【深度解析 · 轉讓定價】人工智能與大數據將如何重塑轉讓定價格局？

2025-01-03 13:23:00 · 奮迅貝克麥堅時法律天地 · 奮迅·貝克麥堅時

轉讓定價是壹個特殊的稅務領域：它需要大量定量的財務與非財務數據以及定性的信息來作為支撐，壹直以來這壹點同樣適用於納稅企業與稅務機關。就納稅企業而言，它們需要按照轉讓定價合規的要求提供內部數據來支持和反映自身的轉讓定價以及稅務結果，而稅務機關則需要在企業提供的以及其所掌握的數據和信息當中尋找潛在的風險。壹直以來，納稅企業與稅務機關在這種博弈當中，存在著壹個信息不對稱的問題，即，與企業自身不同，稅務機關並不掌握企業完整的財務與非財務數據和信息。在展開正式或非正式的轉讓定價調查之前，稅務機關只能依賴企業通過納稅申報轉讓定價遵循等渠道所獲取的信息來了解和分析企業的轉讓定價執行情況。而且，即便是針對這些有限的信息，對其進行完整和深入的分析也是非常耗費時間和資源的，尤其是對轉讓定價相關數據和信息的分析和整理需要相對較高的專業素養和深厚的經驗，因此傳統上來講，稅務機關往往面臨著轉讓定價稽查資源緊張，投入不足的問題，而加大轉讓定價稽查力度又會需要大量的資源投入，和高昂的稅收成本。舉例來說，截至2023年7月，美國國稅局的大企業和國際部在轉讓定價實踐中就出現了190人的人員短缺。而中國和全世界很多國家的稅務機關也面臨著類似的問題。

當然，稅務機關在信息掌握方面同樣具備壹個優勢，即其擁有眾多的納稅企業信息。這些信息大致可以分為以下幾類：

企業稅務和轉讓定價申報：納稅申報表、財務報表、轉讓定價報告和轉讓定價表格

其他稅務數據：海關數據、電子支付數據、員工報稅表

公司必須提交的其他數據：這可能包括各種規定的統計報告，以及其他跨國企業活動的信息

但是，長期以來稅務機關對這些龐雜的信息進行橫向比對分析處理需要更多的資源投入。而且，由於需要保護納稅企業的信息，很多這些信息並不能在對其它納稅企業進行轉讓定價調查時直接使用。因此，即便稅務機關掌握著這些巨大的“數據礦”，但是始終未能對其進行充分和有效的利用。

然而，近年來隨著大數據與人工智能的興起，尤其是其在稅務機關內部的展開應用，上面所述的情況可能逐漸發生改變。人工智能能夠整合這些不同的數據源，並向稅務機關提供以前難以獲得或成本高昂的新發現。稅務機關將能夠利用這些數據來開發基於人工智能和機器學習的專有算法，從而提高其轉讓定價監管能力。

在國際上，越來越多稅務當局開始明確地在轉讓定價監管和稽查當中采用人工智能工具。比如，美國國稅局今年早些時候對外宣稱，它已經開始使用人工智能來幫助發現潛在高風險企業。其他稅務機關，如澳大利亞稅務局、英國稅務與海關總署、奧地利稅務局和法國稅務局，也都在使用人工智能。而這壹切都始於生成式人工智能出現之前。而近壹年以來生成式人工智能的迅速進步、叠代和行業應用的迅速普及，使用人工智能來協助和推動稅務機關進行轉讓定價鎖定和分析的成本會持續降低。未來，通過對稅務機關專用人工智能工具的投資和開發，很可能會使信息不對稱向有利於稅務機關的方向傾斜。

就中國而言，目前沒有直接的信息披露或者證據證明中國稅務機關已經正式采用了人工智能系統對其轉讓定價管理和調查提供協助，但是越來越多的跡象表明，中國稅務機關能夠相比從前更加迅速高效地篩查出跨國企業轉讓定價中的風險點，並越來越多地傾向於利用非公開或者公開數據來鎖定有關關聯交易數據的可疑之處。所有這些變化均應該引起跨國企業的註意以及審慎應對。

但對納稅人來說，人工智能在轉讓定價領域的應用未必全然是壞消息。人工智能也為改善稅務爭議的解決提供了機會。人工智能可以通過提高稅務機關內部對信息和流程的處理速度提高來改善MAP和APA的處理效率。例如，人工智能可以幫助稅務機關改進案件管理，使常規任務自動化，跟蹤案件進展，並對高風險案件進行優先排序，以及加強談判支持，提供數據驅動的見解和情景分析來支持談判，從而促進更快地解決問題。

與任何變革性技術壹樣，人工智能所帶來的機遇與風險並存。但毫無疑問，它將對轉讓定價和轉讓定價稽查產生重大影響。納稅人也應該開始考慮如何利用人工智能更好地了解、處理自己的數據，以及稅務機關在人工智能的幫助下可能會如何解讀他們的數據。

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