非洲-烏幹達稅收體系和制度

2024-11-29 09:12:40 · 今日木蘭說 · 金橋供應鏈物流

稅收體系和制度

烏幹達政府對稅收體制進行了多次改革。烏幹達稅務體制改革措施主要包括：1991年建立相對獨立的烏幹達稅務局（URA），大幅降低稅率，建立增值稅制和實施新《所得稅法》。烏幹達實行屬地稅制，烏幹達的納稅人包括個人、法人實體和常設機構。烏幹達的納稅人可分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人就其來源於烏幹達境內及境外所得征稅，非居民納稅人就其來源於烏幹達境內的所得征稅。

增值稅和個人所得稅每個月定期申報，無論是否需要納稅。增值稅必須以月為納稅期間申報，次月15日申報繳納；個人所得稅以月為納稅期間申報，在扣繳月份之次月15日前上交所得稅部門；公司所得稅按年申報，但納稅人需要在納稅年度結束後6個月內申報。

主要稅賦和稅率

根據烏幹達法律，納稅年度內在烏幹達境內管理、控制、經營的機構或組織為居民納稅人。信托公司和壹般公司所得稅主要采用單壹稅率，稅率為30%。居民企業間代扣代繳所得稅稅率為6%。

【個人所得稅】滿足如下條件之壹的個人將被視為烏幹達居民：在烏幹達境內有永久性住所；派往國外的烏幹達政府官員或政府雇員；納稅年度內（12個月）在烏幹達連續或累計停留超過183天；納稅年度內停留在烏幹達境內，而且此前兩個納稅年度內每個納稅年度在烏幹達境內累計停留超過122天。

個人所得稅的應稅收入適用於所有雇傭收入，包括：周薪、月薪、年薪；紅利、傭金、加班費、獎金；假期、病假薪金。個人所得稅起征點為23.5萬先令/月，采用階梯稅率，三級分別為10%、20%、30%。

【增值稅】進口到烏幹達或在烏幹達生產、銷售的貨物，進口到烏幹達或由烏幹達提供的應納稅服務（如餐飲服務等），均征收增值稅。增值稅稅率為18%。與生產經營有關，而且取得發票或海關發票的進項稅額可以抵扣。壹般在應稅行為發生的月份抵扣，超過銷項部分可申請退還或結轉下期抵扣。

【關稅】根據東非共同體關稅同盟的規定，對工廠、設備、原材料、教育及衛生設備及農業設備實行零關稅制度。對中級加工產品征收10%的進口關稅，制成品征收25%。

敏感商品，如小麥、糖、牛奶、玉米、稻米、成衣征收從35%至100%不等的關稅。

【印花稅】因交易類型不同，部分印花稅按固定金額征收，部分印花稅按比例征收（0.5%、1%等）。

【社交媒體稅】2018年7月，烏幹達開始征收社交媒體稅，包括WhatsApp、推特、Facebook等社交軟件用戶每天需繳納200烏先令。2021年7月1日取消社交媒體稅，取而代之的是對互聯網數據流量征收12%的消費稅。手機移動支付的用戶在存取錢款時，需按存取金額的0.5%納稅。