非洲-乌干达税收体系和制度

2024-11-29 09:25:11 · 今日木兰说 · 金桥供应链物流

税收体系和制度

乌干达政府对税收体制进行了多次改革。乌干达税务体制改革措施主要包括：1991年建立相对独立的乌干达税务局（URA），大幅降低税率，建立增值税制和实施新《所得税法》。乌干达实行属地税制，乌干达的纳税人包括个人、法人实体和常设机构。乌干达的纳税人可分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人就其来源于乌干达境内及境外所得征税，非居民纳税人就其来源于乌干达境内的所得征税。

增值税和个人所得税每个月定期申报，无论是否需要纳税。增值税必须以月为纳税期间申报，次月15日申报缴纳；个人所得税以月为纳税期间申报，在扣缴月份之次月15日前上交所得税部门；公司所得税按年申报，但纳税人需要在纳税年度结束后6个月内申报。

主要税赋和税率

根据乌干达法律，纳税年度内在乌干达境内管理、控制、经营的机构或组织为居民纳税人。信托公司和一般公司所得税主要采用单一税率，税率为30%。居民企业间代扣代缴所得税税率为6%。

【个人所得税】满足如下条件之一的个人将被视为乌干达居民：在乌干达境内有永久性住所；派往国外的乌干达政府官员或政府雇员；纳税年度内（12个月）在乌干达连续或累计停留超过183天；纳税年度内停留在乌干达境内，而且此前两个纳税年度内每个纳税年度在乌干达境内累计停留超过122天。

个人所得税的应税收入适用于所有雇佣收入，包括：周薪、月薪、年薪；红利、佣金、加班费、奖金；假期、病假薪金。个人所得税起征点为23.5万先令/月，采用阶梯税率，三级分别为10%、20%、30%。

【增值税】进口到乌干达或在乌干达生产、销售的货物，进口到乌干达或由乌干达提供的应纳税服务（如餐饮服务等），均征收增值税。增值税税率为18%。与生产经营有关，而且取得发票或海关发票的进项税额可以抵扣。一般在应税行为发生的月份抵扣，超过销项部分可申请退还或结转下期抵扣。

【关税】根据东非共同体关税同盟的规定，对工厂、设备、原材料、教育及卫生设备及农业设备实行零关税制度。对中级加工产品征收10%的进口关税，制成品征收25%。

敏感商品，如小麦、糖、牛奶、玉米、稻米、成衣征收从35%至100%不等的关税。

【印花税】因交易类型不同，部分印花税按固定金额征收，部分印花税按比例征收（0.5%、1%等）。

【社交媒体税】2018年7月，乌干达开始征收社交媒体税，包括WhatsApp、推特、Facebook等社交软件用户每天需缴纳200乌先令。2021年7月1日取消社交媒体税，取而代之的是对互联网数据流量征收12%的消费税。手机移动支付的用户在存取钱款时，需按存取金额的0.5%纳税。