、燃料、配件等），包括为排除故障在境外购买的物资；

（3）为保障吉尔吉斯斯坦的船只或吉尔吉斯斯坦租用的船只在境外进行海上捕捞所需而带出境外的各类物品（食品、燃料、配件等）及其境外捕捞的产品；

（4）外国驻吉尔吉斯斯坦代表机构及其代表、根据国际协议或吉尔吉斯斯坦法律规定享有免税待遇的个人自用物品；

（5）本币和外国货币（用于古币收藏目的的除外）及有价证券；

（6）根据吉尔吉斯斯坦法律规定应列入国家资产的物品；

（7）用于人道主义援助的物资、用于消除自然灾害的物资、用于免费教育、学前教育和医疗机构的教学设备；

（8）国家、政府和国际组织无偿援助、技术援助的物资及用于慈善项目的物资；

（9）个人携带出、入境，用于非生产或其他非商业目的的商品；

（10）纳税人储存在吉尔吉斯斯坦保税仓库的货物。除另有规定外，大多数货物可储存在保税仓库，储存期限可以由储存方决定，但最多不可超过三年。

计税方法

有三种，分别是从价计征法、特别计征法和综合计征法。完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查而确定，该成交价是基于出口商品的实际售价或进口货物的到岸价确定的。另外，针对进出境吉尔吉斯斯坦的货物，海关会按其报关价值的0.25%征收手续费。具体计算方法如下：

1、从价计征法：以应税货物的关税价值为基础按比例计算。

关税税额＝应税货物数量×单位完税价格×适用税率

2、特别计征法：以应税货物的单位尺寸为依据计征。

关税税额＝应税货物尺寸×单位税额

3、综合计征法：用以上两种方法综合计征。

关税税额＝应税货物尺寸×单位税额＋应税货物数量×单位完税价格×适用税率

消费税

消费税是对在吉尔吉斯斯坦境内销售或进口消费品和特定的消费行为的流转额征收的一种商品税。

纳税人 包括在吉尔吉斯斯坦境内销售或进口特定货物的单位和个人。

纳税范围在吉尔吉斯斯坦生产或进口到吉尔吉斯斯坦的特定货物、特定的消费行为需要缴纳消费税，具体包括：

1、浓度80%以上的未变性乙醇和被归入对外经济活动单一商品目录第2207号的已变性乙醇；

2、啤酒、葡萄酒、未发酵的葡萄汁、苦艾酒、其他添加了草药或芳香物质的天然葡萄酒、其他发酵饮料（如苹果酒、梨子酒、蜂蜜饮料）、发酵饮料混合物、低度酒精饮料、浓度80%以下的未变性乙醇等；

3、含糖或其他甜味或调味物质的矿泉水和汽水；

4、烟草制品，用于电子香烟的含有尼古丁的液体；

5、电子香烟和类似的电子吸烟装置；

6、用作汽车燃料的液化石油气；

7、从沥青岩中提炼的原油和石油产品、其他含油量超过70%的石油产品、废油产品。

非应税行为：根据吉尔吉斯斯坦税法，纳税人将应税货物从一个分支单位移送至另一分支单位进行连续生产时，不构成消费税的应税行为，不征收消费税。

税率

1、一般税率：吉尔吉斯斯坦采用浮动消费税税率，每年都会更新其消费税的税率。近年来，吉尔吉斯斯坦对烟草制品（包括香烟）的消费税税率逐年提高，2023和2024年具体税率如下：

商品类别	税率
酒类	30、35、100、140、200、300、350索姆/升共七档
烟草制品	1、2023/12/31前：2500索姆/千支；250索姆/支；2000、3700、4000索姆/千克；13索姆/毫升；100索姆/件； 2、2024/12/31前：2750索姆/千支；275索姆/支；2250、4100、5000索姆/千克；15索姆/毫升；100索姆/件
石油产品	0、2000、3000、4000、5000、10000索姆/吨

2、免税进口商品包括：

（1）限定数额内的个人携带入境消费品；

（2）国际运输工具正常运行所需的消费税应税商品，包括为修理运输工具所需在境外购买的消费税商品；

（3）入境前已经损坏报废的商品；

（4）人道主义援助物资；

（5）用于吉尔吉斯斯坦政府或国际组织慈善项目和技术援助项目的物资；

（6）没收充公、无主或吉尔吉斯斯坦作为主权国家享有继承权的财产；

（7）驻吉外交机构、享有外交地位的国际组织、外交人员及其家属自用的物品。

计税方法

应纳税额=计税依据×适用税率

消费税的计税依据为应税商品或进口应税商品的重量和体积等。

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税

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纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人。

1、居民纳税人：

包括任何连续12个月内在吉尔吉斯斯坦居住达到或超过183天的任何个人;在境外为吉尔吉斯斯坦执行公务的个人。

2、非居民纳税人：任意连续12个月内在吉尔吉斯斯坦居住未达到183天的个人。

征税范围

（2）获得的物质利益形式的收入；

（3）无偿获得的资产，包括虚拟财产；

（4）利息收入，保险合同获得的收入；

（5）股息、红利；

（6）出售动产或不动产所获得的增值收入；

（7）销售有价证券、股权的增值收入；

（8）补贴；

（9）精神损害赔偿；

（10）养老金；

（11）奖学金；

（12）津贴；

（13）任何形式的彩金；

（14）豁免、终止或第三方代为支付的债务；

（15）保险合同项下的保险赔款；

（16）特许权使用费；

（17）从储蓄保险中获得的收入；

（18）出售虚拟财产所获得的增值收入；

（19）因参与组织管理而获得的报酬和报酬形式的收入；

（20）因国家或公共需要而扣押（赎回）包括地块在内的财产所获得的补偿金超过其购置和建造成本的部分。

非应税收入包括：

预期将要获得，但实际还没有获得的收入；银行用于增加股本的未分配利润，在不支付股息的情况下，也不构成应税收入。

2、非居民纳税人：

就其来源于吉尔吉斯斯坦的所得缴纳个人所得税。根据《税法典》第174条，来源于吉尔吉斯斯坦的所得不仅包括上述所得，还包括以下所得：

（1）在吉尔吉斯斯坦境内提供劳务的所得；

（2）以吉尔吉斯斯坦国家的名义从事活动的所得；

（3）艺术家、运动员在吉尔吉斯斯坦境内从事表演和开展体育活动的所得；

（4）由吉尔吉斯斯坦国内企业或个体经营者，以及其他外国企业在吉尔吉斯斯坦设立的常设机构支付的养老金。

个体经营者不需要缴纳个人所得税。

税率

- 居民纳税人- 非居民纳税人

1、一般税率：10%。

2、低税率：5%。适用于高科技园区内注册的居民及管理者所雇佣的员工（从事房屋、场所、地块的维护和安保的人员除外）。

3、免税：根据吉尔吉斯斯坦的个人所得税的相关规定，共计7类56项收入内容免征个人所得税。常见的项目为以下几种：

收入类型

具体内容

雇员取得的一般性免税收入

A、依据国家社会保险支付的补贴和补偿金；

B、因造成损害而给予的补偿金，以及按照吉尔吉斯斯坦法律因履行劳动义务致死的职工提供的补偿金和因亲人去世对职工提供的慰问金；

E、由雇主支付的符合规定的职工培训和再培训费用；

F、在吉尔吉斯斯坦银行存款所获得的利息；

G、抚恤金。

其他特殊类型的免税收入

A、吉尔吉斯斯坦居民个人投资居民公司取得的股息收入；

B、军人以及内政部、刑事执行机关、海关的公务员等人员取得的代替直接发放食品的现金补贴；

C、在吉尔吉斯斯坦境外开展外交活动或任职于吉尔吉斯斯坦海外公共部门和国际机构的雇员（需是吉尔吉斯斯坦公民）的工资免；

D、社会保障金和强制性养老金；

E、继承或受亲属赠予取得的财产收入；

F、出售购买1年以上机动车或1年以上不动产取得的收入。

- 非居民纳税人：

一般税率：10%。

计税方法

居民纳税人

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-纳税抵免

应纳税所得额＝年度总收入-税前扣除-免税收入

1、税前扣除的具体规定如下：

扣除类型	适用对象	扣除标准
标准扣除	所有居民	1、标准扣除为每月6.5个计算指标； 2、每个赡养人每月1个计算指标； 3、国家社会保险（免征所得税的国家社会保险除外）； 4、不超过纳税人个人所得税计税依据8%的非国家养老金缴款。
社会扣除	吉尔吉斯斯坦公民以及拥有吉尔吉斯斯坦永久居住权的居民个人	1、纳税人本人及其未满24岁的受抚养人的教育费用； 2、纳税人向吉尔吉斯斯坦有从事教育许可资格的国家教育机构缴纳的3名或3名以下受抚养人的学前教育、小学、中学和高等教育费用，不得超过计税依据的10%；为3名以上受抚养人支付教育费用的扣除额，不超过计税依据的25%。以上两项扣除，须由纳税人向其主管税务机关提交申请表，且提供相应的支持性文件。超过本条规定的限制数额的，不得在以后的纳税期间扣除。
财产扣除	吉尔吉斯斯坦公民以及拥有吉尔吉斯斯坦永久居住权的居民个人	纳税人偿还住房按揭贷款的实际利息金额每年最多不超过2,300个计算指标扣除。按揭贷款是指为购买或者建造房屋和住宅，并以房屋和住宅为抵押所获得的贷款。

备注：一个计算指标为100索姆。

非居民纳税人

参考居民纳税人的计税方法，但非居民个人不能享受标准扣除，如果该非居民个人是吉尔吉斯斯坦公民，则可以适用社会扣除和财产扣除。

增值税

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

1、在吉尔吉斯斯坦境内销售应税货物、提供应税服务的企业和个人；

2、进口应税货物的企业；

3、在吉尔吉斯斯坦境内提供劳务、服务以及以电子形式提供服务（包括向吉尔吉斯斯坦居民个人提供电商服务）的外国企业。

征税范围

包括在吉尔吉斯斯坦境内销售增值税应税货物和提供应税服务、进口应税货物。

出售虚拟财产无需缴纳增值税。

税率

1、一般税率：12%。

3、零税率：主要包括如下情形：

（1）从欧亚经济联盟其他成员国进口原材料到吉尔吉斯斯坦，再将加工产品出口至其他国家的服务；

（2）出口商品（金银合金和精炼金银出口除外；）

（3）向泵站供电有关服务、向农田提供灌溉水服务、向居民点提供饮用水服务；

（4）国际旅客、行李和货物运输服务（铁路运输服务除外）；

（5）过境航班相关服务。包括装载、卸货、转运、航空燃料加注和排放、航空餐饮、清洁、维修、导航和地面支持等服务（国际铁路运输服务除外）；

（6）非经济特区实体向经济特区实体销售应税货物、提供应税服务。

4、免税：

税目类型

具体内容

进口货物

1、按照规定样式制作的有价证券、空白护照和身份证；

2、残疾人专用产品；

3、教材、学生用品和学术刊物；

4、根据欧亚经济联盟法律的国际条约和法案以及吉尔吉斯斯坦海关法确定的海关程序免除增值税的货物；

5、地质（地球物理、大地测量）考察队用于地震情况测量和控制的科学仪器；

6、用于帮助消除自然灾害、武装冲突或其他灾难性事件的进口物资；

7、人道主义援助物资；

8、驻吉外交代表机构、人员及其家属个人自用物品；

9、进口儿童食品；

10、天然气和电能；

11、经政府批准进口的药品。包括疫苗、动物药品、医疗器械以及用于制造药品的原料；

12、玻璃炉和转炉（铁合金炉）的建造和翻新专用产品；

13、仅由电动机驱动车辆及充电设备；

14、喷气燃料，作为国际航空运输飞机的机载燃料；

15、进口种畜、农业种子、矿物肥料和植物化学保护药品；

16、进口武器、军事装备和特殊装备；

17、进口到吉尔吉斯斯坦共和国境内的固定资产；

18、基于可再生能源的使用，用于发电厂建设的专用商品和设备；

19、用于拖拉机和拖拉机组装的零部件；

20、符合内阁规定的能源和资源效率要求的设备及其部件；

21、用于生产植物油、家禽和鱼类饲料的原料，有效期至2025年1月1日。

销售货物或服务

1、销售或出租土地及住房；

2、销售农产品及其加工产品；

3、提供公共服务。如向个人供水、供暖、供电、供燃气等；

4、提供融资租赁服务；

5、提供假肢和骨科相关残疾人用品和维修服务；

6、提供保险、养老和金融服务；

7、吉尔吉斯斯坦境内客运服务，以及通过铁路提供的旅客、行李和货物国际运输服务；

8、吉尔吉斯通信运营商向外国用户提供的漫游服务、网络互联服务和国际过境交通服务；

9、销售吉尔吉斯语教材、读者、学术刊物、小说、杂志、儿童出版物；

10、关区海关监管商品加工和国内消费商品加工；

11、提供识别工具以及商品标签代码的发放和生成服务；

12、慈善用品；

13、提供学前教育机构（私立幼儿园）服务；

14、私营医疗机构提供心脏外科和血透析服务；

15、私立普通教育机构提供的服务；

16、为国家安全局等部门提供的专业服务；

17、国家或地方政府提供殡葬用品和殡葬服务；

18、销售矿物肥料和植保化学药品；

19、销售吉尔吉斯斯坦企业生产的农业技术设备；

20、销售吉尔吉斯斯坦企业生产的纯电动汽车；

21、为国际航空承运商进口或供其使用的航空燃料；

22、销售和出口金属矿石、精矿和合金；

23、具有社会意义的设施合同交付货物；

24、符合吉尔吉斯斯坦公私合作伙伴关系法的私营合作伙伴和设计公司销售应税货物、劳务和服务；

25、为医疗和兽医活动提供货物、服务和药品；

26、提供网络连接的服务。

计税方法

1、应纳税额＝销项税额-进项税额

2、销项税额＝销售额×适用税率

3、进项税额=购进货物和服务时所支付或者负担的增值税税额

4、以下是不可从销项税额中抵扣的进项税额：

（1）与企业的生产经营活动无关的相关货物、产品或服务的进项税额；

（2）与免征增值税项目对应的进项税额（如果免征增值税项目的收入占企业全部收入比重不超过5%，则所有进项税额可全额扣除）；

（3）用于进行地质探矿和勘探的货物；

（4）用于休闲娱乐的货物（专门从事休闲、娱乐行业经营活动的纳税人除外）；

（5）在吉尔吉斯斯坦境内用现金购置的价值（不含增值税和销售税）超过30万索姆的货物。

关税

纳税人、征税范围、税率及计税方法

纳税人

进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人。

征税范围

吉尔吉斯斯坦对纳税人从国外进口货物征收关税。

税率

1、一般税率：吉尔吉斯斯坦关税税率分为比例税率、从量定额税率和复合税率三种。应税商品的比例税率在0%-65%间。

2、免征进口关税：

（1）原产地为欧亚经济联盟的其他成员国进口的商品；

（2）从事国际客、货运输业务的交通运输工具，以及为保障其正常运行所需的各类物资（食品、燃料、配件等），包括为排除故障在境外购买的物资；

（4）外国驻吉尔吉斯斯坦代表机构及其代表、根据国际协议或吉尔吉斯斯坦法律规定享有免税待遇的个人自用物品；

（5）本币和外国货币（用于古币收藏目的的除外）及有价证券；

（6）根据吉尔吉斯斯坦法律规定应列入国家资产的物品；

（7）用于人道主义援助的物资、用于消除自然灾害的物资、用于免费教育、学前教育和医疗机构的教学设备；

（8）国家、政府和国际组织无偿援助、技术援助的物资及用于慈善项目的物资；

（9）个人携带出、入境，用于非生产或其他非商业目的的商品；

（10）纳税人储存在吉尔吉斯斯坦保税仓库的货物。除另有规定外，大多数货物可储存在保税仓库，储存期限可以由储存方决定，但最多不可超过三年。

计税方法

1、从价计征法：以应税货物的关税价值为基础按比例计算。

关税税额＝应税货物数量×单位完税价格×适用税率

2、特别计征法：以应税货物的单位尺寸为依据计征。

关税税额＝应税货物尺寸×单位税额

3、综合计征法：用以上两种方法综合计征。

关税税额＝应税货物尺寸×单位税额＋应税货物数量×单位完税价格×适用税率

消费税

消费税是对在吉尔吉斯斯坦境内销售或进口消费品和特定的消费行为的流转额征收的一种商品税。

纳税人 包括在吉尔吉斯斯坦境内销售或进口特定货物的单位和个人。

纳税范围在吉尔吉斯斯坦生产或进口到吉尔吉斯斯坦的特定货物、特定的消费行为需要缴纳消费税，具体包括：

1、浓度80%以上的未变性乙醇和被归入对外经济活动单一商品目录第2207号的已变性乙醇；

3、含糖或其他甜味或调味物质的矿泉水和汽水；

4、烟草制品，用于电子香烟的含有尼古丁的液体；

5、电子香烟和类似的电子吸烟装置；

6、用作汽车燃料的液化石油气；

7、从沥青岩中提炼的原油和石油产品、其他含油量超过70%的石油产品、废油产品。

税率

商品类别	税率
酒类	30、35、100、140、200、300、350索姆/升共七档
烟草制品	1、2023/12/31前：2500索姆/千支；250索姆/支；2000、3700、4000索姆/千克；13索姆/毫升；100索姆/件； 2、2024/12/31前：2750索姆/千支；275索姆/支；2250、4100、5000索姆/千克；15索姆/毫升；100索姆/件
石油产品	0、2000、3000、4000、5000、10000索姆/吨

2、免税进口商品包括：

（1）限定数额内的个人携带入境消费品；

（2）国际运输工具正常运行所需的消费税应税商品，包括为修理运输工具所需在境外购买的消费税商品；

（3）入境前已经损坏报废的商品；

（4）人道主义援助物资；

（5）用于吉尔吉斯斯坦政府或国际组织慈善项目和技术援助项目的物资；

（6）没收充公、无主或吉尔吉斯斯坦作为主权国家享有继承权的财产；

（7）驻吉外交机构、享有外交地位的国际组织、外交人员及其家属自用的物品。

计税方法

应纳税额=计税依据×适用税率

消费税的计税依据为应税商品或进口应税商品的重量和体积等。

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