【深度解析 · 转让定价】人工智能与大数据将如何重塑转让定价格局?
转让定价是一个特殊的税务领域:它需要大量定量的财务与非财务数据以及定性的信息来作为支撑,一直以来这一点同样适用于纳税企业与税务机关。就纳税企业而言,它们需要按照转让定价合规的要求提供内部数据来支持和反映自身的转让定价以及税务结果,而税务机关则需要在企业提供的以及其所掌握的数据和信息当中寻找潜在的风险。一直以来,纳税企业与税务机关在这种博弈当中,存在着一个信息不对称的问题,即,与企业自身不同,税务机关并不掌握企业完整的财务与非财务数据和信息。在展开正式或非正式的转让定价调查之前,税务机关只能依赖企业通过纳税申报转让定价遵循等渠道所获取的信息来了解和分析企业的转让定价执行情况。而且,即便是针对这些有限的信息,对其进行完整和深入的分析也是非常耗费时间和资源的,尤其是对转让定价相关数据和信息的分析和整理需要相对较高的专业素养和深厚的经验,因此传统上来讲,税务机关往往面临着转让定价稽查资源紧张,投入不足的问题,而加大转让定价稽查力度又会需要大量的资源投入,和高昂的税收成本。举例来说,截至2023年7月,美国国税局的大企业和国际部在转让定价实践中就出现了190人的人员短缺。而中国和全世界很多国家的税务机关也面临着类似的问题。
当然,税务机关在信息掌握方面同样具备一个优势,即其拥有众多的纳税企业信息。这些信息大致可以分为以下几类:
企业税务和转让定价申报:纳税申报表、财务报表、转让定价报告和转让定价表格
其他税务数据:海关数据、电子支付数据、员工报税表
公司必须提交的其他数据:这可能包括各种规定的统计报告,以及其他跨国企业活动的信息
但是,长期以来税务机关对这些庞杂的信息进行横向比对分析处理需要更多的资源投入。而且,由于需要保护纳税企业的信息,很多这些信息并不能在对其它纳税企业进行转让定价调查时直接使用。因此,即便税务机关掌握着这些巨大的“数据矿”,但是始终未能对其进行充分和有效的利用。
然而,近年来随着大数据与人工智能的兴起,尤其是其在税务机关内部的展开应用,上面所述的情况可能逐渐发生改变。人工智能能够整合这些不同的数据源,并向税务机关提供以前难以获得或成本高昂的新发现。税务机关将能够利用这些数据来开发基于人工智能和机器学习的专有算法,从而提高其转让定价监管能力。
在国际上,越来越多税务当局开始明确地在转让定价监管和稽查当中采用人工智能工具。比如,美国国税局今年早些时候对外宣称,它已经开始使用人工智能来帮助发现潜在高风险企业。其他税务机关,如澳大利亚税务局、英国税务与海关总署、奥地利税务局和法国税务局,也都在使用人工智能。而这一切都始于生成式人工智能出现之前。而近一年以来生成式人工智能的迅速进步、迭代和行业应用的迅速普及,使用人工智能来协助和推动税务机关进行转让定价锁定和分析的成本会持续降低。未来,通过对税务机关专用人工智能工具的投资和开发,很可能会使信息不对称向有利于税务机关的方向倾斜。
就中国而言,目前没有直接的信息披露或者证据证明中国税务机关已经正式采用了人工智能系统对其转让定价管理和调查提供协助,但是越来越多的迹象表明,中国税务机关能够相比从前更加迅速高效地筛查出跨国企业转让定价中的风险点,并越来越多地倾向于利用非公开或者公开数据来锁定有关关联交易数据的可疑之处。所有这些变化均应该引起跨国企业的注意以及审慎应对。
但对纳税人来说,人工智能在转让定价领域的应用未必全然是坏消息。人工智能也为改善税务争议的解决提供了机会。人工智能可以通过提高税务机关内部对信息和流程的处理速度提高来改善MAP和APA的处理效率。例如,人工智能可以帮助税务机关改进案件管理,使常规任务自动化,跟踪案件进展,并对高风险案件进行优先排序,以及加强谈判支持,提供数据驱动的见解和情景分析来支持谈判,从而促进更快地解决问题。
与任何变革性技术一样,人工智能所带来的机遇与风险并存。但毫无疑问,它将对转让定价和转让定价稽查产生重大影响。纳税人也应该开始考虑如何利用人工智能更好地了解、处理自己的数据,以及税务机关在人工智能的帮助下可能会如何解读他们的数据。
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