進一步細化優惠目錄相關條目 便利企業享受優惠政策 深圳市前海管理局印發《前海企業所得稅優惠產業界定服務指引》
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8月21日，深圳市前海管理局印發《前海企業所得稅優惠產業界定服務指引》。主要內容包括前海企業所得稅優惠產業界定要點及資料清單，進一步細化了優惠目錄相關條目，明確了行業描述、界定要點和資料清單等內容，為企業對照自身主營業務是否符合優惠目錄、自行判斷享受優惠政策的提供了重要參照，也為稅務部門、前海管理局開展界定服務工作提供了重要依據。
《前海企業所得稅優惠產業界定服務指引》政策解讀
2024年3月，財政部、稅務總局印發《關於前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2024〕13號，以下簡稱《企業所得稅優惠通知》），明確將前海企業所得稅優惠政策擴展到前海合作區全域。為落實該檔精神，前海管理局對《前海企業所得稅優惠產業界定服務指引》（深前海規〔2022〕4號，以下簡稱《服務指引》）進行修訂。現將政策修訂情況及政策解讀如下：
一、修訂背景
2022年4月，為貫徹落實《財政部 稅務總局關於延續深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號)，前海管理局向社會公佈了《服務指引》，其中“前海深港現代服務業合作區”的範圍，僅限原前海合作區14.92平方公里範圍。現《企業所得稅優惠通知》已明確將前海企業所得稅優惠政策擴展到前海合作區全域，《服務指引》應相應予以修訂。
二、修訂內容
《服務指引》由正文和附件組成，此次修訂主要對正文進行調整，具體為兩個方面：
（一）調整政策依據。根據《企業所得稅優惠通知》要求，將正文中的政策依據“《財政部 稅務總局關於延續深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2021〕30號，以下簡稱《通知》）”，修改為“《財政部 稅務總局關於前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2024〕13號，以下簡稱《企業所得稅優惠通知》）、《財政部 稅務總局關於延續深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2021〕30號，以下簡稱《延續企業所得稅優惠通知》）”，文中相應內容同步修改。
（二）規範部分表述。在“五、名詞解釋”中增加前海合作區範圍的表述，明確前海合作區範圍為中共中央、國務院印發的《全面深化前海深港現代服務業合作區改革開放方案》確定的區域。
三、主要內容
（一）正文
正文明確了界定主體、適用對象、工作程式、信用便利、名詞解釋、實施期限等六個方面的內容。
1.界定主體為前海管理局。
2.適用對象為稅務機關對主營業務是否屬於《優惠目錄》難以界定的企業。
3.工作程式主要包含四個方面：
（1）稅務機關提請前海管理局進行界定，並附上企業名單和相關資訊；
（2）前海管理局通知企業按要求提供界定所需資料；
（3）企業按要求提供界定所需資料；
（4）前海管理局自作出受理決定之日起，原則上應在30個工作日內向稅務機關出具意見（專家評審時間不計入時限）。特殊情況下，經前海管理局相關界定工作評審小組同意，可以延長不超過20個工作日。
4.信用便利，對於按照前海信用稅收等級劃分出來的“一類企業”，前海管理局可採取材料抽核或提供現場核實服務等方式提高企業獲得感和界定工作效率。
5.名詞解釋，本指引所稱“前海合作區”範圍為中共中央、國務院印發的《全面深化前海深港現代服務業合作區改革開放方案》確定的區域。本指引所稱“一類企業”，是指前海管理局聯合稅務機關，根據企業信用風險分類管理要求，在對照企業納稅信用等級與社會信用等級的基礎上，結合企業經營、稅收風險、不良監控等情況劃分出來的企業。
6.實施期限，本指引自2024年9月1日起實施，有效期至2026年12月31日。
（二）附件
附件主要內容包括前海企業所得稅優惠產業界定要點及資料清單，進一步細化了優惠目錄相關條目，明確了行業描述、界定要點和資料清單等內容，為企業對照自身主營業務是否符合優惠目錄、自行判斷享受優惠政策的提供了重要參照，也是稅務部門、前海管理局開展界定服務工作的重要依據。
前海企業所得稅優惠產業界定服務指引
一、界定主體
根據《財政部 稅務總局關於前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2024〕13號，以下簡稱《企業所得稅優惠通知》）、《財政部 稅務總局關於延續深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2021〕30號，以下簡稱《延續企業所得稅優惠通知》）精神以及深圳市政府授權，稅務機關對前海深港現代服務業合作區（以下簡稱前海合作區）企業主營業務是否屬於《前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠目錄（2021版）》（以下簡稱《優惠目錄》）難以界定的，由深圳市前海深港現代服務業合作區管理局（以下簡稱前海管理局）負責出具意見。
二、適用對象
按照《企業所得稅優惠通知》和《延續企業所得稅優惠通知》規定，稅務機關對主營業務是否屬於《優惠目錄》難以界定的企業。
三、工作程式
稅務機關根據《企業所得稅優惠通知》和《延續企業所得稅優惠通知》要求，對主營業務是否屬於《優惠目錄》難以界定的企業，提請前海管理局進行界定，並附上企業名單和相關資訊。
前海管理局自收到稅務機關界定請求之日起10個工作日內通知企業按要求提供界定所需材料，具體包括：
（一）《前海企業所得稅優惠產業界定服務資訊採集表》；
（二）《前海企業所得稅優惠產業界定要點及資料清單》（附件）中優惠目錄對應的資料清單所列相關材料。
企業未按規定要求提供材料，導致無法對其主營業務是否屬於《優惠目錄》進行準確界定的，由企業自行承擔不利後果。
企業提供的材料齊全，符合規定形式的，前海管理局予以受理。自作出受理決定之日起，前海管理局原則上應在30個工作日內向稅務機關出具意見（專家評審時間不計入時限）。特殊情況下，經前海管理局相關界定工作評審小組同意，可以延長不超過20個工作日。
四、信用便利
對於按照前海信用稅收等級劃分出來的“一類企業”，前海管理局可採取材料抽核或提供現場核實服務等方式提高工作效率，為優質企業提供便利。
五、名詞解釋
本指引所稱“前海合作區”範圍為中共中央、國務院印發的《全面深化前海深港現代服務業合作區改革開放方案》確定的區域。
本指引所稱“一類企業”，是指前海管理局聯合稅務機關，根據企業信用風險分類管理要求，在對照企業納稅信用等級與社會信用等級的基礎上，結合企業經營、稅收風險、不良監控等情況劃分出來的企業。
六、實施期限
本指引自2024年9月1日起實施，有效期至2026年12月31日。《深圳市前海管理局關於印發〈前海企業所得稅優惠產業界定服務指引〉的通知》（深前海規〔2022〕4號）同時廢止。
附件：前海企業所得稅優惠產業界定要點及資料清單
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