盧森堡2025年稅收減免計劃:提升吸引力與人才留存
2024年12月20日,盧森堡議會通過了最新的稅收減免計劃,旨在提高該國在全球人才競爭中的吸引力。此項改革將於2025財政年度生效,重點優化了針對外籍員工、高技能人才和年輕員工的稅收優惠政策,特別是在人才引進、薪酬獎勵和年輕員工激勵方面。
1. 改革後的外籍員工(Impatriate)稅收優惠政策
盧森堡的外籍員工稅收優惠政策(即“外派稅制”)迎來了簡化與優化,旨在進壹步提升該國對國際人才的吸引力。
1.1 年薪最高可享50%稅收減免,最高減免額度為40萬歐元
根據2025年開始實施的新政策,外籍員工的年薪(不包括大部分實物福利和免稅現金福利)可享受50%的稅收減免,減免適用於最高40萬歐元的年薪部分,超過部分將按正常稅率征稅。這壹政策取代了之前基於搬遷成本的復雜免稅規定,使得外籍員工稅制更加簡潔,也比其他國家的類似政策更具競爭力。
1.2 適用條件
政策的核心條件保持不變,但在執行上變得更加直接:
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壹般條件: 外籍員工需直接從國外招聘或通過集團公司借調至盧森堡。申請時,員工在過去五年內不曾是盧森堡稅務居民,並且年薪不低於75,000歐元。新政策仍然適用於員工到盧森堡後的八年,前提是員工持續符合條件。
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從國外直接招聘的特殊條件: 員工需在相關行業具有深厚的專業背景,且雇主需為盧森堡或歐洲經濟區內的企業。
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集團公司借調的特殊條件: 員工需在集團公司工作至少五年,且保留原公司員工身份。
1.3 現有受益員工的過渡
現有的外籍員工可繼續享受舊政策,若願意切換至新政策,可通過年度報告告知雇主。對於主要依賴外籍員工獎金的員工(這些獎金在新政策下享有50%的免稅待遇,而在舊政策下有30%的獎金上限),切換至新政策通常更為有利。此項選擇是不可逆的,並且可在年度報告時正式提交。
1.4 年度報告要求
雇主需在每年1月31日前向稅務機關報告,列出上壹年度受益於外籍員工稅制的員工名單。報告應註明是適用舊政策還是新政策。
2. 利潤分享獎金制度的門檻提高
盧森堡還對利潤分享獎金制度的適用門檻進行了調整。這項制度於2021年推出,旨在激勵公司為員工提供基於公司利潤的獎金。
2.1 新的獎金門檻
從2025年起,該制度的門檻已發生變化:
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單個員工獎金門檻: 每位員工的獎金最多可占年薪的30%(此前為25%),且享受稅收減免。
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整體獎金門檻: 公司可根據上壹年度的凈利潤,最高可分配7.5%的利潤用於獎金發放(此前為5%)。
2.2 獎金制度的適用條件
該制度的條件沒有太大變化,適用於盧森堡雇傭的員工,且員工需加入強制性的社會保障體系。
2.3 報告義務
雇主在發放獎金時,需向稅務機關報告獲得利潤分享獎金的員工名單。
3. 新的年輕員工激勵措施
除了外籍員工和利潤分享獎金的政策變化外,盧森堡還為年輕員工推出了壹系列新激勵措施,包括新的獎金制度和租房補貼。
3.1 年輕員工獎金
從2025年起,雇主可以為30歲以下的員工提供年終獎金,並享受75%的稅收減免,前提是該員工:
- 年齡不超過30歲,且此為其在盧森堡的首份正式全職合同。
- 年薪不超過100,000歐元。
具體獎金金額根據員工年薪的不同而有所不同:
- 年薪不超過50,000歐元的員工,獎金最高可達5,000歐元;
- 年薪在50,000歐元至75,000歐元之間的員工,獎金最高為3,750歐元;
- 年薪在75,000歐元至100,000歐元之間的員工,獎金最高為2,500歐元。
3.2 租房補貼
自2024年6月起,雇主可為年輕員工提供最高1,000歐元/月的租房補貼(以員工實際租金為準),其中25%享受免稅待遇。此補貼適用於年薪不超過94,959.30歐元(2025年1月起)的30歲以下員工。
結語
盧森堡此次稅收減免計劃的改革標誌著其在全球吸引人才的戰略升級。通過簡化外籍員工稅制、提高利潤分享獎金門檻以及為年輕員工提供激勵措施,盧森堡力圖吸引更多國際高端人才,並保持在全球競爭中的領先地位。這些舉措特別對於中國企業和高技能人才具有很大吸引力,未來可以為企業的全球化人才引進和本地化運營提供更多機遇。
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