【国际收支统计间接申报】保函申报实例

2024-07-16 15:59:37 · 外汇局

跨境金融

（1）某大型出口企业与X国某公司签订出口合同，向X国公司出口大型设备，X国公司要求该出口企业须凭境内银行开立的反担保保函由X国当地银行向其开出预付款保函，X国当地银行开立保函的费用由境内出口企业承担，开立257保函的手续费应如何申报？

分析与结论：

开立保函的手续费属金融服务费，应申报在 “226000服务贸易－金融服务”项下，交易附言可写为：开立保函手续费。

（2）境内A企业代理境内船厂出口船舶，银行应A企业要求开立预付款退款保函，国外船东（与境内A企业无关联关系）收到保函后，将预付款汇入A企业账户。后因船厂未按期完工，国外船东提出弃船要求，A企业无力偿还，由银行履约付款，应如何申报？

分析与结论：

①A企业收到境外船东汇入预付款时，应申报在“121010货物贸易－纳入海关统计的货物贸易－一般贸易”项下。

②银行履约垫付预收款本金时，应由A企业申报在“121010货物贸易－纳入海关统计的货物贸易－一般贸易”项下，勾选“退款”，交易附言可写为：退预收货款银行履约保函支付货款+原预收货款的申报单号。

③银行履约垫付预收款利息时，因国外船东与境内A企业无关联关系，A企业应申报在“322041初次收入（收益）－投资收益－其他投资收益－存贷款利息”项下，交易附言可写为：银行履约保函支付利息。

（3）境内A公司向境内银行存入一笔保证金，并开立保函，为境外子公司B向境外银行贷款提供担保。贷款到期之日，境外子公司B由于经营不善无法归还境外银行贷款，由境内银行向境外银行支付境外B公司所欠贷款本息，所付款项应如何申报？

分析与结论：

①如果子公司B已经破产，应作为资本转移，本息申报在“521990资本账户－资本转移－其他资本转移”项下，交易附言可写为：为境外子公司贷款保函履约款支出（无需偿还）。

②如果子公司B未破产，作为境内A公司的债权，保函履约款需境外子公258司偿还，本息应申报在“621021直接投资－我国对境外直接投资－借贷及其他往来－对境外子公司的贷款及其他往来”项下，交易附言可写为：为境外子公司担保履约款支出（需要偿还）。

（4）境内A公司向境内银行存入一笔保证金，开立保函，为其境内子公司B公司进口货物提供担保。到期支付之日，境内B公司无法支付境外货款，境内A公司担保履约，由境内银行向境外支付货款，应如何申报？

分析与结论：

境内A公司担保履约并由境内银行向境外支付货款，交易实质是替境内子公司对外支付货款，应根据境内子公司B进口货物海关报关的贸易方式，申报在“121－纳入海关统计的货物贸易”相应项下。

（5）保函项下对外支付赔款，应如何申报？

分析与结论：

若被担保的基础交易为居民与非居民之间的交易，应按该基础交易性质进行申报。若被担保的基础交易为居民与居民之间的交易（担保方为非居民）或者非居民与非居民之间的交易（担保方为居民），则担保履约款为应收应付款性质。

如担保双方不存在直接投资关系，则申报在“821990－其他债权”或“822990－借入/偿还其他债务”项下；如担保双方存在直接投资关系，则申报在 “62102－借贷及其他往来”、“62202－借贷及其他往来”或“62302－借贷及其他往来”相应项下。

（6）境内A 企业与X国B公司签订商品出口合同，银行应A企业申请开立了以B公司为受益人的履约保函和质量保函。因A企业迟交货且货物质量存在问题，因此B公司向银行提出索赔。应如何申报？

分析与结论：

履约保函及质量保函项下对外赔付，属于中资银行对外担保履约，境内银行应以被担保人（客户）名义填报《境外汇款申请书》，申报在“424000二次收入（经常转移）－其他二次收入（经常转移）”项下，交易附言可写为：保函项下的对外赔付支出。

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开立保函的手续费属金融服务费，应申报在 “226000服务贸易－金融服务”项下，交易附言可写为：开立保函手续费。

分析与结论：

①A企业收到境外船东汇入预付款时，应申报在“121010货物贸易－纳入海关统计的货物贸易－一般贸易”项下。

分析与结论：

（5）保函项下对外支付赔款，应如何申报？

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